Методика и этапы проведения экспертных исследований и судебно-экономической экспертизы с целью выявления экономических нарушений

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ВВЕДЕНИЕ

Экономическая безопасность каждого хозяйствующего субъекта определяется совокупностью свойств состояния его производственной подсистемы, которая обеспечивает выполнение целей и задач. В научной литературе понятие экономической безопасности связывается с потенциалом экономического субъекта противостоять неблагоприятным условиям внешней среды и ограничением влияния указанных факторов на внутренние процессы функционирования. Важность оценки влияния указанных факторов на экономическую безопасность предприятия предопределило актуальность темы исследования.
Целью работы является изучение теоретических и практических основ судебно-бухгалтерская экспертиза формирования финансового результата и разработка рекомендаций к его совершенствованию.
Поставленная цель была достигнута посредством решения ряда основополагающих задач исследования, а именно:
– изучение теоретико-нормативных и методологических основ судебно-бухгалтерской экспертизы формирования финансового результата;
– проведение судебно-бухгалтерской экспертизы формирования финансового результата на примере ООО «Азарика»;
– разработка направлений совершенствования формирования финансового результата на основе результатов судебно-бухгалтерской экспертизы.
Объектом исследования является ООО «Азарика».
Предметом исследования является система бухгалтерского учета и показатели хозяйственной деятельности, отражаемые на счетах бухгалтерского учета и отчетности

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретико-нормативные и методологические основы судебно-бухгалтерской экспертизы финансовых результатов деятельности предприятия 5
1.2.Сущность, понятие и виды финансового результата предприятия как объекта судебно-бухгалтерской экспертизы 5
1.3 Нормативное регулирование учета и формирования финансового результата предприятия 14
1.1 Методологические основы судебно-бухгалтерской экспертизы финансового результата предприятия 25
Глава 2. Судебно-бухгалтерская экспертиза финансового результата ООО «Азарика» 38
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности организции 38
2.2 Анализ формирования финансового результата организации 45
2.3 Судебно-бухгалтерская экспертиза финансового результата организации 51
Глава 3. Направления совершенствования формирования финансового результата на основе результатов судебно-бухгалтерской экспертизы 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 78

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-НОРМАТИВНЫЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
1.1 Методологические основы судебно-бухгалтерской экспертизы формирования финансового результата организации

Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой составной элемент судебно-экономической экспертизы. Ее суть состоит в исследовании производственно-хозяйственных процессов посредством исследования способов ведения бухгалтерского учета, приемов совершения учетных операций и записей, места, времени, способа, количественных и качественных характеристик учетных данных с целью представления мотивированного заключения для правоохранительных органов и суда.
В составе судебно-бухгалтерской экспертизы следует особо выделить экспертизы формирования финансового результата организации, основной целью которой является выяснение точности расчета финансового результата – прибыли или убытка.
При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы формирования финансового результата организации эксперт должен руководствоваться двумя группами нормативных документов. В первую группу входят нормативные акты, регулирующие судебно-экспертную деятельность, включая одноименный федеральный закон, а также перечень кодексов, регулирующих гражданские, арбитражные и уголовные-процессуальные действия, а также инструкции. Вторая группа нормативно-правовых актов включает в себя перечень документов, регулирующих учет и отчетность финансовых результатов, рассмотренные в следующем параграфе работы.
Следует изучить порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы формирования финансового результата организации. Методика проведения такой экспертизы какая методика? Может быть уже разработана и утверждена методика проведения судебно-бухгалтерской экспертизы? не отличается существенно от оснований проведения такой проверки

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №52-ФЗ (ред. от 26.10.2021) .– Текст: непосредственный // Собрание законодательства Российской Федерации -1998 г.– № 31.– ст. 3824.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №52-ФЗ (ред. от 26.10.2021) .– Текст: непосредственный // Собрание законодательства Российской Федерации -1994 г.– № 32 ст.– 3301.
3. Российская Федерация. Законы. Уголовный кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №52-ФЗ (ред. от 29.12.2022) .– Текст: непосредственный // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. № 25 ст. 2954.
4. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 16.04.2022).– Текст: непосредственный // Собрание законодательства Российской Федерации.- 1998 г.– № 7.– ст. 785.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» / Собрании законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. № 50 ст. 7344.
6. Федеральный закон «О безопасности» от 28.12.2010 № 390-ФЗ / Собрание законодательства Российской Федерации от 3 января 2011 г. № 1 ст. 2.
7. Федеральный закон от 31.05.2001 № 73–ФЗ «О государственной судебно–экспертной деятельности в Российской Федерации».
8. Приказ Минюста России от 27 декабря 2012 г. № 237. «Об утверждении Перечня родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно–экспертных учреждениях Минюста России, и Перечня экспертных специальностей, по которым представляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в федеральных бюджетных судебно–экспертных учреждениях Минюста России» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
9. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (ред.от 07.04.2020)
10. Указ Президента РФ от 2 июля 2021 г. № 400 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации»// Собрание законодательства Российской Федерации от 5 июля 2021 г. « 27 (часть II) ст. 5351.
11. Указ Президента РФ от 13 мая 2017 г. № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года»
12. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 30.12.2021)
13. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»
14. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
15. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Ведомственное приложение к Российской газете от 31 октября 1998 г.
16. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению» // Собрание законодательства РФ. - № 14. - 2022.
17. Приказ Минфина России от 28 декабря 2015 г. № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации»
18. Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 № 559 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций»
19. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02» // Российская газета . –№ 4 – 2003 г.
20. Нормативное регулирование бухгалтерского учета.
21. Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
22. Письмо ФНС России от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@ (с изм. от 10.03.2020) «О контрольных соотношениях для проверки достоверности сведений бухгалтерской отчетности, которые будут находиться в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности и формах, представляемых в налоговые органы начиная с отчетности за отчетный период 2019 года»
23. Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденное распоряжением ФСДН РФ от 8.10.1999 г. № 33-р.
24. Белозеров, С. А. Финансы: учебник / С. А. Белозеров, Г. М. Бродский, С. Г. Горбушина; под редакцией В. В. Ковалева. – М.: Проспект, 2021. – 936 с.
25. Губина О. В. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия: практикум / О. В. Губина. – 2–е изд., перераб. и доп. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА–М, 2020. – 192 с.
26. Горюнова Д.С. Использование результатов анализа в принятии управленческих решений //В сборнике: Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения. Материалы международной научно-практической конференции. Сост. Н.В. Мячин. Санкт-Петербург, 2022. С. 321-326.
27. Гордонова Н.В., Феофанов С.В. Судебная экономическая экспертиза: понятие, сущность и методический инструментарий
28. Дубоносов, Е. С. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебник для вузов / Е. С. Дубоносов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 229 с.
29. Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
30. Ефимова О. В. Финансовый анализ: инструментарий обоснования экономических решений / О. В. Ефимова. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «КноРус», 2020. – 322с.
31. Ивашенцева, Т.А. Экономика предприятия: учебник / Т.А. Ивашенцева. – М.: КноРус, 2020. – 284 с.
32. Изварина Н.Ю. Судебная бухгалтерская экспертиза: актуальные подходы к использованию и методам проведения // Вестник экспертного совета.–№1 –2020 – с.75-84.
33. Капустина, Ю. А. Судебная экономическая экспертиза: учебное пособие / Ю. А. Капустина; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский государственный лесотехнический университет. – Екатеринбург, 2021. – 151 с.: ил.
34. Касьянова, Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2020. – с. 72.
35. Картотека арбитражных дел, размещенная по адресу:
36. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности компании / В.В. Ковалев. - М.: Омега-Л, 2021. – С.315.
37. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2021. – 458 с.
38. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков. – 5–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 584 с.
39. Мизиковский, Е. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ бизнес–процессов: учебное пособие / Е. А. Мизиковский, И. Е. Мизиковский. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2020. – 216 c.
40. Муравицкая Н. К., Корчинская Г. И. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 598 c.
41. Мельник, М.В. Теория экономического анализа: учебник для бакалавриата и магистратуры / М.В. Мельник, В.Л. Поздеев. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 636 с.
42. Муравицкая Н. К., Корчинская Г. И. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 598 c.
43. Прозрачный бизнес
44. Реестр дисквалифицированных лиц
45. Реестр сведений о заблокированных счетах
46. Реестр «массовых» директоров (участников)
47. Реестр сообщений о ликвидации, реорганизации и иных обязательных сообщений, публикуемых вестником государственной регистрации
48. Судебная экономическая экспертиза сборник учебно-методических указаний по специальности 38.05.01 «Экономическая экспертиза» / В.А. Якимова, 2017. – 128 с.
49. Судебная экономическая экспертиза: учебник (коллектив авторов; под общ. ред. Н.Г. Гаджиева). - "ИНФРА-М", 2021 г.
50. Судебно-экономическая экспертиза в уголовном процессе: учебное пособие для вузов / Э. Ф. Мусин [и др.]; под редакцией Э. Ф. Мусина. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 273 с.
51. Яскевич А.Т. Сущность и значение отчета о финансовых результатах / В сборнике: Экономика, политика, право: актуальные вопросы, тенденции и перспективы развития. Сборник статей VI Международной научно-практической конференции. Пенза, 2020. С. 19-21.