Особенности бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства Чистопольагрохим»

Введение 3
1. Понятие субъектов малого предпринимательства и система нормативного регулирования их деятельности 7
1.1. Сущность и критерии определения субъектов малого
предпринимательства 7
1.2. Система государственной поддержки и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства в России 10
1.3. Роль внутренних регламентирующих документов в системе управления субъектом малого предпринимательства 19
2. Особенности бухгалтерского учета и контроля деятельности на малых предприятиях на примере ООО «Чистопольагрохим» 31
2.1. Организация бухгалтерского учета и системы налогообложения на малом предприятии в зависимости от его вида деятельности 31
2.2. Оценка действующей на малом предприятии системы внутреннего контроля 45
2.3. Пути совершенствования системы бухгалтерского учета на малом предприятии с целью оптимизации учетного процесса 52
3. Экономический анализ основных финансовых показателей деятельности малого предприятия на примере ООО «Чистопольагрохим» 59
3.1. Анализ финансового состояния малого предприятия 59
3.2. Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности 76
3.3. Использование результатов анализа деятельности в поиске путей и разработке мероприятий по улучшению результативности деятельности
ООО «Чистопольагрохим» 81
Заключение 89
Список использованной литературы и источников 93
Приложения

Введение в работу компании внутреннего аудита приведет к следующему:
1) сохранится и эффективно будет использоваться имущество компании;
2) обеспечится эффективная работа, финансовая стабильность и развитие предприятия в конкурентной среде;
3) вовремя будут выявлены и снижены до минимума финансовые, коммерческие и другие риски при управлении компанией;
4) будет сформирована адекватная современным, постоянно меняющимся условиям среда – за счет информационной системы управления. Она даст возможность вовремя реагировать на изменения внешней и внутренней среды.
В штат предлагается принять специалиста по внутреннему аудиту.
Рассмотрим состав затрат на содержание внутреннего аудитора и данные представим в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1 Состав ожидаемых затрат на содержание внутреннего аудитора
Наименование затрат
Сумма, руб.
...

1.1. Сущность и критерии определения субъектов малого предпринимательства

Под малым предпринимательством в Российской Федерации понимают деятельность, которая осуществляется хозяйственными субъектами и соответствует определяемым законом признакам [15, с. 44].
На рисунке 1.1.1 представлены виды хозяйственных субъектов малого предпринимательства.

Рис. 1.1.1. Организационно-правовые формы субъектов малого предпринимательства
Согласно ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, к среднем и малым предприятия причисляются различные хозяйственные субъекты, а именно: [4]
1) индивидуальные предприниматели;
2) крестьянские (фермерские) хозяйства;
3) хозяйственные общества.
Все они обязаны соответствовать главным и дополнительным критериям малого предпринимательства, обозначенным в законе 209-ФЗ.
...

1.2. Система государственной поддержки и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства в России

Для формирования действенного механизма по поддержке малого и среднего предпринимательства, государство должно озадачиться этим
вопросом, и сформировать чётко продуманные задачи с их решением. Задачи должны содержать конкретные цели, механизмы и план выполнения.
Оценив опыт успешно развитых стран, можно прийти к выводу что, государства содействуют и создают предпосылки для вовлечения предпринимательского потенциала в общее развитие экономики страны. В развитых странах продуман механизм по устранению возникающих проблем. [20, с. 13]
К сожалению, в России механизм по развитию и поддержке предпринимательства осуществляется без должного внимания государства, правительство недостаточно продумывает механизмы воздействия на данный процесс.
...

1.3. Роль внутренних регламентирующих документов в системе управления субъектом малого предпринимательства

Законодательство в сфере предпринимательства – это относительно новая категория, вошедшая в законодательство вместе с появлением нового Гражданского кодекса РФ. Предпринимательское законодательство – это совокупность комплексных законодательных актов, которые имеют различную юридическую силу и являются регуляторами отношений в сфере предпринимательской деятельности. [44, с. 302]
Оперативно поступающая объективная и всесторонняя информация обеспечивает нормальное функционирование субъектов малого предпринимательства. Данные бухгалтерского учета являются главным источником информации об их экономической деятельности.
Особенности ведения малыми предприятиями предпринимательской деятельности обуславливает специфики организации и ведения бухгалтерского учета.
...

2.1. Организация бухгалтерского учета и системы налогообложения на малом предприятии в зависимости от его вида деятельности

ООО «Чистопольагрохим» зарегистрировано 10 октября 2003 г. регистратором МИФНС № 18 по Республике Татарстан.
Руководитель организации: директор Минсабиров Булат Мансурович. Юридический адрес ООО «Чистопольагрохим» - 422980, республика
Татарстан, Чистопольский район, город Чистополь, переулок Учхоз, 6б.
Основным видом деятельности является «Предоставление услуг в области растениеводства», зарегистрировано 7 дополнительных видов деятельности.
Организации ООО «Чистопольагрохим» присвоены ИНН 1652009720, ОГРН 1031652403782, ОКПО 70871191.
ООО «Чистопольагрохим» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, иметь счета в банках, быть истцом и ответчиком в суде.
На рисунке 2.1.
...

2.2. Оценка действующей на малом предприятии системы внутреннего контроля

В современных условиях внутренний контроль должен осуществляться на всех уровнях управления. От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность функционирования хозяйствующих субъектов.
На сегодняшний день система внутреннего контроля в организации ООО
«Чистопольагрохим» не систематизирована. Контроль ведется не постоянно и учитывает не все аспекты работы предприятия.
Ведется контроль по следующим направлениям:
• движение денежных потрудиться средств;
• задолженности (кредиторские, дебиторские);
• договоры с контрагентами;
• отчетность перед ИФНС, ПФР, ФСС, органами статистики; исчисление налоговых и социальных платежей.
...

Нормативно-правовые документы

1. Конституция Российской Федерации: (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2 от 5 августа 2000 г.
№ 117-ФЗ (в ред. от 29.07.2017 с изменениями, вступившими в силу с 01.10.2017) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - №26.
4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (ред. от 27.12.2018 г.) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете» // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».
6. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».
Книги, монографии, диссертации
8. Богданова, М. М. Особенности бухгалтерского учета в субъектах

малого предпринимательства с учетом изменений законодательства // Финансовый бизнес. - 2016. - № 6. - С. 25-28
9. Варданян, И. С. Развитие малого и среднего бизнеса в России // Менеджмент в России и за рубежом. - 2018. - № 1. - С. 28-35
10. Власенкова, В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В. А. Власенкова
// Налоговый вестник. – 2017. – №2. – С. 3 – 8.
11. Горфинкель, В. Я. Малые предприятия: Организация, экономика, учет, налоги: Учеб. пособие для вузов по экон. специальностям. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2016. - 357 с.
12. Дивина, Л. Э. Государственная политика в сфере налогового регулирования деятельности малого и среднего бизнеса // Российское предпринимательство. - 2016. - № 20 - С. 31-38
13. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение/ Н.Г. Дмитриева. - Ростов- на-Дону: Феникс, 2016. – 213 с.
14. Евстигнеева Е. Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство/ Под ред. Е.Н.Евстигнеева - СПб.: Питер, 2015. – 776 с.
15. Ефимов О.Н. Экономика предприятия: учебное пособие. Вузовское образование, 2014 – 732 с.
16. Еремина М.В., Загвоздина В.Н. Варианты минимизации налогообложения предприятий // Налоги и финансовое право. 2017. - № 7. - с. 211.
17. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2014. – 240 с.
18. Иванов О.Б. Построение риск-ориентированной системы внутреннего контроля и аудита в крупной корпорации // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. 2018. - № 6. – с. 30.
19. Кемаева, С. А. Особенности формирования учетной политики в малых инновационных предприятиях // Аудит и финансовый анализ. 2016. - № 2. - С.

18-26
20. Краскова Н.И. Малое предпринимательство как предмет анализа
экономической науки. 2018. - №1. – 74 с.
21. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. М.: ООО фирма «Благовест-В», 2017. - 241с.;
22. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей. Учебное пособие. М.: НИЦ ИНФРА, 2014. - 432с;
23. Кривецкая Т.П. Международные финансовые стандарты: методика проведения аудита отчетности / [Кривецкая Т.П., Плотников К.С.] — Москва, Изд-во Вестник «АКСОР» 2017. - №2- 56 c.
24. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги (4-е издание, переработанное и дополненное).-М.: АйСи Групп, 2014.-280с.
25. Лукашевич, А. Б. Развитие налогового стимулирования субъектов малого бизнеса в России - Проблемы экономики, управления и статистики: сборник трудов международной научно-практической конференции. Научное издание. - Орел: «Научное обозрение», 2016. - С. 199 - 201.
26. Малых, Н. И. Управление налоговыми рисками корпорации / Н. И. Малых, Н. А. Проданова // Финансовый менеджмент. 2017. - № 5. - С. 124 - 130.
27. Мелешев Р.С. Налоговое планирование в системе обеспечения финансовой безопасности// Финансы, 2016. – 113 с.
28. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. М.: ЗАО Юстицинформ, 2017. - 256с.
29. Налоги и налогообложение: учебник / Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.; Региональный финансово-экономический институт. – Курск, 2015. - 101 с.
30. Налоги. Под ред. Черника Д.Г., Майбурова И.А., Литвиненко А.Н. (3-е изд., перераб.и доп. – М, 2014.- 479с.
31. Никулкина, И. В. Общая теория налогообложения [Текст] / И. В.

Никулкина.– М. : Эксмо, 2015. – 176 с.
32. Петров А.Н. Особенности внутреннего контроля расходов некоммерческих организаций при совершении операций лизинга. Журнал
«Лизинг». 2015 - № 11 – с. 23-29.
33. Полякова, М. С. Составляем бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам // Налоговая политика и практика. 2016. - № 3. - С. 60-67
34. Семенова, Н. В. Особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства // Аудитор. 2015. - № 9. - С. 34-44
35. Сергеева Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие/Т.Ю.Сергеева – М: «Научная книга», 2014. – 568 с.
36. Степченко, Е.М. Налоговые проверки: ответы на самые задаваемые вопросы из практики налогового консультирования: практ. пособие / Е. М. Степченко. – М.: КноРус, 2015. – 384 с.
37. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. А. Скрипниченко. - 3-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер, 2014. - 464 с.
38. Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Налоговые проверки: учебно- практическое пособие. Саратов: Сателлит, 2015. - 318с.
39. Толстова, А. З. Анализ проблем малого бизнеса в современной экономике / А. З. Толстова, К. А. Гусляко-ва // Экономика и предпринимательство. 2017. - № 2. - С. 364 - 368.
40. Трофимова Л.Б. Аудит: теория и практика. Учебник для бакалавров: [учеб.пособие для студ.] / ООО Издательство «Юрайт». Гриф «Допущено УМО». Москва: 2015 - 385 с.
41. Феоктистов И.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения / под ред. К.А. Либерман.- М.: ГроссМедиа, Росбух, 2015.- 61с.
42. Феоктистов, И. А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения [Текст] / под ред. К.А. Либерман. 10-е изд. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. - 160 с.

43. Филобокова, Л. Ю. Учетная политика малого предприятия: методологические и методические подходы к формированию, оценке эффективности // Аудит и финансовый анализ. 2016. - № 6. - С. 93-97
44. Хрусталева, А. А. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства / А. А. Хрусталева // Вектор экономики. 2017. - №9. - С.309-313.
45. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение. — СПб.:
«Вектор», 2014. - 224 с.
46. Чхутиашвили, Л.В. Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого и среднего предпринимательства Российской Федерации [Текст] / Л.В. Чхутиашвили // Международный бухгалтерский учет. 2017. - № 14. - С. 41 – 54.
47. Шестакова Е.В. Бухгалтерская отчетность для «упрощенцев» [практикум] / Ростов н/Д: Феникс, 2015. - 156 с.
48. Шешукова, Т. Г. Организация внутреннего аудита на малых предприятиях // Аудитор. 2017. - № 4. - С. 34-39
49. Щеглова, О. Г. Институциональный аспект в формировании налогового бремени / О. Г. Щеглова // Сборник трудов конференции. 2016. – С.380-387
50. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2015. – 589 с.
51. Яковлев, А.А. Агенты модернизации. М.: ГУ ВШЭ, 2014. – 212 с.