Формирование и анализ отчета о финансовых результатах организации Казаньоргсинтез»

ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧТЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.2. Состав и структура отчета о финансовых результатах 14
1.3. Особенности формирования отчета о финансовых результатах в российской и международной практике 23
2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ПАО 30
2.2. Факторный анализ прибыли ПАО «Казаньоргсинтез» 37
2.3. Анализ рентабельности деятельности организации 44
3. СЦЕНАРНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО «КАЗАНЬОРГСИНТЕЗ» НА ПЕРИОД 2019-2023 50
3.2. Построение макроэкономических сценариев для прогнозирования финансовых результатов деятельности ПАО 55
3.3. Построение прогноза на основе выделенных макроэкономических сценариев финансовых результатов деятельности 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 78

1. ТЕОРЕТИЧЕКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧТЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Экономическое содержание и механизм формирования финансовых результатов деятельности организации

В современном мире неуклонно растет роль информации, от качества которой во многом зависит финансовый и деловой успех организации. На практике для сбора полной и достоверной информации чаще всего используется система бухгалтерской отчетности [14].
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность документов, где в числовом значении отражается вся деятельность организации в целом.
В современных условиях бухгалтерская (финансовая) отчетность как важнейший элемент информационной системы экономического субъекта является средством внешней коммуникации, позволяющим заинтересовать инвесторов и привлечь необходимые инвестиции.
...

1.2. Состав и структура отчета о финансовых результатах

В настоящее время в отчете о финансовых результатах используется последовательная структура формирования отчета о финансовых результатах, предусматривающая последовательное представление доходов, расходов и разницы между ними. При этом отчет составляется многоступенчатым (поэтапным) способом, то есть при помощи группировки доходов и расходов на основе выбранного классификационного признака (в данном случае по признаку разделения доходов и расходов на основные (обычные) и прочие). Для формирования показателей данной формы отчетности всецело используются данные бухгалтерского учета, что доказывает то, что доходы и расходы являются важнейшими объектами бухгалтерского наблюдения. [13, с.63]
При формировании показателей отчета о финансовых результатах российскими организациями должно быть обеспечено соблюдение требований федеральных стандартов по бухгалтерскому учету.
...

1.3. Особенности формирования отчета о финансовых результатах в российской и международной практике

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) на сегодняшний день приобретают всё большую популярность в России. Они применяются при составлении финансовых отчетов многих компаний во всем мире. Для одних групп организаций они являются обязательными - из-за требований учредителей и инвесторов, для других в силу закона. Российские предприятия продолжают создавать финансовую отчетность в соответствии с российской системой бухгалтерского учета (РСБУ). В дополнение к российской отчетности постепенно отдельные компании начинают готовить финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности [13].
Согласно Закону 208-ФЗ, консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО должна публиковаться:
а) Кредитными организациями; б) Страховыми организациями;
в) Иными организациями, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах.
...

2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ПАО
«КАЗАНЬОРГСИНТЕЗ»

2.1. Анализ динамики и структуры показателей отчета о финансовых результатах организации

Отчет о финансовых результатах является источником информации для выявления и анализа тенденции формирования показателей финансового результата и оценки управленческих решений за отчетный период. Так как общая модель формирования любого показателя прибыли определяется как разница между доходами и расходами, начальным этапом анализа отчета о финансовых результатах является структурно-динамических анализ доходов и расходов [13].
При анализе финансовых результатов предприятия необходимо [16, с.
...

2.2. Факторный анализ прибыли ПАО «Казаньоргсинтез»

Руководящие органы любого предприятия производят анализ финансовой и хозяйственной деятельности, который выступает инструментом способствующим выявлению проблем функционирования организации. Благодаря анализу определяется финансовое состояние предприятия. Финансово-хозяйственный анализ позволяет выявить финансовые трудности, определить причины возникновения и пути их устранения. При помощи анализа есть возможность увеличить эффективность деятельности предприятия, рассмотреть и применить варианты функционирования деятельности с наиболее рациональным и результативным применением и использованием основных фондов, ресурсов, ликвидировать издержки и потери, оптимизировать и достичь четкого управления работой организации. Также при проведении анализа финансовых результатов выявляются причины потерь, обозначаются возможности их устранения, рассматриваются факторы, влияющие на величину прибыли.
...

2.3. Анализ рентабельности деятельности организации

Абсолютные показатели прибыли не всегда дают четкое представление об эффективности деятельности экономического субъекта, т. к. одни и те же суммы прибыли могут быть получены в различных экономических условиях предприятиями с различными масштабами деятельности, поэтому для измерения эффективности деятельности коммерческой организации применяются показатели рентабельности, рассчитываемые как отношение положительного финансового результата к средней величине использованных ресурсов. По данным бухгалтерской отчетности можно рассчитать различные показатели рентабельности, т. к. в числителе и знаменателе могут быть использованы различные показатели [22].
В числителе формулы используются показатели прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.
...

3. СЦЕНАРНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО «КАЗАНЬОРГСИНТЕЗ» НА ПЕРИОД 2019-2023
ГГ.

3.1. Сущность и особенности сценарного прогнозирования

Сценарное планирование – это один из наиболее эффективных инструментов стратегического управления, которое особенно интенсивно развивается в последние годы. Основным принципом сценарного планирования является принцип «извне–внутрь». Что позволяет мыслить категориями будущего и неопределенности, находить интересные решения, лидирующие стратегии и создавать устойчивость организации. Применение данного метода позволит создать эффективную стратегию для предприятия, изменить взгляд топ—менеджеров компании на бизнес, объединить взгляды ведущих сотрудников компании на ее деятельность [27].
Современный сценарный подход имеет в своем арсенале целый ряд методов.
...

3.2. Построение макроэкономических сценариев для прогнозирования финансовых результатов деятельности ПАО
«Казаньоргсинтез»

ПАО «Казаньоргсинтез» — крупнейший отечественный производитель полимеров и сополимеров этилена, ведущее предприятие химической промышленности Российской Федерации, имеющее стратегическое значение для развития экономики Республики Татарстан и входящее в группу компаний ОАО «ТАИФ». Компания является одной из крупнейших в Татарстане, а так же в России.
Строительство промышленных объектов первой очереди завода начато в 1959 году. Первая партия фенола и ацетона была получена 13 июля 1963 года. Этот день стал днем рождения завода «Органический синтез».
С момента пуска в эксплуатацию завод быстро расширялся и претерпел ряд крупномасштабных программ по модернизации производственных мощностей. На предприятии работает более 9000 человек.
Казанское публичное акционерное общество «Органический синтез» – одно из крупнейших химических предприятий Российской Федерации.
...

3.3. Построение прогноза на основе выделенных макроэкономических сценариев финансовых результатов деятельности
ПАО «Казаньоргсинтез» на период 2019-2023 гг.

Изучение экономических и социальных процессов предполагает анализ взаимосвязей между наблюдаемыми явлениями. Обнаружение этих связей, оценка их характера и особенностей воздействия одних факторов на другие, выделение наиболее существенных связей и факторов — одна из основных задач статистики. Становится понятным, что статистика оказывается полезной
в тех случаях, когда приходится анализировать процессы, которые при массовом наблюдении способны проявлять очевидную закономерность [39].
Формы проявления взаимосвязей весьма разнообразны. В самом общем виде выделяют связи функциональные и корреляционные.
При наличии функциональной связи величине факторного признака соответствует одно или несколько строго определенных значений функции (признака—результата).
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящей выпускной квалификационной работе был рассмотрен отчет о финансовых результатах ПАО «Казаньоргсинтез», деятельность которого связана с производством газопроводных полиэтиленовых труб, фенола, ацетона, охлаждающих жидкостей, химических реагентов для добычи нефти и осушки природного газа.
На основе данных финансовой бухгалтерской отчетности был проведен анализ деятельности ПАО «Казаньоргсинтез». Таким образом, были проанализированы показатели доходов и расходов предприятия, проведен факторный анализ прибыли от продаж, а так же были проанализированы показатели рентабельности деятельности предприятия за 2017-2018 гг.
По результатам проведенного анализа финансовых результатов ПАО «Казаньоргсинтез» можно сделать вывод, что в целом экономическое состояние компании за отчётный период улучшилось. По сравнению с 2017 годом прибыль до налогообложения в 2018году увеличилась на 5 844 659 тыс. руб. В отчетном периоде прибыль от продаж выросла на 4 325 935 тыс. руб.
...

Нормативные правовые акты
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете». - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 29.05.19 г.
2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 25.05.19 г.
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 26.05.19 г.
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) - Информ.- правов. система
«КонсультантПлюс». - Версия от 26.05.19 г.
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 29.05.19 г.
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 24.05.19 г.
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790). -
Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 24.05.19 г.

8. «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1
«Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н). - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 24.05.19 г.
9. «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18
«Выручка» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н). - Информ.- правов. система
«КонсультантПлюс». - Версия от 24.05.19 г.
Книги, монографии
10. И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 215 с.
11. О.А. Александров Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 288 с.
12. Ю.А. Бабаев Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров и др.; Под ред. Ю.А.Бабаева - 5-e изд., перераб. и доп.
- М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 463 с.
13. И.А. Бабалыкова, Т.С. Науменко, С.В. Соляник: Современное назначение отчета о финансовых результатах и особенности его внешнего и внутреннего анализа. Научный журнал КубГАУ, №101(07), 2018 г.
14. Л. Е. Басовский Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пос. / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 222 с.
15. Н.Н. Бондина Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, Т.В. Зубкова, И.В. Павлова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 256 с.
16. М.А. Вахрушина Анализ финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд. / Под общ. ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. – 431 с.

17. О.В. Губина Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: Учебное пособие / О.В.Губина, В.Е.Губин. - 2 изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2016 - 192 с.
18. Е.Н. Домбровская Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 279 с.
19. С.И. Жминько Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / С.И. Жминько, В.В. Шоль, А.В. Петух и др. - М.: Форум, 2016. - 368 с.
20. А.В. Зонова Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 576 с.
21. Ю.Н. Иванов Экономическая статистика: Учебник / МГУ им. М.В. Ломоносова; Под ред. Ю.Н. Иванова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА- М, 2018. - 736 с.
22. Н.А. Казакова Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 343 с.
23. С.В. Камысовская Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 432 с.
24. А.А. Канке Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - 2-e изд., испр. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2016. - 288 с.
25. И.В. Кобелева Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 256 с.
26. А.Ю. Козлов Статистический анализ данных в MS Excel: Учебное пособие / А.Ю. Козлов, В.С. Мхитарян, В.Ф. Шишов. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
27. И.А. Либерман Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / И.А. Либерман. - 4-e изд. - М.: РИОР, 2014. - 220 с.

28. Д.В. Лысенко Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 320 с.
29. Е.А. Мизиковский Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА- М, 2017. - 624 с.
30. Е.В. Негашев Аналитическое моделирование финансового состояния компании: Монография / Е.В. Негашев - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 186 с.
31. Н.В. Непомнящая Статистика: общая теория статистики, экономическая статистика. Практикум/Непомнящая Н.В., Григорьева Е.Г. - Красноярск.: СФУ, 2018. - 376 с.
32. В.Ф. Палий Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / В.Ф. Палий. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2016. - 506 с.
33. Н.В. Парушина Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: учебное пособие / Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин и др.
- М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2014. - 432 с.
34. М.Я. Погорелова Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 242 с.
35. Г.В. Савицкая Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 649 с.
36. Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - 8-e изд., испр. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 519 с.
37. Л.Г. Скамай Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 378 с.
38. Ю.И. Сигидов Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева; Под ред. Ю.И. Сигидова, А.И.Трубилина. - М.: НИЦ ИНФРА-М,2016-366с.

39. Л.П. Харченко Статистика: Учебник / Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский; Под ред. В.Г. Ионина. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА- М, 2015. - 445 с.
40. А.Д. Шеремет Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2016. - 208 с.
41. О.А. Шумак Статистика: Учебное пособие / О.А. Шумак, А.В. Гераськин. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2018. - 311 с.
Электронные ресурсы
42. Центральный Банк РФ [Электронный ресурс] : Динамика курса доллара США за 2006-2023 гг. – Официальный сайт Центрального Банка РФ, 2016 г. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/
43. Уровень инфляции в РФ [Электронный ресурс] : Уровень инфляции в РФ за 2006-2023 гг. – Режим доступа http://уровень-инфляции.рф
44. Экономический прогноз до 2023 года: продолжение рецессии, падение доходов населения и борьба бизнеса за выживание [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.finam.ru/