Влияние налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании (на примере ОАО «Ликеро-водочный завод «Ярославский», г. Ярославль)

Государство является важнейшим контрагентом коммерческих организаций. Материальным выражением отношений организаций с государственной бюджетной системой являются положительные и отрицательные финансовые потоки. Отрицательные потоки возникают в связи с функционированием налоговой системы.
В последние годы в большинстве организаций АПК произошло суще-ственное ухудшение финансовой устойчивости. В условиях дефицита доходов возрастают риски своевременного невыполнения налоговых обязательств организациями перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Такая неблагоприятная ситуация свидетельствует о том, что нужно уде-лять серьёзное внимание вопросам расчётов по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами. Рациональная система учёта налогов и сборов, их систематический анализ, планирование и контроль позволит объективно оценить уровень налоговых затрат, степень налоговой нагрузки, вероятность и величину налоговых рисков и их влияние на финансовую устойчивость организации.
В этой связи изучение проблемы расчётов по налогам и сборам, а также поиск путей решения этой проблемы является весьма актуальной исследовательской задачей.
Предметом бакалаврской квалификационной работы являются экономические отношения организации по поводу формирования и распределения созданной стоимости в бюджетной (включая внебюджетные фонды) и налоговой подсистемах экономического механизма и их влияние на финансовую устойчивость компании.
Объектом исследования в данной работе является ОАО «Ликеро-водочный завод «Ярославский» г. Ярославля.
Целью работы является исследование теоретических и практических ас-пектов расчётов с бюджетом (в широком смысле, включая внебюджетные фонды) по налогам и сборам и их влияния на финансовую устойчивость, а также обоснование управленческих решений по совершенствованию этих расчётов и повышению финансовой устойчивости. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть сущность, функции и роль налогов;
2) изучить нормативно-правовую основу налогообложения организаций в РФ;
3) рассмотреть методики анализа влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия;
4) дать организационно-экономическую характеристику организации;
5) проанализировать абсолютные и относительные показатели налоговой нагрузки организации;
6) провести анализ влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия;
7) обосновать управленческие решения, направленные на оптимизацию налоговой нагрузки в целях укрепления финансовой устойчивости.
Методологической базой работы послужили общенаучные принципы исследования, предполагающие изучение экономических отношений и явлений в их развитии и взаимосвязи. В качестве инструментария исследования использовались такие методы как анализ, синтез, индукция и дедукция, логический, комплексный и системные подходы к оценке экономических явлений.
Информационной базой послужили учебники, учебные пособия, материалы периодической печати, данные бухгалтерской отчетности, а также данные регистров синтетического и аналитического учета анализируемого предприятия за 2011-2015 годы.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ……………………………………………………………….....6
1.1 Сущность, функции и роль налогов…………………………………………...6
1.2 Нормативно-правовая основа налогообложения организаций в РФ …….12
1.3 Методики анализа влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчи-вость предприятия……………………………………….….………………...…..17
2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ, АБСОЛЮТНЫХ И ОТНОСИТЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И ЕЕ ВЛИЯНИЯ НА ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ ОАО «ЛИКЕРО-ВОДОЧНЫЙ ЗАВОД «ЯРОСЛАВСКИЙ» ………………….....………………...24
2.1 Оценка экономических условий функционирования ОАО «Ликеро-водочный завод «Ярославский»…...………………………………………………24
2.2 Оценка абсолютных и относительных показателей налоговой нагруз-ки………………………………………………..……..………….....………………28
2.3 Оценка влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость ……..31
3 ОЦЕНКА ВАРИАНТОВ ОПТИМИЗАЦИИ И МИНИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ОАО «ЛВЗ «ЯРОСЛАВСКИЙ» В ЦЕЛЯХ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ................................................................…………………...…....37
3.1 Организация системы налогового планирования на предприятии………....37
3.2 Анализ вариантов финансирования бизнеса через регулирование задолженности по налогам и сборам ОАО «Ликеро-водочный завод «Ярославский» и их влияния на финансовую устойчивость …………………………………………...46
3.3 Оценка мероприятий по укреплению финансовой устойчивости и ликвидации задолженности по налогам и сборам путем внедрения факторинговых операций ………………………………………………………...................................54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….........….60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………........64
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………….……………....69

В работе рассматриваются теоретические аспекты влияний налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании, разрабатывается методический инструментарий анализа такого влияния, проводится анализ уровня налоговой нагрузки на основные показатели финансовой устойчивости, предлагаются (на основе конкретных расчетов) конструктивные мероприятия оптимизации налоговой нагрузки и оценивается влияние этих мероприятий на финансовую устойчивость. Работа защищена на "отлично" в Ярославском филиале Финансового университета при Правительстве РФ 21.06.2016 г.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

I. Нормативные и правовые документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: [Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ с изменениями, в редакции от 9 апреля 2015 г.] // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – М., 2016. – Режим доступа: www.consultant.ru/
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-четности в Российской Федерации, Приказ Минфина РФ от 29.07.98. №34-н. (в ред. от 24.03.2000) [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.
4. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н (ред. от 04.12.2012г.). «О формах бухгалтерской отчетности организации». [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.
5. Положения по бухгалтерскому учету. [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.

II. Книги, монографии, учебники
6. Анализ финансовой отчётности. Под редакцией Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С. [Текст] - М.: Вузовский учебник, 2012. – 268 с. – 2000 (доп. тираж) экз. — ISBN 978-5-9558-0041-7.
7. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. [Текст] - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2011. – 136 стр. – 4000 экз. – ISBN 978-5-370-00874-0.
8. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Ни-кифорова. [Текст] — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. — 368 с. – 5000 экз. – ISBN 978-5-8018-0340-1.
9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: уч. Пособие под ред. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитниковой И.В. [Текст] – Мн: Интерпрессервис, 2010, - 576с. – 1000 экз. - ISBN 985-6656-03-6
10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие. [Текст] - М.: ИНФРА-М, 2012, – 214 с. – 2000 экз. ISBN: 978-5-16-000487-7.
11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. [Текст]– СПб: Питер, 2011 – 240 с. – 3000 экз. – ISBN 978-5-469-01726-4.
12. Бухгалтерская отчетность: Учебник под ред. Яндановой Ц.Н., Бычковой С.М. [Текст] : Эксмо, 2012 – 246 стр. – 1500 экз. - ISBN 978-5-699-25088-2
13. Вопросы теории и практики налогообложения: Сборник научных статей / под ред. д.э.н., проф. Гончаренко Л.И. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 272 с.
14. Голубева А.И., Дугин А.Н., Самойлова Л.А., Кузнецова Н.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие. [Текст] - Ярославль: изд-во ЯГСХА, 2006, - 192 с.
15. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. [Текст]: М., Эксмо, 2012. – 320 с. – 3100 экз. - ISBN 978-5-699-30589-6
16. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Учебное пособие. [Текст] – М.: КНОРУС, 2012 – 576 стр. – 8000 экз. - ISBN: 978-5-699-30589-6
17. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]. - М.: «Колос», 2009, - 312с. – 6000 экз. - ISBN: 978-5-9532-0738-6
18. Информационные технологии в налогообложении: Практикум / В.М. Вдовин, Л.Е. Суркова. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014. – 248 с.
19. Информационные технологии в налогообложении: Учебное посо-бие / В.М. Вдовин, Л.Е. Суркова, А.В. Смирнова. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014. – 208 с.
20. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления. [Текст]: - М.: Гросс-Медиа, 2012. – 416 стр. – 2000 экз. – ISBN: 978-5-476-00683-1
21. Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. [Текст] - М.: Проспект, 2010, - 424 с. – 2000 экз. - ISBN 978-5-392-01156-8
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. [Текст] – М.: Финансы и статистика, 2009 – 560 с. – 7000 экз. – ISBN 5-279-02354-X
23. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. [Текст] – М.: КНОРУС, 2011. – 688с. – 3000 экз. – ISBN 978-5-390-00133-2
24. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. [Текст] – М.: «ДИС», 2009г, - 324с. – 1000 экз. - ISBN: 5-86509-042-9
25. Маркарьян Э.А., Гераисменко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2010. – 371 с.
26. Налоговое администрирование: Учебник / Н.А. Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В. Брилон. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014. – 296 с.
27. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное по-собие / Б.А. Романов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016. – 560 с.
28. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова, Ю.А. Топчи; под ред. д.э.н., проф. А.З. Дадашева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 160 с.
29. Петухов А.М. Современная система налогообложения и ее влияние на развитие авиатранспорта в России: Монография. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 112 с.
30. Прогнозирование и планирование в налогообложении / [под ред. И.И. Бабленкова]. – М.: Экономика, 2009. – 352 с.
31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК [Текст] : Учеб. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: «Новое знание», 2012, - 656 с. - ISBN 978-5-16-004341-8
32. Савицкая Г.В. Экономический анализ. [Текст] – 13-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2010 – 688 с. – 10100 экз. - ISBN 978-5-94735-135-4
33. Финансовая устойчивость организации. Проблемы анализа и диа-гностики: Научное издание / В.А. Бекренева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – 60 с.
34. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. – М.: Инфра-М, 2011. – 245 с.

III. Периодические издания
35. Агузарова Ф.С. О некоторых изменениях налогового законодательства Российской Федерации на современном этапе [Текст] Ф.С. Агузарова // Аудит и финансовый анализ. — 2015. — №6. — С. 8-11.
36. Акимов В.В. Пути увеличения прибыли с-х. предприятий [Текст] // Экономика и управление.- 2011.- №3. –с.18-21;
37. Бердников А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект [Текст] / А. А. Бердников // Молодой ученый. — 2013. — №2. — С. 111-113.
38. Бородина А.С. Налоговая нагрузка производственного предприятия: методика определения [Текст] / А.С. Бородина // Вестник ВГУ. Серия: Экономика и управление. — 2010. — №2. — С. 189-194.
39. Бутов Д.В. Налоговая нагрузка: расчёт и законное снижение [Электронный ресурс] / Д.В. Бутов // Планово-экономический отдел: Электронная версия журнала. – 2011. - №5. – Режим доступа: http: // www.profizit.ru/peo/5_11/nalolgovaia_nagruzka/.
40. Волгина И. Новые безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности для вашей компании [Текст] / И. Волгина // Главбух. — 2014. — №13. — С. 68-71.
41. Галашкина Ю.М. Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость в организациях [Текст] // Молодой ученый. – 2015. - №16 – с.275-278.
42. Галочкин В.Т. Бюджет государства и влияние налоговой нагрузки на производителя [Текст] В.Т. Галочкин // Аудит и финансовый анализ. — 2015. — №3. — С. 12-16.
43. Глущенко Я.С., Егорова М.С. Роль налогообложения в рыночной экономике РФ [Текст] // Молодой ученый. – 2015. - №11.4 – с.69-72.
44. Глущенко Я.С., Егорова М.С. Проблемы налогообложения на со-временном этапе развития РФ [Текст] // Молодой ученый. – 2015. - №11.4 – с.72-74.
45. Дугин А.Н., Дугина Н.Е. Анализ расчетов сельскохозяйственных организаций с бюджетом [Текст] // Научно-практические инициативы и инновации для развития регионов России: Материалы национальной научной конференции 25 июня 2015 года. – Рязань: Издательство Рязанского государственного агротехнологического университета. – 2015. – 211 с.
46. Евкурова Е.М., Мустафина Ю.С. Учет налога на прибыль и формирование конечного финансового результата [Текст] // Молодой ученый. – 2014. - №21.2 – с.23-26.
47. Иванова О.Е. Методы определения величины налоговой нагрузки сельскохозяйственных товаропроизводителей [Текст] / О.Е. Иванова, М.Ю. Сидоркина // Интернет-журнал «Науковедение». — 2014. — №5 (24). — С. 1-13 (режим доступа http://naukovedenie.ru).
48. Ивлева О.А. Налоговое планирование как способ управления налоговой нагрузкой организации [Текст] // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. — 2015. — №1(56). — С. 13-18.
49. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия [Текст] // Финансы.-2011.-№3-с.5-8.
50. Кабитова Е.В. Исследование факторов финансовой устойчивости предприятий машиностроительной отрасли [Текст] Е.В. Кабитова, С.А. Аширова // Экономический анализ: теория и практика. — 2015. — №2(401). — с. 45-52.
51. Колбасов А.Ф. Налог на прибыль организации: целесообразность лимитирования расходов [Текст] А.Ф. Колбасов, А.И. Сюткин, Д.В. Хачатурова // Аудит и финансовый анализ. — 2015. — №5. — С. 13-18.
52. Кямякова Ю.Ю. О необходимости проведения налогового анализа и оптимизации налогообложения [Текст] // Молодой ученый. – 2014. - №4.2 – с.132-134.
53. Мисифуллина Р.Р. Анализ и оптимизация расчетов по налогам и с борам [Текст] // Молодой ученый. – 2014. - №21.2 – с.88-89.
54. Новгородов П.А. Проблемы оценки финансовой устойчивости предприятий [Текст] // Аваль. -№1 – 2013. – с.6-8.
55. Попова Л.В. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования экономических субъектов [Текст] // Управленческий учет. — 2014. — №6. — С. 60-65.
56. Попова Г.Л. Анализ влияния налоговой нагрузки на рост производительности труда [Текст] Г.Л. Попова // Экономический анализ: теория и практика. — 2015. — №32. — С. 60-72.
57. Финансовое состояние предприятия: оценка и моделирование механизма управления. [Текст] // «Справочник экономиста» №9 (87) сентябрь 2012г. – с.16.
58. Цубрович Я.А., Егорова М.С. Оптимизация налогообложения предприятия [Текст] // Молодой ученый. – 2015. - №11.4 – с.214-216.
59. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы её определения и возможности оптимизации [Текст] / М.С. Шальнева // Международный бухгалтерский учёт. — 2011. — №44 (194). — С. 52-59.
60. Юрова М.С. Налоговая нагрузка: сущность, методика расчёта [Текст] / М.С. Юрова // Инновационные технологии управления и права. — 2014. — №3 (10). — С. 76-82.
61. Юрченко В.Р. Методологические аспекты расчёта показателя налоговой нагрузки [Текст] / В. Р. Юрченко // Финансы и кредит. — 2017. — №20. — С. 25-32.
62. Юрчик В.И. Учётная политика предприятия и её влияние на финансовое состояние и налоговую нагрузку предприятия [Текст] / В.И. Юрчик // Вестник ЖДТУ. — 2011. — №2 (56). — С. 221-225.

IV. Электронные и интернет-ресурсы
63. Сайт «Анализ финансового состояния предприятия» http://afdanalyse.ru/ (свободный доступ) - 20.04.2016 г.
64. Сайт Центрального банка Российской Федерации http://www.cbr.ru/print.asp?file=/statistics/credit_statistics/refinancing_rates.htm - (свободный доступ) - 24.04.2016 г.
65. http://www.slovopedia.com/4/205/657349.html">НАЛОГ
66. http://www.slovopedia.com/2/205/245677.html">НАЛОГИ