Современные проблемы совершенствования налоговой системы на основе принципов классической экономической теории

ВВЕДЕНИЕ

Современное цивилизованное государство существует при помощи налогов, которые являются неотъемлемой частью формирования его доходов. Создание рыночной экономики в России вызвало необходимость создания и построения новой эффективной налоговой системы. Помимо формирования доходной части бюджета государства, полноценный и эффективный налоговый механизм воздействует на процессы общественного воспроизводства, экономического развития страны и научно-технического прогресса. Качество построения налоговой системы и процесса налогообложения оказывает большое влияние на субъекты предпринимательства и на конечную результативность состояния экономических процессов внутри страны.
В связи с этим в процессе формирования налоговой политики и совершенствования налогового законодательства были выявлены определенные проблемы, присущие данным объектам именно в нашей стране. При этом, как показывает историческое развитие экономической мысли в области налогов, исследования и теории, которые были развиты в XVII-XIX вв. находят свое применение и в настоящее время. В связи с этим исследование проблем совершенствования налоговой системы на основе принципов классической экономической теории представляет особую актуальность.
Целью данной дипломной работы является изучение сущности налоговой системы и основных ее теорий, а также определение проблем, присущих современной налоговой системе Российской Федерации и выявление путей ее совершенствования.
В соответствии с поставленной целью исследования были определены следующие задачи данной работы:
1) рассмотреть теоретические аспекты функционирования налоговой системы;
2) проанализировать развитие экономической мысли относительно сущности налогов и функционирования налоговой системы;
3) изучить основные принципы классической теории налогов;
4) проанализировать формирование налоговой системы в Российской Федерации в период реформирования в 1990 – 2000-е гг.;
5) выявить актуальные проблемы, присущие современной налоговой системе Российской Федерации;
6) определить роль государства в формировании налоговой системы;
7) выявить проблемы осуществления реформирования налоговой системы и обозначить цели и задачи ее совершенствования.
Информационной базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области теории налогов, периодические издания, затрагивающие различные аспекты функционирования налогообложения, а также налоговое и гражданское законодательство.
Объектом исследования выступает налоговая система.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между участниками налоговых отношений

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В ОБЩЕЙ СТРУКТУРЕ ЭКОНОМИКИ 5
1.1. Сущность налогов 5
1.2. Основные принципы классической экономической теории 12
1.3. Основные теории налоговой системы 17

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ 26
2.1. Формирование налоговой системы в период коренной перестройки экономической системы в России в 1990-2000 гг. 26
2.2 .Актуальные проблемы действующей налоговой системы 34
2.3. Роль государства в формировании системы налогового планирования 42

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 48
3.1. Проблемы реформирования налоговой системы 48
3.2. Задачи, пути и методы реформирования налоговой системы 51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как показал анализ теоретических аспектов функционирования налогов, налоговая система представляет собой государственную систему мер, затрагивающих различные сферы деятельности государства, таких как политическая, экономическая, административная и правовая, которые направлены на формирование доходной части бюджета, а также стимулирование эффективного развития общественного воспроизводства.
Анализируя внутреннее содержание налоговой системы, можно сделать вывод о том, что его составляет совокупность налогов и сборов, которые регламентированы действующим налоговым законодательством. Помимо этого в рамках налоговой системы на законодательном уровне регулируется порядок установления, взимания и уплаты налоговых платежей, а также определяются меры по осуществлению контроля относительно данной уплаты и привлечения к ответственности в случае нарушений и уклонения.
Для рыночного механизма экономики Российской Федерации, функционирующей в новом виде только третье десятилетие, отлаженная налоговая система является необходимостью, обеспечивающей государственное регулирование экономического, социального и инвестиционного развития. При этом, как показывает практика, реформирование налоговой системы должно опираться на научную базу, важнейшей из которых является классическая теория налогов и ее принципы. Развитие налоговых систем развитых стран доказало, что применение данных принципов способствует построению эффективного налогового механизма. Использование налоговой системы не только как источника формирования доходной части бюджета государства, но также и рычага воздействия на экономические процессы было научно обосновано представителями классической теории и может быть применено на практике в России.
Как показало исследование действующей российской налоговой системы, принципы построения, структура и перечень налоговых платежей во многом соответствуют системам налогообложения, применяемым в странах с развитой экономикой. При этом российской системе присущи свои специфические особенности, связанные как с историческим развитием налогообложения, которое характеризуется небольшим опытом в данной сфере, так и внутренним состоянием страны, ее политической и экономической спецификой.
Денежные ресурсы, которые аккумулирует государство посредством взимания налогов, позволяют развивать общественный сектор страны, при этом налоги выступают в качестве эффективного финансового регулятора. Доходы в виде налоговых поступлений в бюджеты различного уровня перераспределяются государством для финансирования требующих внимания отраслей. При этом система налогообложения в России является трехуровневой, включающей в себя такие виды налогов, как федеральные, региональные и местные. Как показывает практика, трехуровневая система позволяет наиболее рационально закрепить на различных административных уровнях различные виды налогов для того, чтобы налоговые поступления формировали бюджет необходимого уровня без последующего ненужного перераспределения.
Анализ реформирования налоговой системы в России показал, что ей все еще присущ ряд проблем, которые требуют постепенного решения и совершенствования. Среди основных направлений можно выделить снижение налоговой нагрузки налогоплательщиков, оптимальное распределение средств между различными уровнями бюджетов, повышение эффективности использования функций налогов.
При осуществлении реформирования налоговой системы необходимо помнить, что ее нестабильность и высокое налоговое бремя снижают инвестиционную привлекательность страны и объектов инвестирования, снижает экономический рост и приводит к формированию теневого сектора экономики. В свою очередь, стабильность, присущая налоговой системе и налоговому законодательству, четко сформированный порядок налогообложения, структурированный перечень налогов и сборов позволяют обеспечить расширить и совершенствовать общественное воспроизводство, создавать новые рабочие места и, соответственно, увеличивать доходную часть бюджета государства.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

I. Нормативные акты
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1996 года № 146 – ФЗ ( с изм. и доп.) // Справочно-информационная система “Консультант”.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов) //“Консультант Плюс”. Версия Проф.: Справ.-прав. Система.
3. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов //Справочно-информационная система “Консультант”.
II. Учебные пособия
4. Аксенов С., Битюкова Л., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. – М.: РФЭИ, 2010. – 357 с.
5. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Экзамен, 2012. - 251 с.
6. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.
7. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Прогресс, 1978. – Книга 1-я. – 158 с.
8. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Москва, 2013. - 71 с.
9. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс. Учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"− М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 428 с.
10. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с.
11. Налоги и налоговая система Российской Федерации: уч. пособие /Под ред. Б.Х.Алиева, Х.М.Мусаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 439 с.
12. Налоги и налогообложение /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. 6-е изд. - СПБ.: Питер, 2010. – 380 с.
13. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров /Под ред. Д.Г.Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 393 с. (Серия: Бакалавр. Базовый курс).
14. Налоги и налогообложение : учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л.Я.Маршавиной, Л.А.Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2014. - 503 с. (Серия: Бакалавр. Прикладной курс).
15. Налоги и налогообложение: учебник /Под ред. Г.Б.Поляка, А.Н.Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 400 с.
16. Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата /Под ред. М.В.Романовского, Н.Г.Ивановой. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 441 с. (Серия: Бакалавр. Академический курс).
17. Налоговый менеджмент. Учебное пособие /С.В.Барулин, Е.А.Ермакова, В.В.Степаненко. - М.: ОМЕГА-Л, 2011. - 269 с.
18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2014. – 579 с. (Бакалавр. Базовый курс).
19. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения /Под науч. ред. д.э.н., проф. В.С.Барда. Монография. – М.: Издательство «Палеотип», 2004. – 216 с.
20. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 256 с.
III. Периодические издания
21. Скоробогатов С.А. Краткий очерк жизни и творчества Дж.М.Кейнса //Экономический вестник Ростовского государственного университета. – 2006. - № 4. – Том 4. – С.121-130.
22. Абакарова Р.Ш. Введение налога на недвижимость как способ повышения эффективности налоговой системы в части имущественного налогообложения //Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2015. -
№ 7(241). – С.46-51.
23. Алиев Б.Х., Исаев М.Г. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности компаний в развитых странах //Финансы и кредит. – 2015. -
№ 4(628). – С.36-43.
24. Беляева М.А. Бизнес об итогах 20-летнего развития налоговой системы //Налоговая политика и практика. – 2012. - № 1(109). – С.6-7.
25. Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях //Экономика, налоги, право. - 2014. - № 3. – С.21-26.
26. Занадворов В.С. Теория налогообложения //Экономический журнал ВШЭ. – 2006. - № 3. – С.420-453.
27. Каломбо-Муламба В.И. Налоговое планирование как основной метод оптимизации налоговых потоков //Проблемы современной экономики: материалы III междунар. науч. конф. (Челябинск, декабрь 2013 г.) - Челябинск: Два комсомольца, 2013. — С.17-19.
28. Ким В.М. Адам Смит об общих положениях относительно налогов вообще //Финансы. – 2009. - № 1. – С.11-17.
29. Куницын Д.В., Куницына Е.М. Налоговая реформа и налоговые риски //Сибирская финансовая школа. - 2012. - № 8. – С.76-84.
30. Лермонтов Ю.М. Основные направления налоговой политики на 2015 – 2017 гг. //Упрощенная бухгалтерия. – 2014. - № 10(70). – С.42-50.
31. Реформирование налоговой системы: обсуждение проблем и перспектив. Материалы четвертого Российско-Украинского симпозиума «Теория и практика налоговых реформ». //Налоговая политика и практика. – 2012.- № 8 (116). – c. 12-14.
32. Саакян А.М. Налоговое стимулирование предприятий, осуществляющих инновационную деятельность //Финансовый менеджмент. -2014. - № 5. - С.66-74.
33. Сайфиева С.Н. Современная налоговая система России и классическая теория налогообложения //Журнал экономической теории. - Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН. – 2009. - № 4. - С.38-45.
34. Столяров А.М. Становление концепции экономического человека: от классики до неоклассики. Из истории социально-экономической мысли и народного хозяйства //Проблемы современной экономики. – 2008. - № 2 (26). – С.???????.
35. Толкачев О.А. Налоговое администрирование как современный этап налоговой реформы //Молодой ученый. — 2014. — № 17. — С.330-333.
36. Третьякова Ю.Н., Филатова И.И. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в РФ //Молодой ученый. — 2015. — № 7. — С.499-502.
37. Устинов Ю.А. Основные направления налоговой политики //Налоговые споры. - 2011. - № 8. – С.65-69.
38. Шкурко К.С. Проблемы налоговой системы и пути ее совершенствования //Современные научные исследования и инновации. - 2014. - № 4 [Электронный ресурс].
IV. Интернет – источники
39. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации. Режим доступа: www.nalog.ru.
40. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации. Режим доступа: www.minfin.ru.