Учет и анализ движения денежных средств

Введение


Все предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляя производственную, торговую и хозяйственную деятельность, тем или иным образом вступают во взаимоотношения с другими организациями, предприятиями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти отношения основаны на всевозможных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и продажи продукции, товаров, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств между юридическими и физическими лицами осуществляются либо в безналичной форме через банки, либо наличными. Но при этом расчеты наличными деньгами имеют ограниченный характер и жестко регламентированы.
Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет первостепенное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет большое значение для правильной организации наличного и безналичного денежного обращения, укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов.
Кроме того, учет кассовых операций в организациях подлежит строгому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговой инспекции. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка организации расчетов по кассовым операциям к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.
Методической и теоретической основой дипломной работы послужили значительное количество специальной литературы, документация, учетные регистры по учету денежных средств, нормативные документы:
 Гражданский Кодекс РФ ч.1,2;
 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.№402-ФЗ;
 Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или расчетов с использование платежных карт)» от 22.05.2003г. №54-ФЗ (ред. от 24.06.2012г. с изменениями от 07.05.2013г.);
 Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам»;
 Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ №373-П;
 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Для учета денежных средств применяются следующие счета, находящиеся в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности «Денежные средства»:
50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
52 «Валютные счета»;
55 «Специальные счета в банках»;
57 «Переводы в пути».
Основными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств являются:
Полный, точный и своевременный учет денежных средств операций по их движению;
Контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
Организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежной наличности;
Выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.
Целью написания данной работы является изучение бухгалтерского учета и проведение анализа движения денежных средств на примере организации.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи учета денежных средств:
 исследование теоретических основ учета и анализа денежных средств;
 исследование порядка отражения информации о движении денежных средств в финансовой отчетности;
 проведение анализа движения денежных средств на примере организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»;
 проведение анализа ликвидности и платежеспособности на примере организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»;
 разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и их эффективного использования для организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН».
Предметом исследования являются вопросы учета и анализа денежных средств. Объект наблюдения – организация ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН».
Работа состоит из введения, трех частей, заключения и списка используемой литературы.
Во введении кратко обоснована актуальность темы, определяется степень ее изученности, установлены цель, задачи, объект, предмет и период исследования и объект наблюдения.
Первая глава является теоретической, в ней освящено нормативное регулирование учета денежных средств, значение и задачи учета и анализа денежных средств.
Вторая глава носит аналитический характер и отражает экономическую характеристику анализируемой компании. Также раскрыта организация учета денежных средств в кассе организации и на расчетном счете.
В третьей главе произведен анализ движения денежных средств, определены его цели и задачи. Кроме того в третьей главе произведена оценка ликвидности и платежеспособности исследуемой организации.
В заключении отражены основные итоги проделанной работы, определены, насколько достигнута цель и решены задачи, сформулированы предложения по практическому использованию полученных результатов.
В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, анализ, синтез, методы анализа финансовой отчетности: вертикальный, горизонтальный, коэффициентный, сравнения и др.

Содержание


Введение 4
1 Теоретические основы движения и анализа денежных средств в организациях 8
1.1 Нормативное регулирование учета и анализа денежных средств 8
1.2 Значение и задачи учета денежных средств, функции денег 15
1.3 Основные формы безналичных расчетов и их характеристика 22
2 Учет движения денежных средств в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 31
2.2 Учет кассовых операций 40
2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете 47
3 Анализ движения денежных средств в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 53
3.1 Цели и задачи анализа в управлении денежными средствами 53
3.2 Оценка денежных потоков от текущей инвестиционной и финансовой деятельности организации 57
3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» 64
Заключение 70
Список используемой литературы 73
Приложения 79
Приложение А Приходный кассовый ордер 79
Приложение Б Расходный кассовый ордер 80
Приложение В Лист кассовой книги 81
Приложение Г Анализ счета 50 82
Приложение Д Платежное поручение 84
Приложение Е Выписка банка 85
Приложение Ж Анализ счета 51 86
Приложение З Баланс 87
Приложение И Отчет о финансовых результатах 92
Приложение К Отчет о движении денежных средств 93

Заключение


При изучении изложенного выше материала можно убедиться, в том, что тема, изучаемая в данной выпускной квалификационной (дипломной) работе является актуальной в современных условиях. Данная выпускная квалификационная (дипломная) работа посвящена изучению бухгалтерского учета и анализа денежных средств организации.
Задачи, поставленные в данной выпускной квалификационной (дипломной) работе выполнены в полном объеме, а именно:
 исследование теоретических основ учета и анализа денежных средств;
 исследование порядка отражения информации о движении денежных средств в финансовой отчетности;
 изучение порядка учета денежных средств на расчетном счете и в кассе;
 проведение анализа движения денежных средств на примере организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»;
 проведение анализа ликвидности и платежеспособности на примере организации ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»;
Бухгалтерский учет в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С Бухгалтерия 8.0».
ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» юридическое лицо, имеющее самостоятельный баланс, расчетные и валютные счета в банке, круглую печать.
Наличные денежные средства организации хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета применяется счет 50 «Касса». Учет наличных денежных средств ведется бухгалтером-кассиром.
Безналичные денежные средства ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» хранятся на расчетных и валютных счетах в банке. Синтетический учет ведется на счетах 51 «Расчетный счет».
В процессе анализа денежных средств организации в разрезе видов деятельности текущей, инвестиционной, финансовой, видно, что львиная доля движения денежных средств относится к текущей деятельности организации, где поступления составляют 100% в 2013 году, а расход 97,67%. от всей деятельности предприятия.
Основной объем поступлений ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» сформирован за счет поступлений от покупателей – 99,58%, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам и заказчикам, выплату заработной платы.
Анализ ликвидности баланса показал, что на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого может быть несвоевременность реализации услуг и многие другие. Анализ коэффициентов ликвидности показал, что коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2012 году, а в 2013 году не соответствовал. Коэффициент текущей ликвидности в 2014 ниже нормы. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
На основании приведенных исследований в работе можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на рассматриваемом предприятии:
1. составление платежного бюджета с целью выявления необходимых платежных средств в соответствии с платежными обязательствами на соответствующую дату, это обеспечит контроль и целевое использование денежных средств;
2. контроль за кассовой дисциплиной (получение и сдача денежной наличности, проведение инвентаризации);
3. применять более современные формы расчетов, например, пластиковые карты, в т.ч. и зарплатные. Это приведет к уменьшению расчетов наличными денежными средствами, в том числе и в расчетах с физическими лицами.
4. Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений руководителем предприятия;
5. Внутренний аудит наличия и движения денежных средств в кассе организации следует проводить ежемесячно для предотвращения хищения и растрат;
6. При введении должности аудитора в штат компании, проверку кассовых операций необходимо проводить сплошным методом, так как из-за значительного объема документов и операций при проверке выборочным методом велика вероятность не обнаружения существенных ошибок и нарушений.
Внедрение предложений по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств в деятельности ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;
4. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.12.2008 принят Государственной Думой РФ 24.12.2008
5. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.1998 принят Государственной Думой РФ 14.01.1998.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н
10. Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
11. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П
12. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.11 № 373-П (утратил силу);
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);
14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
15. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
16. Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2011. - 383 с.;
17. Анализ финансовой отчетности / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2011. — 451 с.
18. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2010. – 160 с.
19. Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2011. – 271 с.
20. Архипов В.М. Стратегический менеджмент / Архипов В.М.-М., 2010. 189 с.
21. Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: МЭГУ, 2012. 411с.
22. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы статистика, 2011. 374 с..
23. Бланк И.А.Управление финансовой стабильностью предприятия. -К.:Ника- Центр,Эльга, 2012. – 349 с.
24. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;
25. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2010. - 320 с.
26. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;
27. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;
28. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;
29. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010.
30. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2011 – 340 с.;
31. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;
32. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 297 с.
33. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
34. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;
35. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011-258с.;
36. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2010., 752 с.;
37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2013. – 496 с.
38. Кузнецов С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, В.В. Плотникова. – М.: Форум, 2012. – 464 с.
39. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 320 с.
40. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 297 с.
41. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;
42. Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.
43. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
44. Луговой А.В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 187 с.
45. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 297 с.
46. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2012. – 352 с.;
47. Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;
48. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров / М.Л. Пятов. – М.: Проспект, 2012. – 528 с.
49. Рассказова-Николаева С.А Управленческий учет: учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, С.В. Шебек, Е.А. Николаев. – СПб.: Питер, 2013. – 496 с.
50. Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;
51. Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2010. - 341 с.
52. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2011., с.479.;
53. Соколов Я.В. План счетов бухгалтерского учета. Комментарии к применению / Я.В. Соколов, Н.Н. Карзаева, В.В. Патров. – СПб.: Питер, 2013. – 272 с.
54. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 252 с.
55. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Е.В. Старовойтова. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 618 с.
56. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.: Юрайт, 2013. – 672 с.
57. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
58. Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем, 2011. – 437 с.
59. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;
60. Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В.Т. Чая, Г.В. Чая. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 304 с.
61. Чугина О.В. Расчеты с контрагентами: бухгалтерский и налоговый учет / О.В. Чугина. – СПб.: Питер, Лидер, 2013. – 112 с.
62. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – М.: КноРус, 2012. – 506 с.
63. Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5-10.
64. Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7-11.
65. Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9-14.
66. Новиков А.И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
67. Осипенко М.Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7-11.
68. Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11-13.
69. Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
70. Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5-11.
71. Справочно-правовая система Гарант - http://www.garant.ru/;
72. Справочно-правовая система Консультант плюс - http://www.consultant.ru/;
73. Официальный сайт Министерства Финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/;
74. Московский налоговый курьер - http://www.mosnk;
75. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы - www.nalog.ru;
76. Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации - http://www.klerk.ru/