Оценка и анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "Луховицкие овощи")

Актуальность темы исследования. В современных условиях высокой конкуренции и динамичности рыночной среды большинство предприятий для поддержания и расширения своего рыночного присутствия активно используют различные формы коммерческого кредитования, что неизбежно ведет к формированию дебиторской задолженности. Грамотное управление дебиторской задолженностью является ключевым элементом финансового менеджмента и напрямую влияет на платежеспособность, финансовую устойчивость и рентабельность компании.
Неконтролируемый рост дебиторской задолженности может привести к оттоку оборотных средств, увеличению риска неплатежей и, как следствие, к серьезным финансовым затруднениям. Поэтому своевременная оценка, всесторонний анализ и выработка эффективных механизмов управления дебиторской задолженностью приобретают первостепенную важность для обеспечения непрерывности производственного процесса и устойчивого развития любого хозяйствующего субъекта.
В текущей ситуации насыщенности рынка, сложной ситуации с экономикой, развившейся из-за приостановки предприятий и переходе на режим нерабочих дней, предприятия могут сталкиваться с ростом неплатежей контрагентов, а как следствие увеличение дебиторской задолженности (в том числе просроченной). Таким образом, проблема управления и оптимизации дебиторской задолженности является важной для большого числа предприятий.
Для сельскохозяйственных предприятий, таких как ООО «Луховицкие овощи», проблема управления дебиторской задолженностью особенно актуальна в связи с сезонным характером производства, длительным производственным циклом и высокой зависимостью от конъюнктуры продовольственного рынка. Эффективная политика в области расчетов с дебиторами позволяет таким компаниям минимизировать риски и оптимизировать использование оборотного капитала.
Грамотное управление дебиторской задолженностью является залогом успешной работы предприятия, поскольку оказывает влияние на важные факторы, такие как ликвидность, объем реализации, финансовое состояние в целом.
Степень научной разработанности проблемы. Теоретической и методической базой управления дебиторской задолженностью занимались многие отечественные и зарубежные ученые-экономисты. Значительный вклад в разработку вопросов сущности, классификации и методов анализа дебиторской задолженности внесли такие авторы, как И.А. Бланк, А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев, М.С. Абрютина, Е.С. Стоянова, Л.Т. Гиляровская и другие. Несмотря на достаточную изученность общих теоретических аспектов, практическое применение этих методик требует адаптации к специфике конкретных отраслей и отдельных предприятий, что и определяет необходимость проведения данного исследования.
Объектом исследования - ООО «Луховицкие овощи».
Предмет исследования – организационно-экономические отношения, возникающие в процессе формирования и управления дебиторской задолженностью в ООО «Луховицкие овощи».
Целью работы является оценка и анализ дебиторской задолженности ООО «Луховицкие овощи» и разработка на этой основе практических рекомендаций по повышению эффективности ее управления.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Раскрыть теоретические основы оценки и анализа дебиторской задолженности организации
2. Определить экономическую сущность, определить понятие, классификацию и роль дебиторской задолженности в деятельности предприятия.
3. Изучить основные направления и методы управления дебиторской задолженностью организации.
4. Рассмотреть систему показателей и методику проведения анализа дебиторской задолженности.
5. Провести оценку и анализ дебиторской задолженности ООО «Луховицкие овощи»
6. Дать организационно-экономическую характеристику ООО «Луховицкие овощи».
7. Провести комплексный анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия.
8. Разработать основные направления повышения эффективности управления дебиторской задолженностью и дать оценку их экономической эффективности.
В работе применялись общенаучные методы исследования: системный подход, анализ и синтез, метод сравнения, группировок, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный метод, а также другие инструменты финансового анализа.
Практическая значимость работы заключается в том, что содержащиеся в ней выводы и предложения могут быть использованы руководством ООО «Луховицкие овощи» для совершенствования системы управления дебиторской задолженностью, снижения финансовых рисков и улучшения финансового состояния предприятия в целом. Материалы исследования также могут быть полезны другим сельскохозяйственным предприятиям.
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Введение……………………………………………………………………….…….3
1. Теоретические основы оценки и анализа дебиторской задолженности организации………………………………………………………………………….6
1.1. Понятие, экономическая сущность, классификация и роль дебиторской задолженности в деятельности предприятия………………………………….…6
1.2. Основные направления управления дебиторской задолженностью……...15
1.3. Система показателей и методы анализа дебиторской задолженности…...22
2. Оценка и анализ дебиторской задолженности ООО «Луховицкие овощи»…29
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Луховицкие овощи»……………………………………………………………………………..29
2.2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Луховицкие овощи»………..36
2.3. Основные направления повышения эффективности использования дебиторской задолженности ООО «Луховицкие овощи» и оценка их эффективности……………………………………………………………………43 Заключение………………………………………………………………………..51
Список использованных источников……………………………………………...55
Приложения………………………………………………………………………....59

ООО «Луховицкие овощи» располагается по адресу 140512, Московская область, Луховицы р-н, п Совхоза "Астапово", тер. Тепличного Комбината Луховицкие Овощи, стр. 1 Основной вид деятельности - Выращивание овощей защищенного грунта (01.13.12).
Анализ финансово-экономического состояния, позволяет сделать вывод, что наблюдается колебание финансовых результатов, рекордная прибыль в 2023 году сменилась убытком в 2024 году, выручка демонстрирует неустойчивую динамику, так рост на 58,2% в 2023 году и снижение на 10,7% в 2024 году, при этом критической проблемой является опережающий рост себестоимости (+12,0% в 2024 году) при снижении выручки.
Изучение структуры активов и пассивов позволяет отметить, что произошло улучшение структуры активов - увеличение доли оборотных активов с 12,35% до 19,53%. Сохраняется высокая долговая нагрузка (79,93% заемных средств в 2024 году), так же наблюдается сокращение основных средств (на 6,5-6,7% ежегодно), что указывает на недостаток инвестиций.
Исходя из анализа дебиторской задолженности, были выявлены наиболее слабые стороны, касательно эффективности использования:
1. Высокая доля просроченной задолженности (35% в 2024 г.), на это указывает, что более трети всех долгов клиентов не оплачены в срок, что свидетельствует о слабом контроле за платежной дисциплиной контрагентов и неэффективной работе по взысканию.
2. Рост среднего срока просрочки до 75 дней. Долги становятся "старыми", что значительно увеличивает риск их перехода в разряд безнадежных и списания в убыток.
3. Отсутствие гибкой и дифференцированной системы работы с клиентами. Компания, предоставляет отсрочки платежа слишком широкому кругу покупателей или на необоснованно длинные сроки, не оценивая их надежность.
4. Рост дебиторской задолженности на фоне падения выручки в 2024 г. говорит о том, что компания пыталась сохранить объемы продаж, предоставляя более длинные отсрочки, что не привело к желаемому результату и лишь ухудшило финансовое положение.
5. Крайне низкая скорость превращения дебиторской задолженности в денежные средства период погашения вырос до 149 дней. Компания вынуждена брать кредиты для покрытия операционных расходов, фактически кредитуя своих дебиторов за свой счет и платя проценты банкам.
Так, был разработан комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью:
- для эффективного снижения рисков необходим комплексный подход, включающий тщательный отбор потенциальных заказчиков с анализом их прошлой платежной дисциплины и всесторонней оценкой финансового состояния и устойчивости, а также разработку действенной системы штрафных санкций за нарушение абонентами договорных условий.
-выполнение планирования поступления средств от дебиторов и платежей кредиторам;
- разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;
- автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Диагностика эффективности предлагаемых мероприятий показала, что на данные мероприятия высокоэффективны. Процент просроченной ДЗ снизится на 80% от текущего уровня, произойдет сокращение среднего периода просрочки в 5 раз благодаря оперативному контролю и взысканию.
Внедрение мероприятий позволит сократить объем просроченной задолженности с 806 267 тысяч рублей до 161 253 тысяч рублей, высвободив 645 014 денежных средств для операционной деятельности.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 01.07.2021 № 11-ФКЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 6 октября 2022 г. N 0001202210060013
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ редакция от 24.06.2025 // Собрание законодательства Российской Федерации от 29 января 1996 г. N 5 ст. 410.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 31.07.2025 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)) // Собрание законодательства Российской Федерации от 16 февраля 1998 г. N 7 ст. 785.
4. Барабанов А.И., Бородина А.С., Гаврилова А.Н. и др. Финансовый менеджмент: учебное пособие / под ред. Е. Ф. Сысоевой. М.: КноРус, 2022. 496 с.
5. Бондина Н. Н. Экономический анализ в системе управления организацией. Учебное пособие для вузов, 2-е изд. М.: Лань. 2023. 336 с.
6. Бердникова Л.Ф., Бурмистрова Н.А. Управление дебиторской задолженностью: современные методы и модели: монография. — СПб.: Лань, 2022. — 434 с.
7. Васильева, Л. С., Анализ хозяйственной деятельности : учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. — Москва : КноРус, 2024. — 606 с.
8. Волков, О. И. Экономика предприятия : учебное пособие / О.И. Волков, В.К. Скляренко. – 2-е изд. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 264 с.
9. Головина, И. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / И. В. Головина. // Молодой ученый. – 2022. – № 3 (398). – С. 159-162.
10. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой отчетности коммерческих организаций: учебное пособие. — М.: КноРус, 2022. – 250 с.
11. Долгов В. С. Экономика сельского хозяйства. Учебное пособие для СПО, 3-е изд. М.: Лань. 2024. 124 с.
12. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум / И. М. Дмитриева. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2023. – 304 с.
13. Игонина, Л. Л., Финансовый анализ : учебник / Л. Л. Игонина, У. Ю. Рощектаева, В. В. Вихарев, ; под ред. Л. Л. Игониной. — Москва : КноРус, 2025. — 318 с.
14. Колышкин, А. В. Экономика организации: учебник и практикум для спо / А. В. Колышкин [и др.] ; под ред. А. В. Колышкина, С. А. Смирнова. – М. : Юрайт, 2023. – 498 с.
15. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для вузов / под редакцией В. И. Бариленко. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 482 с.
16. Карпова Т.П., Федорова Е.А. Управление дебиторской задолженностью как инструмент антикризисного управления // Экономический анализ: теория и практика. – 2022. – Т. 21, № 6 (501). – С. 1128-1147.
17. Лапшина, Т. С. Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности / Т. С. Лапшина, А. М. Кузнеченко // Молодой ученый. – 2023. – № 2 (449). – С. 122-125.
18. Лебедева Т.О. Современные подходы к анализу дебиторской задолженности // Материалы Международной научно-практической конференции «Экономика и управление: вызовы и решения». — М.: РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2023. — С. 89–94.
19. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. — М.: Юрайт, 2023. — 311 с.
20. Новикова, Н. Е. Составление и использование бухгалтерской отчетности : учебник / Н. Е. Новикова, И. В. Осипова, Г. Ф. Чернецкая. – Москва : КноРус, 2022. – 264 с.
21. Никифорова, Е. В., Анализ финансово – хозяйственной деятельности и управление эффективностью бизнеса : учебник / Е. В. Никифорова, О. В. Шнайдер, ; под общ. ред. Е. В. Никифоровой, О. В. Шнайдер. — Москва : КноРус, 2025. — 205 с.
22. Островская, О. Л. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум / О. Л. Островская, Л. Л. Покровская, М. А. Осипов. – 3-е изд., испр. и доп. – Москва : Юрайт, 2023. – 431 с.
23. Попова Л.В., Иванова С.С. Совершенствование методики анализа дебиторской задолженности в системе управления оборотным капиталом организации // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2023. – № 5-2. – С. 217-222.
24. Пурлик, В. М. Управление эффективностью деятельности организации: учебник / В. М. Пурлик. – Москва : Юрайт, 2023. – 207 с.
25. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2025. — 608 с.
26. Смирнов А.А., Кузнецова О.Н. Влияние дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия в условиях нестабильности // Финансы и кредит. – 2024. – Т. 30, № 1 (817). – С. 102-120.
27. Соловьев, И.Н. Правовые основы государственного регулирования взыскания просроченной задолженности. Учебное пособие / И.Н. Соловьев. – М.: Проспект, 2024. – 472 c.
28. Софина А. А. Дебиторская и кредиторская задолженности как инструменты долговой политики предприятий в условиях экономической нестабильности национальной экономики: специальность 5.2.4 «Финансы»: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Софина Анастасия Андреевна; СанктПетербургский государственный университет. – Санкт-Петербург, 2023. – 301 с.: ил. – Библиогр.: с. 288-301
29. Сутягин, В. Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление : учебное пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. — Москва : ИНФРА-М, 2024. — 216 с.
30. Тимофеев М.Ю. Цифровизация процессов управления дебиторской задолженностью: новые вызовы и возможности // Учет. Анализ. Аудит. – 2023. – Т. 10, № 2. – С. 55-65.
31. Тихонова, Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность / Е.П. Тихонова. – М.: Горячая линия бухгалтера, 2024. – 521 c.
32. Ткаченко М.А. Влияние дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия // Экономический анализ: теория и практика. — 2024. — № 3. — С. 45–59.
33. Орлова Е.Р. Оценка эффективности инвестирования в дебиторскую задолженность с использованием современных IT-решений // Российское предпринимательство. – 2024. – Т. 25, № 1. – С. 243-260.
34. Чернов В.А. Расчеты с дебиторами на основе показателя качества оборачиваемости. Учет. Анализ. Аудит. 2024;11(1):50-57.
35. Шадрина, Г. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник и практикум для вузов / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. – Москва : Юрайт, 2023. – 429 с
36. Шашкова, Т. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: современное состояние, проблемы и методы управления / Т. Н. Шашкова, Л. Ж. Хабибуллина // Вестник БИСТ (Башкирского института социальных технологий). – 2023. – № 2(59). – С. 111-117.
37. Экономика предприятия : учебник и практикум для вузов / под редакцией А. В. Колышкина, С. А. Смирнова. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 508 с.
38. Экономика организации / Под ред. А. В. Колышкина, С. А. Смирнова. М.: Юрайт. 2024. 509 с.