Анализ оборотных средств предприятия и повышения эффективности их использования (Алтайский институт экономики филиал СПбУТУиЭ)

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты анализа и управления оборотными средствами предприятия 6
1.1 Сущность оборотных средств организации 6
1.2 Основные показатели, характеризующие эффективность и принципы управления оборотными средствами 11
1.3 Нормативно–правовая база управления оборотными средствами предприятия 20
Глава 2. Анализ управления оборотными средствами организации (на материалах ЗАО "Орика СиАйЭс") 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования 24
2.2 Анализ эффективности управления оборотными средствами организации 31
2.3 Информационно-программное обеспечение управления 39
3 Повышение эффективности использования оборотных средствах ЗАО "Орика СиАйЭс" 44
3.1 Предложения по повышению эффективности управления оборотными средствами 44
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 55
Заключение 62
Список использованных источников 65
Приложение. Финансовая отчётность ЗАО "Орика СиАйЭс" 71

1.1 Сущность оборотных средств организации

Оборотные активы – важнейшая экономическая категория, которая отражает стоимостную оценку оборотных средств организации, оптимальность объема, состав и структура которых в значительной степени влияют на устойчивость ее финансового положения. В то же время оборотные активы являются одной из главных составляющих ресурсного потенциала организации в целом.
До сих пор в определении "оборотные средства" в экономической литературе нет единого мнения. Можно встретить разные обозначения данного термина: оборотные активы, текущие активы, оборотный капитал, оборотные средства. По нашему мнению, это связанно со сложностью данной экономической категории – оборотные средства.
Так, американские финансисты Д.К. Шим и Д.Г. Сигел считают, что "оборотный капитал равен оборотным активам минус краткосрочные обязательства" [46, с. 222]. Это означает, что они за оборотный капитал принимают только собственные оборотные средства.
...

1.2 Основные показатели, характеризующие эффективность и принципы управления оборотными средствами

Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность организации в большей степени зависят от уровня деловой активности, оптимальности использования оборотного капитала, оценки его величины и структуры.
Основная цель анализа эффективности использования оборотных средств – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования [8, с. 109].
...

1.3 Нормативно–правовая база управления оборотными средствами предприятия

Нормативная база анализа и управления оборотными средствами предприятия объединяет совокупность правовых актов, регулирующих системы бухгалтерского учёта и отчётности организации.
Важнейшим моментом в бухгалтерском учете является система нормативного регулирования. Систему нормативного регулирования можно разделить на документы четырех уровней.
Первый уровень представляют законы и иные законодательные акты, указы Президента, постановления Правительства. Эти документы прямо или косвенно регулируют постановку БУ в организации.
Важнейшими документами первого уровня является Гражданский [1], Налоговый кодекс [2] по тем статьям, по которым законодательно закреплены многие вопросы учетной работы.
...

2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования

ЗАО "Орика СиАйЭс" является коммерческой организацией.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
ЗАО "Орика СиАйЭс" расположено по адресу: 123007, г. Москва, Хорошёвское шоссе, 32а.
Основным видами деятельности предприятия, согласно кодам ОКВЭД, является: 73.20.1 - Исследование конъюнктуры рынка.
Дополнительные виды деятельности:
20.51 - производство взрывчатых веществ;
26.51.4 - производство приборов и аппаратуры для измерения электрических величин или ионизирующих излучений;
26.51.6 - производство прочих приборов, датчиков, аппаратуры и инструментов для измерения, контроля и испытаний;
43.11 - разборка и снос зданий;
43.12.1 - расчистка территории строительной площадки;
46.75.2 - торговля оптовая промышленными химикатами;
46.90 -торговля оптовая неспециализированная;
47.78.
...

2.2 Анализ эффективности управления оборотными средствами организации

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов организации являются его оборотные активы. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние организации.
Под управлением текущими активами понимается определение их размера, состава и структуры, обеспечение оборачиваемости, ликвидности и необходимой рентабельности.
В процессе анализа оборотных средств организации в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре (таблица 2.5), и дать им оценку.
Как показывают данные таблицы 2.5, величина оборотных активов организации за три года увеличилась на 1677 тыс. руб. или 5,97%. Наибольшее влияние на рост оборотных активов в абсолютном выражении оказало увеличение дебиторской задолженности – на 1694 тыс.руб. или 13,97%.
...

3.1 Предложения по повышению эффективности управления оборотными средствами

Эффективность использования оборотных средств зависит прежде всего от умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уро­вень коммерческой и финансовой работы.
Резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:
1. совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;
2. полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;
3. совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;
4. упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям;
5. совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;
6. улучшать претензионную работу;
7.
...

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Рассмотрим экономическую эффективность разработанных в п. 3.1 мероприятий в разрезе снижения дебиторской задолженности и увеличения выручки.
Ёмкость рынка реализуемой ЗАО "Орика СиАйЭс" продукции и услуг постоянно расширяется, объём продаж растёт. Спрогнозируем объём продаж компании в следующем периоде с помощью математической модели, исходя из динамики выручки за 2014-2016 гг. (рисунок 3.2)

41911*0,04 = 1676 тыс.руб.

Рис. 3.2 - Прогноз роста выручки ЗАО "Орика СиАйЭс" на следующий год

При этом по данным рекламного агентства "Иммедиа" внедрение комплексной рекламы приводит к увеличению выручки предприятия, в диапазоне от 3 до 5%. Для расчётов примем значение в 4%.
Прирост прогнозной выручки от использования рекламы составит:
В случае внедрения комплексного рекламного предложения, прогнозные расходы на рекламу (коммерческие расходы) в первый год составят:

РРпрогноз = 80+100 = 180 тыс.руб.
...

Заключение

Итак, финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от структуры и уровня использования оборотных средств.
Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.
Оборотные средства служат для предприятий важнейшим экономическим ресурсом. Они имеют большое влияние на результативность работы. Для более эффективной работы возникает необходимость управления оборотными средствами для каждого предприятия. В определении оборотных средств сталкиваются с разрозненностью взглядов теоретических и практических.
Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.
Для работы предприятия имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств.
Основным источником данных для анализа оборотных средств предприятия являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) [электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 16.10.2017).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117–ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция) [электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Загл. с экрана. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/cons/, свободный. – (дата обращения: 16.10.2017).
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402–ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс] Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 16.10.2017).
4. Приказ Минфина РФ от 6.08. 1999 г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://base.garant.ru/12116599/#ixzz3Z4PmSC4o, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 16.10.2017).
5. Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально–производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 № 2806) [Электронный ресурс] Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32619/569b43a13c040cfc64ff5806d5838fd8976c69e8/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 16.10.2017).
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) [Электронный ресурс] Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/c5560f95d59519bd8d93fa6872a723df16d3cb57/#dst100047, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 16.10.2017).
7. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 № 4085) [Электронный ресурс] Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40251/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 16.10.2017).
8. Абдукаримов, И.Т. Финансово–экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. – М.: НИЦ ИНФРА–М, 2015. – 320 c.
9. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. – М.: КноРус, 2015. – 432 c.
10. Бахрамов, Ю.М. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2–е изд. стандарт третьего поколения / Ю.М. Бахрамов, В.В. Глухов. – СПб.: Питер, 2016. – 496 с.: ил.
11. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1. / И.А. Бланк. – М.: Ника–Центр, 2015. – 516 с.
12. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: учебное пособие / Бочаров В.В. – СПб.: Питер, 2015. – 240 с.
13. Веретенникова, О.В. Сущность оборотного капитала предприятия и его классификация / О.В. Веретенникова, О.А. Лаенко // Вестник Омского университета. – 2012. – № 2. – С. 178–183.
14. Верхолат, Р.К. Проблемы использования оборотных активов в организациях и пути их решения на примере ООО "А–ДВ" / Р.К. Верхолат // Молодой ученый. – 2016. – №12. – С. 1171–1175.
15. Волкова, О.И. Экономика предприятия (фирмы). 3–е изд., перераб. и доп./ О.И. Волкова, О.В. Девяткина. – М.: ИНФРА–М, 2016. – 601 с.
16. Володин, А.А. Оборотные средства и финансовое состояние предприятий / А.А. Володин // Вестник ГУУ. – 2015. – №3. – С.152–158.
17. Гаврилова, А.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов. – М.: КноРус, 2015. – 432 c.
18. Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие / С.В. Галицкая. – СПб.: Питер, 2016. – 656 с.
19. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2–е изд., доп. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015. – 615 с.
20. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник / Т.И. Григорьева. – Люберцы: Юрайт. – 2016. – 486 c.
21. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 528 с.
22. Заукарнаева, Л.А. Направления роста показателей оборачиваемости оборотных средств / Л.А. Заукарнаева // Символ науки. – 2016. – №1–1. – С.107–109.
23. Зотов, В.П. Определение сущности оборотного капитала в современной экономике / В.П. Зотов, Е.А. Жидкова // Техника и технология пищевых производств. – 2014. – №2 (33). – С.135–139.
24. Карасева, И.М. Финансовый менеджмент: учебное пособие / И.М. Карасева, М. А. Ревякина. – М.: Омега–Л, 2014. – 335 с.
25. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры /В..В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 560 с.
26. Кондратьев, В.Н. Управление оборотными средствами / В.Н. Кондратьев // Экономика и социум. – 2016. – № 3(22).– С. 1–6.
27. Клишевич Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учеб. пособие / Н.Б. Клишевич. – М.: Кнорус, 2016. – 304 с.
28. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.Н. Крейнина. – М.: Дело и сервис, 2014. – 326 с.
29. Кузнецова, Ю.В. Проблема понятия оборотных средств и эффективность их использования / Ю.В. Кузнецова // Вестник науки и образования. – 2016. – №11(23). – С. 52–54.
30. Лукасевич, И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич– М.: Эксмо, 2014. – 410 с.
31. Лященко, Н.А. Некоторые вопросы эффективности использования оборотных активов предприятия / Н.А. Лященко // Управление и экономика в XXI веке. – 2016. – №1. – С.13–18.
32. Малявкина, Л.И. Оборотные средства: теоретические основы исследования / Л.И. Малявкина // Вестник ОрелГИЕЭТ. – 2013. – № 3. – С. 110–117.
33. Муллинова, С.А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов / С.А. Муллинова // Концепт. – 2015. – №6. – С.304–310.
34. Назаренко, Н.А. Контроллинг оборотных средств предприятия / Н.А. Назаренко, К. Л. Ермакова // Молодой ученый. – 2016. – №13. – С. 475-478.
35. Одиноков, С.Н. Актуальные проблемы анализа и управления оборотным капиталом / С.Н. Одиноков // Молодой ученый. – 2016. – №8. – С. 641–645.
36. Полуянов, В.П. Интегральная оценка политики управления оборотными средствами предприятия ЖКХ / В.П. Полуянов // Экономика региона. – 2017. – №2. – С.489–499.
37. Прохорова, О.В. Совершенствование механизма управления оборотным капиталом предприятия / О.В. Прохорова // Вестник Северо–Кавказского гуманитарного института. – 2016. – № 1. – С. 155–158.
38. Рекламное агентство" Иммедиа" [Электронный ресурс] Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.immedia.ru/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 16.10.2017).
39. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА–М, 2015. – 512 с.
40. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.В. Ионова. – М.: ТК Велби, изд–во Проспект, 2016. – 624 с.
41. Сергеев, И.В. Экономика организаций (предприятий): учеб. / под ред. И.В. Сергеева. – 3–е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд–во Проспект, 2015. – 560 с.
42. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 672 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс.
43. Ушакова, М.А. Управление оборотными средствами / М.А. Ушакова [Электронный ресурс] Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: httphttps://www.scienceforum.ru/2016/pdf/18751.pdf, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 16.10.2017).
44. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2016. – 527 с.
45. Чернышева, Ю.Г. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Ю.Г. Чернышева, Э.А. Чернышев. – М.: ИКЦ МарТ, Ростов н/Д: МарТ, 2015. – 304 с.
46. Шим, Джей К. Финансовый менеджмент. Перевод с англ. / Джей К.Шим, Джоэл Г. Сигел– М.: Филинъ, 2016. – 400 с.
47. Экономика организаций / Под ред. А. С. Пелиха. Ростов–на–Дону, М.: Гардарика, 2014. – 386 с.
48. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандера. – 4–е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2016. – 670 с.
49. Яковлева–Чернышева, А.Ю. Теоретические аспекты процесса управления устойчивым развитием предпринимательской организации / А.Ю. Яковлева–Чернышева // Гуманизация образования. – 2015. – №1. – С. 56–62.
50. Ярыгина, В.С. Управление оборотными средствами предприятий / В.С. Ярыгина // Молодой ученый. – 2017. – №14. – С. 491–493.