НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЗА РУБЕЖОМ

Сфера налогообложения охватывает обширный круг экономических отношений, связанных с финансовым обеспечением деятельности государства, регионов и муниципальных образований и непосредственным участием в них юридических и физических лиц. Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. От количества и равномерности налоговых поступлений в бюджет страны зависит качество и своевременность выполнения государственных функций по обеспечению государственного управления, правопорядка, судебной системы, развитию экономики, социальному обеспечению населения и других функций. С другой стороны, налоги, уплачиваемые предприятиями, классифицируются как расходы. Налог на прибыль уменьшает прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, а, следовательно, уменьшает возможности инвестирования. Перед налоговой политикой и налоговой системой любого государства стоит задача сбалансировать налоговые доходы государственного бюджета и налоговую нагрузку на субъекты экономики. На микроуровне в сфере налогообложения перед каждым предприятием стоит задача управления налоговыми выплатами, которая заключается, с одной стороны, в их минимизации законными способами, а, с другой стороны, в планировании налогов, увязанном со стратегическим развитием предприятия и обеспечением его финансовой устойчивости. В этой связи тема дипломной работы, посвященная налогообложению юридических лиц в России и исследованию зарубежного опыта в сфере налогообложения предприятий, является весьма актуальной.
Объектом исследования дипломной работы явилось ООО «АГРИКО-Черноморье». Предметом исследования – экономические отношения, складывающиеся в процессе взаимодействия государства и налогоплательщика-предприятия при взимании налогов. Цель дипломной работы – на основе изучения системы налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами в Российской Федерации, анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «АГРИКО-Черноморье» и оценки его налоговой нагрузки, разработать предложения по оптимизации управления налоговыми выплатами на предприятии. Для достижения поставленной цели в дипломной работе были решены следующие задачи:
 рассмотрены экономическая сущность, функции и принципы налогообложения;
 изучены система налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами, методы государственного налогового контроля и действующее законодательство в области налогообложения в РФ;
 проведен сравнительный анализ ставок по основным налогам и сборам, уплачиваемым предприятиями в некоторых странах Европы и США;
 изучена хозяйственная деятельность ООО «АГРИКО-Черноморье» и его учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
 проанализирована структура и динамика имущества предприятия и источников его формирования за период 2010-2012 гг. и сделаны выводы о ликвидности бухгалтерского баланса и финансовой устойчивости предприятия в течение анализируемого периода;
 проведен анализ структуры и динамики доходов, расходов и прибыли ООО «АГРИКО-Черноморье»;
 проведен комплексный расчет налоговых выплат ООО «АГРИКО-Черноморье» по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, земельному налогу и страховых выплат в государственные внебюджетные фонды в 2012 году;
 сделаны предложения по перераспределению фонда оплаты труда предприятия, сокращающие коэффициент превышения средней заработной платы управленческого персонала над средней заработной платой работников основного производства с тринадцати до семи, и произведены прогнозные расчеты страховых взносов с фонда оплаты труда в 2013 году с учетом этих предложений и в соответствии с изменениями в законодательстве в 2013 году по сравнению с 2012 годом;
 выявлены расходы ООО «АГРИКО-Черноморье», увеличивающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и являющиеся причиной постоянных налоговых обязательств, и проработаны предложения по снижению таких расходов;
 проведены прогнозные расчеты налоговых выплат и налоговой нагрузки в 2013 году с учетом сделанных предложений, а также сравнительный анализ налоговой нагрузки по сравнению с предыдущим 2012 годом.
В ходе решения поставленных задач были использованы такие методы познания и исследования, как анализ и синтез, сравнения и обобщения, классификаций, относительных и средних величин, балансовый, экстраполяции. Теоретической и методологической основой дипломной работы явились труды отечественных ученых по налогам и налогообложению, в частности труды Александрова И.М., Барулина С.В., Захарьина В.Р., Милякова Н.В., Майбурова И.А., Паскачева А.Б., Шуваловой Е.Б. и других, а также труды отечественных ученых в области финансового анализа, в частности труды Бобылевой А.З., Дыбаль С.В., Ефимовой О.В., Савицкой Г.В. и других. Нормативно-правовой базой дипломной работы явился Налоговый кодекс РФ и законодательство по налогам и сборам. В качестве практической базы дипломной работы были использованы Устав ООО «АГРИКО-Черноморье», Положение по учетной политике для целей бухгалтерского учета, Положение по учетной политике для целей налогообложения, форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за период 2010-2012 годы.
Научная значимость дипломной работы заключается в подробном анализе налогообложения предприятий в РФ и сравнении отечественного налогового климата с налоговыми условиями в зарубежных странах. Практическая значимость заключается в разработке предложений по снижению налоговой нагрузки ООО «АГРИКО-Черноморье».

ВВЕДЕНИЕ…………………………………….…………..........
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ
1.1 Система налогов и сборов и общие принципы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации…………………………………………………..…...
1.2. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, земельного налога и налога на имущество юридических лиц в Российской Федерации…………………………………………………….…
3.3. Сравнительная характеристика налогообложения юридических лиц в Российской Федерации и в зарубежных странах…………………………………………………………...
ГЛАВА II. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АГРИКО-ЧЕРНОМОРЬЕ» ЗА ПЕРИОД 2010-2012 ГГ.
2.1. Общая характеристика предприятия и его учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения..…….....
2.2. Анализ структуры и динамики имущества предприятия и источников его финансирования ………………...………........
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия за период 2010-2012 гг.…………………………………….…...
ГЛАВА III. РАСЧЕТ ОБЩЕЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «АГРИКО-ЧЕРНОМОРЬЕ» В 2012 ГОДУ И РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ЕЕ ОПТИМИЗАЦИИ В 2013 ГОДУ
3.1. Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с фонда оплаты труда работников предприятия в 2012 году………………………………..……...
3.2. Расчет сумм текущего налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и земельного налога, уплаченных ООО «АГРИКО-Черноморье в 2012 году………………………………………………………...…….
3.3. Прогнозный расчет налоговой нагрузки ООО «АГРИКО-Черноморье» в 2013 году с учетом предложений по ее оптимизации……………………………………………...…..…
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………........
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………....
ПРИЛОЖЕНИЯ

Тема дипломной работы является актуальной как на макроэкономическом уровне, так и на уровне микроэкономики. Политика и система налогообложения страны определяют настоящий уровень доходов государственного бюджета и его перспективные уровни, а значит и возможность государства осуществлять свои функции. Проблема налогообложения на уровне субъекта рыночной экономики заключается в правильном расчете налогов в соответствии с действующим законодательством и планировании налоговых платежей для сохранения финансовой устойчивости предприятия в процессе его стратегического развития.
МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Отлично

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ) // www.garant.ru.
2. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года) // www.garant.ru.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 года №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 года №117-ФЗ с изменениями и дополнениями) // www.garant.ru.
4. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» // www.consultant.ru.
5. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» // www.consultant.ru.
6. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // www.garant.ru.
7. Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. №92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» // www.garant.ru.
8. Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. №974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.» // www.garant.ru.
9. Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. №1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.» // www.garant.ru.
10. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6 декабря 2011 года // www.consultant.ru.
11. Федеральный закон об «Обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 8 февраля 1998 года // www.consultant.ru.
12. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями) // www.garant.ru
13. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. №213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями) // www.garant.ru.

Учебники, монографии, брошюры:
14. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 228 с.
15. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2011. – 268 с.
16. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / Под ред. М.И. Баканова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 536 с.
17. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2006. – 319 с.
18. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. –СПб.: Питер, 2009. – 240 с.
19. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009, – 240 с.
20. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник. – М.: Издательство «РИД ГРУПП», - 2011. – 656 с.
21. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 304 с.
22. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Омега- Л, 2010. – 351 с.
23. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 332 с.
24. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. – 336 с. – (Профессиональное образование).
25. Ивченко Ю.С. Статистика: Учебное пособие. – М: РИОР: ИНФРА-М, 2011. – 375 с.
26. Казакова Н.А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 496 с.
27. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2005. – 421 с.
28. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 415 с.
29. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 520 с. – (Высшее образование).
30. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И.А. Майбуров, А.Д. Выварец, Е.В. Ядренникова и др. / под ред. И.А. Майбурова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 559 с. – (Золотой фонд российских учебников).
31. Налоги и налогообложение: Учебник. –: 6-е изд., доп. / Под ред. М. В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с. – (Учебник для вузов).
32. Налоговый контроль в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М.: КНОРУС, 2012. – 126 с.
33. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М. Высшее образование, 2008. – 384 с.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.
35. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебное пособие / Под редакцией Стояновой Е.С. . – М.: Перспектива, 2008. – 656 с.
36. Финансовый менеджмент: Учебник / Под редакцией А.З. Бобылевой. – М.: Издательство «Юрайт», 2011. – 903 с.
37. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2009. – 479 с.
38. Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. – 124 с.
39. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим экономическим специальностям / Ю.П. Маркин. – 2-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 450 С. – (Высшее экономическое образование).

Периодические издания:
40. Барулин С.В., Барулина Е.В Парадоксы российской системы налогообложения // Финансы и кредит. – 2012. – №12. – С. 15-23.
41. Грачев М.С. Налог, сбор и налоговая система: экономические, исторические и правовые аспекты // Финансы и кредит. – 2012. – №27. – С. 46-53.
42. Датаяшева К.К., Толчинская М.Н. Концептуальные походы и методы проведения налогового аудита // Финансы и кредит. – 2012. –№40. – с.25-28.
43. Косов М.Е., Ягудина Э.В. Реформирование налога на прибыль – шаг навстречу развитию малого инновационного бизнеса // Финансы и кредит. – 2012. – № 47. – С. 57-62.
44. Кузулгуртова А.Ш. Налоговая политика как сфера обеспечения ресурсами государственной финансовой политики // Финансы и кредит. – 2011. – № 5. – С. 59-70.
45. Мусаева Х.М., Исаев М.Г. Институциональные условия эффективности налогового планирования: теория и методология // Финансы и кредит. – 2012. - №26. – С. 35-42.
46. Приображенская В.В. Обобщенная форма задачи управления налоговыми обязательствами предприятия // Финансы и кредит. – 2011. – № 45. – С. 60-66.
47. Умарова И.Э. Перспективы увеличения налоговой нагрузки в Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2012. –№21. – С.49-56.

Электронные ресурсы:
48. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю URL: http://www.r23.nalog.ru. Дата обращения: 15.05.2013.
49. Официальный сайт Федеральной налоговой службы URL: www.nalog.ru. Дата обращения: 14.04.2013 г.
50. Российский налоговый портал URL: www.taxpravo.ru. Дата обращения: 9.04.2013 г.
51. Сайт журнала «Главбух» URL: www.glavbikh.ru. Дата обращения: 25.04.2013.
52. Сайт журнала «Российский налоговый курьер» URL: www.rnk.ru. Дата обращения: 05.05.2013.