Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А»

ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ И ЗНАЧЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 8
1.2. Подходы к оценке дебиторской задолженности в РФ и международной практике учета 15
1.3. Роль и значение дебиторской задолженности в организации 20
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО 36
2.2 Особенности учета прочей дебиторской задолженности в ООО «Сельхозснаб-А» 48
2.3 Организация контроля дебиторской задолженности организации 57
3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Сельхозснаб-А» 64
3.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А» 70
3.3 Использования инструментов экономико-математического моделирования в целях управления дебиторской задолженностью 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 97

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ И ЗНАЧЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности

В условиях рыночной экономики правильное управление дебиторской задолженностью является одной из важных задач, и это важно в краткосрочной стратегии организации. Характеристика дебиторской задолженности объясняет важность раскрытия ее концепции и установления функциональных особенностей организации.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации понятие
«долг» очень часто возникает, например, при определении периода исковой давности, который прерывается признанием долга (статья 203), при погашении задолженности акционера (статья 255), погашение суммы долга происходит в самом конце (статья 319) [1].
С учетом информации, представленной ранее, нужно рассмотреть концепцию «дебиторская задолженность», которая в переводе с латинского debitum означает «долг», «обязанность».
...

1.2. Подходы к оценке дебиторской задолженности в РФ и международной практике учета

Согласно статистическим данным, которые приводятся на различных аналитических сайтах, до 20 % от всей суммы активов предприятия приходится на дебиторскую задолженность. Очень важно, чтобы предприятие разработало эффективную кредитную политику, с учетом изменения дебиторской задолженности, и проводило грамотное управление. В данном случае важной задачей является скорейшее получение денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги от клиентов. Это позволит снизить сумму долга по платежам, которые сомнительны или не могут быть получены. В дальнейшем это позволит реализовать наиболее эффективные инструменты продвижения товаров или услуг на рынке.
Работа с долгами – сложный многогранный процесс, который обеспечивается многими отделами предприятия и в котором устанавливаются требуемые условия, этапы и результаты.
...

1.3. Роль и значение дебиторской задолженности в организации

Рыночная экономика диктует определенные правила, где каждый имеет право делать то, что он хочет. Каждый из представителей рынка свободен делать то, что ему выгодно: производить то, что желает; приобретать то, что необходимо; работать там, где хочет. При этом не всегда выполняется то, что хочется. Достичь поставленных целей на рынке можно лишь выстояв в конкурентной борьбе [22].
Чтобы выстоять в подобных условиях, предприятиям необходимо применять гибкую ценовую политику и взаимовыгодные условия сотрудничества. Но наиболее эффективным методом сотрудничества является продажа товара с немедленной его оплатой. При этом и само предприятие, выполняющее условие договоров со своими контрагентами в свою очередь также может осуществлять авансовые платежи в счет будущих поставок, что в свою очередь также может привести к образованию дебиторской задолженности.
...

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО
«Сельхозснаб-А»
2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Объектом для написания работы является - Общество с ограниченной ответственностью «Сельхозснаб-А» - сокращенно - ООО «Сельхозснаб-А».
Юридический и почтовый адрес: 422900 Республика Татарстан, п.г.т. Алексеевское, ул. Ленина, дом 107, корпус 3.
Отраслевая принадлежность - торговля.
Основным видом деятельности организации является снабжение запчастями сельхозтоваропроизводителей.
Организация была зарегистрирована МРИ ФНС № 12 по РТ 08.09.2005 года (ОГРН 105 166 003 004 7).
В настоящее время организация обслуживает покупателей из девяти районов Республики Татарстан. Численность работающих в организации 14 человек, из них семь специалистов.
Предприятие не имеет в собственности земельных участков. Производственное помещение и склады используются по договору аренды от 25.01.2017 г. № 5.
...

2.2 Особенности учета прочей дебиторской задолженности в ООО «Сельхозснаб-А»

На предприятии для учета расчетов с дебиторами применяется счет 76.05
• это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.
Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей.
...

2.3 Организация контроля дебиторской задолженности организации

Внутренний контроль над дебиторской задолженностью в организации осуществляет главный бухгалтер. На основе условий договоров с контрагентами составляется план погашения задолженности дебиторов. Отслеживается динамика коэффициента оборачиваемости долгов контрагентов. На основе полученных данных также рассчитывается длительность оборота задолженности дебиторов. Тест системы внутреннего контроля приведен в приложении 7.
Такой анализ позволяет оценить эффективность кредитного контроля, определить степень надежность контрагентов.
В ООО «Сельхозснаб-А» также осуществляется контроль дебиторской задолженности.
...

3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Сельхозснаб-А»
3.1. Цель, задачи и информационные источники экономического анализа дебиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать дебитором [9, с. 52]. В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения возникновения и погашения.
...

3.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Сельхозснаб-А»

Дебиторская задолженность влияет на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, поскольку накопленные в нем средства уменьшают возможные денежные активы предприятия, которые он получил меньше в результате неуплаты клиентом за предоставленные услуги.
Работа по реализации продукции в ООО «Сельхозснаб-А» начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).
На первом этапе анализа дебиторской задолженности рассмотрим ее состав (таблица 3.2.1). Это позволит нам оценить, насколько данный показатель воздействует на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия. По данным таблицы 3.2.
...

3.3 Использования инструментов экономико-математического моделирования в целях управления дебиторской задолженностью
организации

Анализ экономических явлений сложно представить без применения эконометрических моделей. Самыми распространенными из них являются модели множественной регрессии. Кроме того, в эконометрическом моделировании распространенным приемом является регрессионный анализ.
Объектом исследования выступает организация ООО «Сельхозснаб-А». Целью эконометрического моделирования является оценка зависимости между дебиторской задолженностью и финансовыми показателями деятельности организации (таблица 3.3.1). Основная гипотеза исследования - увеличение денежных средств приводит к снижению дебиторской задолженности.
Таблица 3.3.1 Показатели, используемые в эконометрической модели
Переменная
Обозначение
Название показателя
Y
ДЗ
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
X1
Кодз
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
X2
В
Выручка от продаж , тыс.руб.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования теоретических и практических аспектов анализа дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.
Дебиторскую задолженность можно представить как будущую экономическую выгоду, которая представляет собой актив. В бухгалтерском балансе данный актив отражается полностью по сроке 1230.
Дебиторская задолженность классифицируется по различным основаниям: по причинам образования, на основании статей баланса, сроков образования.
...

Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ. // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП
«Гарант-Сервис», 2018.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2017) // Справочная правовая система
«ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2018.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2015) // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант- Сервис», 2018.
4. О бухгалтерском учете Федеральный Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант- Сервис», 2018.
5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2018.
6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2018.
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2018.
Книги, монографии, диссертации
8. Баранников, А.А., Сигидов, Ю.И. - Роль бухгалтерского учета и внутреннего контроля в обеспечении экономической безопасности организации
/ А.А. Баранников, Ю.И. Сигнидов. - Научный журнал КубГАУ.- 2015. -
№80(06). – 127 с.
9. Бдайциева Л. Ж. Бухгалтерский учет: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям.
- М : Юрайт, 2016. - 735 с.
10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент / И.А.Бланк: - Киев: Ника- Центр, Эльга, 2018.- 504с.
11. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколов. - М.: Магистр, 2018. - 416 c.
12. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью учебник [Текст] / С.Г. Брунгильд. - М.: АСТ: Астрель, 2018. - 256 с.
13. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник [Текст] / М.М. Глазов– СПб: РГГМУ, 2017.
– 169 с.
14. Гусева Т. М. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие - 4- е изд., перераб. и доп. - Москва : Проспект, 2015. - 576 с.
15. Жулина Е.Г. Анализ финансовой отчетности: учебник [Текст] /Е.Г. Жулина, Н.А.Иванова. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 272 с.
16. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.Е. Зимин. - М.: КолосС, 2015. - 384 c.
17. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник для подготовки магистров. [Текст]/О.В. Ефимова - М.: Омега-Л, 2016. - 351 с.
18. Ковалев В.В.. Введение в финансовый менеджмент: учебник [Текст]/// В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2016. - 767с.
19. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 320 c.
20. Лысенко Д. В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 477 с.
21. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян.. - М.: КноРус, 2015. - 536 c.
22. Никулина, Н.Н. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика: Учебное пособие / Н.Н. Никулина, Д.В. Суходоев, Эриашвили . - М.: ЮНИТИ, 2017. - 511 c.
23. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 284 c.
24. Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учебник / Г. В. Савицкая.
— 14-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 652 с.
25. Стуканова, Н.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П. Стуканова. - М.: КноРус, 2017. - 536 c.
26. Сулейманова Е. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. – М. : Финансы и статистика : ИНФРА-М, 2015. - 192 с
27. Толкачева, О.М., Толкачева, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие для студентов всех форм обучения по направлению подготовки 080100.62 – Экономика / О.М. Толкачева, Н.А. Толкачева. – М.: Директ-Медиа, 2014. – 174 с.
28. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 429 c.
29. Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет Учебник для ССУЗов / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Дашков и К, 2016. - 392 c.

Печатная периодика
30. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью /Н.Вахрушина// Финансовый директор. – 2016. – № 5.-C.3-7.
31. Герасимова Н.В.О развитии бухгалтерского учета и аудита.// Все для бухгалтера. 2016. - №2. -89 с.
32. Климова Н. В., Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации/ Н.В.Климова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2018.- N 5 .- С. 21-24.
33. Короткова М.В. Анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации/ М.В. Короткова // Налоги и налоговое планирование. -2015. -N 8. –С. 8-11.
34. Ложников И. Н., Роль бухгалтерского учета в преодолении финансового кризиса// Вестник бухгалтера Московского региона - М., 2016, № 4.
35. Никонова, И. Ю. Учетная политика и ее классификационные признаки / И. Ю. Никонова // Известия Иркутской государственной экономической академии. – 2018. – №1 / 2017. – С. 28–31.
36. Хоружий Л.И., Роль и место бухгалтерского учета в условиях модернизации экономики//Вестник бухгалтера Московского региона - М., 2016,
№ 4. – 441 с.
Электронные ресурсы
37. Федеральная служба государственной статистики / Финансы [Электронный ресурс] URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/
38. Финансовый анализ [Электронный ресурс]. — [б.м.]. — Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/fin-m/finansovyy-analiz.ru
39. Чечевицына Л. Н. Экономика организации [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Л. Н. Чечевицына, Е. В. Чечевицына.. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 382 c.– Режим доступа: http://znanium.com/
40. Шаркова А. В. Экономика организации [Электронный ресурс]: Практикум для бакалавров / А. В. Шаркова, Л. Г. Ахметшина. - М.: Дашков и К, 2016. - 120 c.– Режим доступа: http://znanium.com/
41. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/.
42. Информационно-правовой портал «Гарант». [Электронный ресурс].
– Режим доступа :http://www.garant.ru/.
43. Электронно-библиотечная система Znanium.com