Управление дебиторской задолженностью в ООО «Уралавтоинструмент»

Введение 3
1. Экономическая сущность дебиторской задолженности и формирования кредитной политики 5
1.1 Понятие и классификация дебиторской задолженности 5
1.2 Сущность и типы кредитной политики 12
1.3 Нормативно – законодательное регулирование формирования дебиторской задолженности и кредитной политики 15
2. Анализ и управление дебиторской задолженностью в ООО «Уралавтоинструмент» 21
2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия 21
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Уралавтоинструмент» 26
2.3 Оценка системы управления дебиторской задолженностью 39
3. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью и формированию кредитной политики на ООО «Уралавтоинструмент» 51
3.1 Совершенствование формирования кредитной политики 51
3.2 Применение штрафных санкций 57
3.3 Обоснование экономической эффективности предложенных мероприятий 60
Выводы и предложения 64
Список использованных источников 67
Приложения 71

1.1 Понятие и классификация дебиторской задолженности
Финансы предприятия представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов.
Важнейшей составляющей финансов предприятия являет дебиторская задолженность.
В научной литературе встречаются различные формулировки определения дебиторской задолженности (таблица 1).
Таблица 1 - Формулировки определения дебиторской задолженности
Автор
Определение понятия «дебиторская задолженность»
С.Г. Брунгильд
Дебиторская задолженность — это сумма долгов, т.е. элемент оборотного капитала, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Еще ее называют обездвижением собственных оборотных средств. Возникно­вение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
...

1.2 Сущность и типы кредитной политики
Одно из основных направлений управления дебиторской задолженностью – формирование кредитной политики предприятия.
Н.Б. Ермасова определяет кредитную политику как свода правил, регламентирующих предоставление коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженности. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия [21, с.219].
Целями кредитной политики является повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж (прибыли от продаж) и отдачи на вложенные средства [21, с.219].
М.Г. Лапуста определяет цель кредитной политики как получение дополнительной прибыли за счет стимулирования роста объема продаж [31, с.285]. На проведение кредитной политики оказывает влияние целый ряд факторов (Таблица 2).
Таблица 2 - Факторы, оказывающие влияние на кредитную политику [31, с.
...

1.3 Нормативно – законодательное регулирование формирования дебиторской задолженности и кредитной политики
Формирование дебиторской задолженности и кредитной политики предприятия строго регламентирован законодательством РФ. В настоящее время согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете», утвержденному 06.12.2011 № 402-ФЗ сложилась пятиуровневая система нормативного регулирования.
К первому уровню относятся: Кодексы, Федеральные законы, Постановления правительства.
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II, №14-ФЗ от 26 января 1996 года (в ред. 06.04.2015 г. № 82-ФЗ) регулирует отношения по приобретению, выбытию и договорам мены основных товарно – материальных ценностей. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (гл.30 ст.454 ГК РФ) [1].
Согласно п.3 ст.266 Налогового кодекса, часть II, от 05.08.
...

2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Уралавтоинструмент» (ООО «Уралавтоинструмент») создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.
ООО «Уралавтоинструмент» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные не имущественные права.
Юридический адрес предприятия: г. Пермь, ул. Николая Островского 64 «А».
ООО «Уралавтоинструмент» осуществляет следующие виды деятельности:
-перевозку автомобильным грузовым специализированным
транспортом различных грузов, кроме опасных: замороженных или охлажденных продуктов, жидких или газообразных грузов, грузов в контейнерах, сухих грузов навалом, автомобилей, сельскохозяйственных животных и т. п.
...

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Уралавтоинструмент»
В целях диагностики соотношения собственных и заемных средств проводится вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Уралавтоинструмент» (Таблица 8).
Таблица 8 - Динамика статей актива бухгалтерского баланса
Группы активов
На 31.12.
2012 г., тыс. руб.
На 31.12.
2013 г., тыс. руб.
На 31.12.
2014 г., тыс. руб.
Изменение
2014 г. от 2012 г.
Изменения 2014 г. от 2013 г.

абсо-лютное, тыс. руб.
темп роста, %
абсо-лютное, тыс. руб.
темп роста, %
Общая стоимость имущества
21 534
28 264
48 422
26 888
224,9
2 0158
171,32
Внеоборотные активы
1 793
2 550
2 898
1 105
161,6
348
113,65
Оборотные активы, в т.ч.
...

2.3 Оценка системы управления дебиторской задолженностью
Для о ценки влияния дебито рско й задо лженно сти на финансо во е со сто яние предприятия о пределяют про центно е о тно шение задо лженно сти к сумме о бо ро тных средств предприятия (таблица 17) и всех активо в предприятия (таблица 18)
Таблица 17 - Удельный вес дебито рско й задо лженно сти в о бщем о бъеме о бо ро тных средств
По казатель
На 31.12.2012 г.
На 31.12.2013 г.
На 31.12.2014 г.
Изменение 31.12.2014 г. к 31.12.2012 г.

Сумма, тыс.
Удельный вес, %
Сумма, тыс.
Удельный вес, %
Сумма, тыс.
Удельный вес, %
Сумма, тыс.
Удельный вес, %
Темп ро ста, %

руб.

руб.

руб.

руб.
...

3.1 Совершенствование формирования кредитной политики
Систему управления дебито рско й задо лженно стью усло вно  мо жно  разделить на два крупных бло ка: кредитную по литику, по зво ляющую максимально  эффективно  испо льзо вать дебито рскую задо лженно сть как инструмент увеличения про даж, и ко мплекс мер, направленных на снижение риска во зникно вения про сро ченно й или безнадежно й дебито рско й задо лженно сти.
Для со кращения о тсро чек платежей по лезен мето д спо нтанно го  финансиро вания, ко то рый давно  был найден и успешно  применяется в странах с развито й рыно чно й эко но мико й. Суть мето да заключается в о пределении скидо к по купателям за со кращение сро ко в расчета и предо ставляет со бо й о тно сительно  дешевый спо со б по лучения средств.
...

3.2 Применение штрафных санкций
Штрафы и пени со гласно  ст. 330 ГК РФ являются видами неусто йки. Неусто йко й (штрафо м, пеней) признается о пределенная зако но м или до го во ро м денежная сумма, ко то рую до лжник о бязан уплатить кредито ру в случае неиспо лнения или ненадлежащего  испо лнения о бязательств, в частно сти в случае про сро чки испо лнения. Требуя уплаты неусто йки, кредито р не о бязан до казывать факт причинения ему убытка. Штраф - это  неусто йка в виде о дно кратно  взыскиваемо й суммы (фиксиро ванно й или в про центах). Осо бенно стью тако й неусто йки, как пеня, является непрерывно сть ее начисления нарастающим ито го м за каждый день про сро чки платежа.
Со глашение о  неусто йке до лжно  быть со вершено  в письменно й фо рме независимо  о т фо рмы о сно вно го  о бязательства. Несо блюдение письменно й фо рмы влечет недействительно сть со глашения о  неусто йке (ст. 331 ГК РФ). Однако  ст.
...

3.3 Обоснование экономической эффективности предложенных мероприятий
Меро приятия по  со вершенство ванию управления дебито рско й задо лженно стью о тражается на финансо вых ресурсах предприятия. В результате предло женных меро приятий эко но мический эффект со ставит (Таблица 32):
Таблица 32 - Эко но мический эффект о т предло женных меро приятий
Меро приятия по  со вершенство ванию управления дебито рско й задо лженно стью
Эко но мический эффект, тыс.руб.
Применение системы скидо к
4 750,33
Применение штрафных санкций
6 787
Ито го 
11 537,33

Таким о бразо м, предло женные меро приятия по  со вершенство ванию управления дебито рско й задо лженно стью по зво лят предприятию по лучить эко но мический эффект в размере 11 537,33 тыс. руб. и о кажут по ло жительно е во здействие на финансо вые по казатели ООО «Уралавто инструмент».
В результате предло женных меро приятий по  управлению дебито рско й задо лженно стью сумма дебито рско й задо лженно сти уменьшится на 11 537 тыс.руб.
...

Выводы и предложения
Управление дебито рско й задо лженно стью является со ставно й частью о бщей системы управления о бо ро тными активами ко ммерческо й о рганизации.
В рабо те рассмо трено  предприятие ООО «Уралавто инструмент», о сно вным видо м деятельно сти ко то ро го  является о казание транспо ртных услуг.
Про веденный в рабо те анализ дебито рско й задо лженно сти по зво лил сделать следующие выво ды:
-дебито рская задо лженно сть в о бщем о бъеме о бо ро тных активо в со ставляет 29,56 – 45,44%;
-увеличение дебито рско й задо лженно сти со ставило  4 484 тыс.руб.
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II, от 26 января 1996 года №14-ФЗ (в ред. 06.04.2015 г. № 82-ФЗ). Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. № 5, ст. 410.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 06.04.2015 г. № 83-ФЗ). Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. ст. 3340.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 04.11.2014 № 344 – ФЗ). Собрание законодательства РФ. 12.12.2011. № 50. ст. 7344.
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.12.2010 № 186н), «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»). Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 23. 14.09.1998.
5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, (в ред. от 18.12.2012 № 164н), «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)». Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 44. 03.11.2008.
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010 № 115н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». Финансовая газета. № 34. 1999.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, в ред. от 27.04.2012 № 55н). Российская газета. № 116. 22.06.1999.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, в ред.от 27.04.2012 № 55н). Российская газета. № 116. 22.06.1999.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.(в ред. от 08.11.2010 № 142н). Нормативные акты для бухгалтера от 30 ноября 2000 г. № 23.
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено Приказом МФ РФ от 13 июня 1995г. № 49. (в ред. от 08.11.2010 № 142н). Финансовая газета. № 28. 1995.
11. Приказ Министерства финансов России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 04.12.2012 г. № 154н) «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти». № 35. 30.08.2010.
12. Указание Центробанка РФ от 20.06.07 г. № 1843 – У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» (в ред. от 28.04.2008 № 2003 – У). Вестник Банка России. № 39, 11.07.2007.
13. Положение Центрального банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.12 № 383 – П (в ред. от 29.04.2014г. № 3248-У). Вестник Банка России. № 34. 28.06.2012.
14. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. от 03.02.2015 № 3558-У). Вестник Банка России. № 46. 28.05.2014.
15. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 215с.
16. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - К.: Ника-Центр,
2013- 170 с.
17. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации. // Современный бухучет. – 2014.- № 5.- С. 4 – 14.
18. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие для ВУЗов. – М.: КНОРУС, 2013. – 597с.
19. Гиляровская Л.Т. [и др.]. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. /– М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 360 с
20. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб.пособие. – Спб.: Бизнес-пресса, 2014. – 336 с.
21. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент.- М.: Высшее образование, 2012. – 470 с.
22. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник /О.В.Ефимова.-2-е изд., стер.- М.: Издательство «Омега-Л», 2012.-350 с.
23. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности. // Бухгалтерский учет. – 2014. - № 6. - С.8 – 14.
24. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и
кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 189 с.
25. Канке А.А. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИД «ФОРУМ». ИНФРА – М, 2014. – 288 с.
26. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.:
Финансы и статистика, 2012. - 560 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 3-е издание - М.: ИНФРА - М, 2014. -717 с.
28. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: КНОРУС, 2012. – 672 с.
29. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис,
2014. - 299 с.
30. Крылов Э.И, Власов В.М, Иванова И.В.Управление финансовым состоянием предприятия (организации): учебное пособие. - М.: Эксмо, 2013. – 416 с.
31. Лапуста М.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2014.- 575 с.
32. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. Пособие. -2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАН, 2012. – 445с.
33. Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью. // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - № 5. - С.3 – 7.
34. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. М.: Академический проект, 2013. – 424.
35. Родичева В.П. Эффективное управление дебиторской задолженностью как элемент совершенствования инвестиционно – финансовой деятельности предприятия. // Все для бухгалтера. – 2013.- № 19. - С.12 – 21.
36. Справочник финансиста предприятия. - 4-е издание доп. и
переработ. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 559с.
37. Филобокова Л.Ю. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской задолженностью в малом предпринимательстве. // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - № 7. – С.14 – 21.
38. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2012. -
192 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 343с.
40. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью.[Электронный ресурс]. Режим доступа к ст.: http://modernlib.ru.