Аудиторская проверка учета денежных средств организации

Введение 7
Глава 1 Теоретические основы организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств 9
1.1 Основные принципы и законодательное регулирвоание учета денежных средств 9
1.2 Приемы бухгалтерского учета денежных средств организации 12
1.3 Методика проведения аудита операций с денежными средствами 15
Глава 2 Действующая практика бухгалтерского учета денежных средств в ООО «МСК» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МСК» 29
2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств 33
Глава 3 Аудит операций с денежными средствами в ООО «МСК» 44
3.1 Общий план и программа аудиторской проверки 44
3.2 Проведение аудиторской проверки 48
3.3 Совершенствование бухгалтерского учёта и аудита денежных средств в соответствии с международной теорией и практикой 61
Заключение 67
Список использованных источников 69
Приложения 74

1.1 Основные принципы и законодательное регулирвоание учета денежных средств
В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения, Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» установлен Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (наличные деньги) на территории Российской Федерации [14]. Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности, а также на индивидуальных предпринимателей.
Основным правовым актом, регулирующим использование электронных денежных средств, является Федеральный закон от 27.06.2011 г. N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» [6]. Некоторые его положения вступили в силу с 29.09.2011 г., а в полном объеме данный документ заработал с 01.01.2013 г.
...

1.2 Приемы бухгалтерского учета денежных средств организации

Для учета безналичных денежных средств, согласно Плана счетов бухгалметского учета учета используется счет 51 «Расчетные счета».
Счет 51 «Расчетные счета» отражает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражают списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов (таблица 2).
...

1.3 Методика проведения аудита операций с денежными средствами

Управление денежными средствами имеет такое же важное значение, как и управление запасами, и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности.
Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала и не достоверного его учета в системе бухгалтерского учета.
...

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МСК»

Компания зарегистрирована 14 февраля 2013 года. Компания Общество с ограниченной ответственностью «МСК» находится по адресу 455023, Челябинская область, г Магнитогорск, ул Октябрьская, д 32.
Основным видом деятельности является «Подготовка строительного участка». Организации присвоен ИНН 7456014612, ОГРН 1137456000868.
Главными целями деятельности ООО «МСК» являются: получение прибыли для дальнейшего развития организации; оказание различных основных и дополнительных услуг для обслуживания покупателей; изучение нужд и потребностей потребителей; изучение поставщиков и другие.
ООО «МСК» имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета в банке, печать с указанием своего наименования. Имеет свой товарный знак и символику.  Деятельность организации регламентируется всеми уставными документами.
Основной деятельностью ООО «МСК» является извлечение прибыли путем торгово-коммерческой деятельности.
...

2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств

Порядок организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО «МСК» определен в учетной политике.
Учетная политика организации – это внутренний документ организации, в котором зафиксированы способы, методы, положения и порядок ведения бухгалтерского и налогового учета на данном конкретном предприятии. Учетная политика фирмы регулирует и устанавливает определенные правила учета хозяйственной деятельности этого юридического лица.
При составлении и формировании учетной политики, необходимо руководствоваться законодательством РФ, нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету, Налоговым кодексом РФ. [2]
Проанализируем содержание учетной политики ООО «МСК» в части учета денежных средств.
Для осуществления расчетов наличными денежными средствами ООО «МСК» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом (2 000 000 руб.).
...

3.1 Общий план и программа аудиторской проверки

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Источниками информации для проверки кассовых операций являются:
• кассовая книга (ф. № КО-4);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3);
• журнал регистрации депонентов;
• отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.);
• акты инвентаризации наличных денежных средств (ф.
...

3.2 Проведение аудиторской проверки

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса РФ.
Таблица 15 - Программа аудита кассовых операций
№ п/п
Проверяемый сегмент
Задачи проверки сегмента
Проверяемые совокупности
Процедуры
Способ (метод) применения
Интерпретация результатов

По существу
На соответствие

3.3 Совершенствование бухгалтерского учёта и аудита денежных средств в соответствии с международной теорией и практикой

Статьей 14 Федерального закона от 06.12.11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Состав, содержание и порядок формирования информации в приложениях согласно подп. 6 п. 3 ст.21 Федерального закона №402-ФЗ устанавливается федеральными стандартами.
При этом, согласно требованиям п. 1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ, продолжают действовать правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ. Таким образом, вступление в силу нового Федерального закона, устанавливающего требования к бухгалтерскому учету, не окажет влияния на порядок формирования информации в отчетности за 2015 год, за исключением изменения названия некоторых ее форм.
...

Заключение

Общество с ограниченной ответственностью ООО «МСК» зарегистрировано в 2013 году.
Для осуществления расчетов наличными денежными средствами ООО «МСК» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Аналитический учет денежных документов ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.
Для формирования информации о движении наличных денежных средств в ООО «МСК» предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». Аналитические данные по этому счету ведутся в Ведомости, которая заполняется бухгалтером на основе кассовых отчетов и приложенных к ним документов. В установленные руководителем организации сроки, а также при смене кассиров в каждой организации производится внезапная ревизия (инвентаризация) кассы.
...

Нормативные правовые акты и нормативные документы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации Части 1-4 // Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I, II // Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // »Российская газета». - Федеральный выпуск № 5654
4. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
5. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 31.12.2017) «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018) //Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
6. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О нацио-нальной платежной системе» //Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс».
7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Поста-новлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 №696 //Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс».
8. Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об осно-вах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.07.2016).
9. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ МФ РФ от 02 июля 2010 г. № 66 н //Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»(ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н //Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): Приказ Минфина РФ от 9.06.2001 г. №44н //Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ9/99): Приказ Минфина РФ от 6.05.1999 г. №32н //Консультант Плюс. Законода-тельство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99): Приказ Минфина РФ от 6.05.1999 г. №33н //Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
14. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
15. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
16. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания: Утв. Комитетом по торговле РФ от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2 // Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
17. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли: Утв. письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5 // Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
18. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: Утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н (с изм. и доп.). Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс»
19. ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения» // Консультант Плюс. Законодательство. Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Кон-сультант Плюс»
Учебная литература и монографии
20. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для бакалавриата / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Кайро. - 4-е изд., перераб. - М.: Кнорус, 2014. - 234 с.
21. Аудит : учебник для бакалавров : учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2017. - 455 с.
22. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: учеб. Пособие.- М.: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2016.
23. Богачева И. В. , Соколова Е. С. Бухгалтерский учет в отраслях. Учебное пособие М.: Евразийский открытый институт, 2017- 87 с.
24. Бухгалтерская(финансовая) отчетность: учебник для вузов: учебник для бакалавров / В.А. Ровенских, И.А. Слабинская. - М.: Дашков и К, 2014.-363с.
25. Бухгалтерский учет в торговле: учебное пособие /Астахов В.П.-2 изд., перераб., доп.-Ростов н/Д,: Феникс, 2016.
26. Бухгалтерский учет в торговле: практ. пособие / Е.В. Невешкина, О.И. Со-снаускене, Е.Г. Шредер. - М.: Дашков и К, 2014. - 409 с.
27. Дашков Л.П., Памбухчиянц О.В. Организация и управление коммерческой деятельностью: Учебник. – М: «Дашков и К», 2017. – 687с.
28. Денисова А.Л. и др. Электронная коммерция: основы организации и ведения бизнеса: Учебное пособие. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2017. – 88с.
29. Иванов Г.Г. Организация и технология коммерческой деятельности. – Изд-во: Academia, 2014. – 272с.
30. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров 6-е изд., изм. и доп. —М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. — 584 с.
31. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2018. - 584 с.
32. Кириенко В. Р. Учет движения товара на оптовом складе. Автоматизация процессов. - М.: Лаборатория книги, 2015. - 56 с.
33. Кутепов В. А. 1С: Предприятие 8.0. Управление торговлей. – М.: Лаборатория книги, 2015. – 146 с.
34. Макарова Л. Г., Штефан М. А., Ковина А.К. Основы аудита. Самоучитель. – М.: Высшая школа экономики, 2014. – 407 с.
35. Мартынова, Р.Ф. Аудит: руководство для бухгалтеров: практ. пособие / Р.Ф. Мартынова. – М.: Норма, 2014. - 222 с.
36. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для бакалавров / О.И. Мамрукова. - 9-е изд., перераб. - М.: Омега-Л, 2015. - 407 с.
37. Невешкина, Е.В. Бухгалтерский учет в торговле: практ. пособие / Е.В. Не-вешкина, О.И. Соснаускене, Е.Г. Шредер. - М.: Дашков и К, 2014. - 409 с.
38. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: учеб.-практ. пособие. - М.: А-Приор, 2016.