Учет и аудит налообложения на предприятии

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим элементом обеспечения социальной безопасности и устойчивости государства является система налогообложения Российской Федерации, которая охватывает разнообразные сферы функционирования экономических субъектов и граждан страны.
Система налогообложения включает в себя как обычные, так и специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы позволяют осуществлять гибкую налоговую политику в отношении стратегически важных секторов экономики и форм хозяйствования. Одной из наиболее распространенных видов специального налогового режима является упрощенная система налогообложения, призванная стимулировать и развивать формы предпринимательства в РФ, прежде всего малое и среднее предпринимательство. Государственные институты, реализующие на практике механизм налогообложения, представлены налоговыми органами. Процедуры и порядок взаимодействия экономический субъектов с данными органами является частью организационной системы учета и контроля малого предприятия. Обязанность экономического субъекта уплачивать налоги и сборы формирует в экономико-правовой системе предприятия специфический объект контроля, учета и управления - обязательства по исчислению и уплате налогов. В связи с этим перед бухгалтерским учетом встает комплекс целей и задач по информационному обеспечению и сопровождению процесса расчетов и уплаты налогов и организации взаимоотношений с государственными институтами.
Актуальность исследований, проводимых в дипломной работе обуславливается необходимостью обеспечения качественной информацией об обязательствах по единому налогу, отвечающей современному уровню и изменениям в законодательстве о налогообложении в рамках специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения», масштабу деятельности и организационным особенностям предприятия.
Целью дипломной работы является изучение методики бухгалтерского учета и проведение аудита обязательств по налогу в режиме «УСН» и организации расчетов по нему, а так же проведение аудита разработка мероприятий по совершенствованию учета налогообложения малого предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
исследовать понятие обязательств по единому налогу и сформулировать цели и задачи их бухгалтерского учета;
изучить и систематизировать документы по нормативно-правовому регулированию налогообложения и учета в рамках режима «УСН;
представить организационно-правовую характеристику исследуемого предприятия;
изучить и систематизировать документальное оформление расчетов по единому налогу;
рассмотреть аналитический и синтетический учет расчетов по единому налогу;
изучить порядок представления отчетности в налоговые органы ;
провести аудит расчетов по единому налогу в рамках режима УСН;
выполнить аудиторские процедуры и проведение проверки расчетов по единому налогу (УСН);
составить отчет по результатам проверки и предложить рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета.
Предметом исследования дипломной работы является комплекс подходов и процедур бухгалтерский учета и аудита обязательств по налогам в рамках режима УСН малого предприятия и расчетов по ним.
Объектом исследования дипломной работы является ООО «Морской Прибой». Вид деятельности – оказание сервисных и оздоровительных услуг. Предприятие имеет статус малого предприятия и применяет режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» в соответствии с видом деятельности.
Информационная база. Для написания работы использовались учебные пособия, монографии, книги и другой теоретический материал, материалы периодических изданий, нормативные документы, данные статистики, финансовая отчетность анализируемой организации, данные налогового учета, книга доходов и расходов, налоговые декларации, представляемые в налоговые органы.
Структура дипломной работы. Дипломная работа содержит введение, заключение и три главы. Первая глава посвящена экономико-организационному аспекту темы дипломной работы. Вторая глава освещает вопросы бухгалтерского учета налогообложения. Третья глава отражает процедуры и результаты проведенного аудит обязательств налогам. Дипломная работа содержит __ таблицы, __ схемы.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………..…….4
1. ЭКОНОМИКО – ПРАВОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН………………………………………………………………………….….……7
1.1 Организационные и правовые аспекты налогообложения на предприятии малого бизнеса……………………………………………………….……….…..…7
1.2. Особенности и характеристика упрощенной системы налогообложения……………………………………………………….………….17
1.3. Организационно-экономическая характеристика предприятия ……………………………………………………………….…….…26
2.УЧЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН…………………………………35
2.1.Учет расчетов и обязательств по единому налогу в системе УСН…………………………………………………………………………..……...35
2.2 Система налоговой отчетности предприятия, применяющего УСН ……………………………………………………………………………………….45
3 АУДИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА…………………………………...…52
3.1. Цели и задачи аудита налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения ………………………………………....52
3.2. Методика проведения аудиторских проверок: план и программа аудита, аудиторские процедуры …………………………………………………………...55
3.3 Отчет по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию учета налогообложения предприятия ................................ 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………...81
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………….………………..85
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС………………………………85
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ………………87
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ…………………………………………………………………………….88

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим элементом обеспечения социальной безопасности и устойчивости государства является система налогообложения Российской Федерации, которая охватывает разнообразные сферы функционирования экономических субъектов и граждан страны.
Система налогообложения включает в себя как обычные, так и специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы позволяют осуществлять гибкую налоговую политику в отношении стратегически важных секторов экономики и форм хозяйствования. Одной из наиболее распространенных видов специального налогового режима является упрощенная система налогообложения, призванная стимулировать и развивать формы предпринимательства в РФ, прежде всего малое и среднее предпринимательство. Государственные институты, реализующие на практике механизм налогообложения, представлены налоговыми органами. Процедуры и порядок взаимодействия экономический субъектов с данными органами является частью организационной системы учета и контроля малого предприятия. Обязанность экономического субъекта уплачивать налоги и сборы формирует в экономико-правовой системе предприятия специфический объект контроля, учета и управления - обязательства по исчислению и уплате налогов. В связи с этим перед бухгалтерским учетом встает комплекс целей и задач по информационному обеспечению и сопровождению процесса расчетов и уплаты налогов и организации взаимоотношений с государственными институтами.
Актуальность исследований, проводимых в дипломной работе обуславливается необходимостью обеспечения качественной информацией об обязательствах по единому налогу, отвечающей современному уровню и изменениям в законодательстве о налогообложении в рамках специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения», масштабу деятельности и организационным особенностям предприятия.
Целью дипломной работы является изучение методики бухгалтерского учета и проведение аудита обязательств по налогу в режиме «УСН» и организации расчетов по нему, а так же проведение аудита разработка мероприятий по совершенствованию учета налогообложения малого предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
исследовать понятие обязательств по единому налогу и сформулировать цели и задачи их бухгалтерского учета;
изучить и систематизировать документы по нормативно-правовому регулированию налогообложения и учета в рамках режима «УСН;
представить организационно-правовую характеристику исследуемого предприятия;
изучить и систематизировать документальное оформление расчетов по единому налогу;
рассмотреть аналитический и синтетический учет расчетов по единому налогу;
изучить порядок представления отчетности в налоговые органы ;
провести аудит расчетов по единому налогу в рамках режима УСН;
выполнить аудиторские процедуры и проведение проверки расчетов по единому налогу (УСН);
составить отчет по результатам проверки и предложить рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета.
Предметом исследования дипломной работы является комплекс подходов и процедур бухгалтерский учета и аудита обязательств по налогам в рамках режима УСН малого предприятия и расчетов по ним.
Объектом исследования дипломной работы является ООО «Морской Прибой». Вид деятельности – оказание сервисных и оздоровительных услуг. Предприятие имеет статус малого предприятия и применяет режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» в соответствии с видом деятельности.
Информационная база. Для написания работы использовались учебные пособия, монографии, книги и другой теоретический материал, материалы периодических изданий, нормативные документы, данные статистики, финансовая отчетность анализируемой организации, данные налогового учета, книга доходов и расходов, налоговые декларации, представляемые в налоговые органы.
Структура дипломной работы. Дипломная работа содержит введение, заключение и три главы. Первая глава посвящена экономико-организационному аспекту темы дипломной работы. Вторая глава освещает вопросы бухгалтерского учета налогообложения. Третья глава отражает процедуры и результаты проведенного аудит обязательств налогам. Дипломная работа содержит __ таблицы, __ схемы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая), принят Государственной думой РФ 21.10.1994 и утв. Федеральным законом № 51-ФЗ от 30.11.1994г.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 20.12.2008 № 307-ФЗ
6. Об изменениях Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 20.12.2008 № 307-ФЗ: информационное сообщение Минфина России от 03.10. 2014.
7. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
8. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.
14. Основные направления налоговой политики РФ на 2014 г. и плановый период 2015 и 2016 гг.: одобрено Правительством РФ 30.05.2013.
15. Дорожная карта проекта «Совершенствование налогового администрирования» Национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации: утв. распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р. URL: http://asi.ru/initiatives/npi/more.php?ID=2516.
16. Письмо Министерства финансов от 27.12.2013 № 07-01-06/57795 "Об упрощенных способах ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность"
17. Смирнова С.А. Учетная и налоговая политика организации: учебное пособие. М.: Бухгалтерский учет, 2014. 248 с.
18. Экономика предприятия (фирмы): учебник для бакалавров / под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: Проспект, 2013. 328 с.
19. Малое и среднее предпринимательство в России. 2012: стат. сб. М.: Росстат. 2012.
20. Алещенко В.В. Малый бизнес: пространственное развитие и приоритеты государственной политики // ЭКО. 2014. № 11. С. 132–141.
21. Бухтиярова Т.И., Савеченкова К.А., Якушев А.А. Инновационная активность бизнеса: теория, методика оценки (целесообразность стимулирования инновационной деятельности) // Креативная экономика. 2014. № 5. С. 18–28.
22. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // 11-ая Научно-техническая конференция МГТУ, 2011. URL: http://www.mstu.edu.ru/science/conferences/11ntk/materials/section8/section8_24.html.
23. Гринкевич А.М. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: сравнительный анализ российского и зарубежного законодательства // Вестник Томского государственного университета. 2012. № 2. С. 81–86.
24. Дмитриева И.М. МСФО для малого и среднего бизнеса о нефинансовых активах // Аудитор. 2013. № 11. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PBI;n=202515.
25. Довбий И.П., Ловтакова А.В. Инновационное предпринимательство в качестве феномена реализации национальных инновационных интересов // Креативная экономика. 2013. № 10. С. 66–71.
26. Дорошина О.П. Оценка налоговых правонарушений в результате применения упрощенной системы налогообложения Налоги и налогообложение. 2015. № 8. С. 19–26.
27. Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Реформирование системы нормативного регулирования российского бухгалтерского учета на основе МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 19. С. 2–18.
28. Косов М.Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 1. С. 38–43.
29. Кофонова Е.А., Троянская М.А. Оценка использования пониженных налоговых ставок регионами (на примере Приволжского федерального округа) // Экономика и социум. 2014. № 2. URL: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_11_may/KofonovaE_TroyanskayaMA_osnovnoy%20razdel.pdf.
30. Курочкина Н.В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации// Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014 г. №16. с 29-38
31. Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 2. С. 2–12.
32. Мамрукова О.И. Налогообложение инновационной деятельности предприятий в России: проблемы и направления совершенствования // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 48. С. 20–35.
33. Мандрощенко О.В. Основные направления совершенствования налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. № 26. С. 42–48.
34. Мельникова И. Стимулирование научно-инновационной деятельности: мировой опыт // Журнал международного права и международных отношений. 2010. № 3. С. 89–93.
35. Мусаева Х.М. Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2011. № 8. С. 19–26.
36. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013 г.).
37. Парфенова Л.Б., Пугачев А.А. Налоговая конкуренция на субфедеральном уровне как фактор развития налогового потенциала региона в условиях вступления России в ВТО // Scientific world. URL: http://www.sworld.com.ua/konfer27/325.pdf.
38. Пинская М.Р. Налоговая конкуренция: от теории к практике: М.: ИНФРА-М, 2013. 136 с.
39. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год. URL: http://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/02/main/Rekomendatsii_-_2014.pdf.
40. Суворова С.П., Матюхина Т.А. Аналитические процедуры в аудиторской деятельности: принципы применения. URL: http://www.rusnauka.com/17_APSN_2009/Economics/45146.doc.htm.
41. Шиленко С.И., Емельянова М.В. Методические проблемы оценки финансового состояния коммерческих организаций // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2013. № 1. С. 130–134.
42. Федеральная налоговая служба. http://www.nalog.ru.
43. Федеральная служба государственной статистики. http://www.gks.ru.
44. Enterprise and industry. URL: http://www. ec.europa.eu.
45. Think Small First – Considering SME interests in policy-making. URL: www.pedz.uni-mannheim.de/daten/edz-h/gdb/09/thinksmall.pdf.