Анализ дебиторской задолженности предприятия

ВВЕДЕНИЕ

Присущие современной экономике динамизм, неопределенность, риск и многофакторность усиливают вероятность несоответствия финансово-хозяйственных характеристик деятельности предприятия параметрам окружающей среды, вызывающим на предприятии кризисные ситуации. Это усиливает требования к системе управления предприятием, требуя новых подходов к ее организации, методам и инструментам.
Возникновение и рост дебиторской задолженности могут в итоге привести к усилению неплатежеспособности предприятия, так как оно замораживает средства в дебиторской задолженности.
Актуальность работы определяется необходимостью проведения анализа, прогнозирования и проектирования мероприятий по снижению дебиторской задолженности для улучшения финансового состояния предприятия и предотвращения его банкротства.
Данная проблематика анализируется многими отечественными авторами, среди них можно назвать И.И. Добросердову, О.Н. Лихачева,Е.Б.,Тютюкину, Т.В.Филатову, М.В. Чараеву, но очень много вопросов данной тематики раскрыты не в полной мере.
Объект исследования – ООО «ДАЛК».
Предмет исследования-дебиторская задолженность.
Целью данной работы является разработка мероприятий по сокращению дебиторской задолженности.
Для достижения намеченной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятие и типологию дебиторской задолженности, структуру ;
- проанализировать методы анализа дебиторской задолженности;
- провести анализ финансово-экономической деятельности ООО «ДАЛК»;
- разработать меры по оптимизации дебиторской задолженности и рассчитать их эффективность.
При написании работы использованы следующие методы: метод анализа и синтеза, метод сравнения, методы стратегического и финансового анализа, экспертный метод.
Работа состоит из введения, 3-х глав (разделов), теоретической, аналитической, практической глав, заключения и приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты возникновения и сущности дебиторской задолженности, методы и рекомендуемые этапы ее анализа на предприятии.
Во второй главе производится анализ уровня, динамики и возраста дебиторской задолженности, сопоставляется уровень дебиторской с кредиторской задолженностью.
В третьей главе приведены рекомендации по методам оптимизации уровня дебиторской задолженности и производится оценка эффективности предлагаемых рекомендаций.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 4
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности 6
1.1. Понятие дебиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние предприятия 6
1.2. Методы управления дебиторской задолженностью 13
1.3. Нормативное регулирование бухгалтерской информации по анализу дебиторской задолженностью 28
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «ДАЛК» 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ДАЛК» 35
2.2. Анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «ДАЛК» 50
2.3. Оборачиваемость дебиторской задолженности и пути ее ускорения 53
Глава 3. Пути совершенствования системы управления дебиторской задолженностью 59
3.1 Основные направления улучшения дебиторской задолженностью 59
3.2 Экономический эффект от предложенных мероприятий 71
Заключение 75
Список литературы 80
Приложения 83

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современная практика расчетов предполагает отвлечение средств в дебиторскую задолженность с одновременным привлечением их посредством кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность является важным компонентом ненормируемых оборотных средств. Она определяется как сумма долгов, причитающихся хозяйствующему субъекту от покупателей и прочих дебиторов по текущим операциям.
Средства, поступающие от дебиторов, являются основным источником финансовых поступлений предприятий различных сфер деятельности. Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах и ухудшает ее финансовое состояние. В то же время предприятие активно использует средства кредиторов, формируя за счет этого источника значительную часть оборотных средств. Грамотное управление дебиторской задолженностью является инструментом маркетинговой политики, регулирования объемов продаж.
Существует ряд способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности. Для этого необходимо:
- избегать дебиторов с высоким риском возможной неоплаты;
- периодически пересматривать предельную сумму услуг, полностью или частично предоставляемых в кредит;
- при предоставлении займа или кредита в денежной форме требовать от их получателя залог на сумму не ниже размера дебиторской
задолженности по предстоящему платежу.
Важное значение имеет своевременное и полное выставление счетов к оплате. А также предоставление покупателям ценовых скидок.
Объект исследования – ООО «ДАЛК».
Общероссийский таможенный представитель«ДАЛК» является одним из ведущих по оказанию услуг во всех сферах внешнеэкономической деятельности, включая таможенные операции, хранение грузов, транспортировку, страхование и консалтинг. Как структура компания ООО «ДАЛК» была создана в 1998 году. Основная идея создания компании базируется на поддержке и развитии ее учредителями института таможенных представителей, что означает неизменное движение вперед в направлении создания прозрачного бизнеса в общем, и таможенного бизнеса в частности.
Предприятие ООО "ДАЛК" за 2014 год получило 23414 тыс. руб. выручки, что на 9032 тыс. руб. (62,80%) больше чем в 2012 году. Это произошло за счет приобретений основных средств и переоценки стоимости основных производственных фондов в 2014 году, что составило 5556 тыс. руб. По сравнению с 2012 годом их стоимость увеличилась на 539 тыс. руб. (10,74%). В условиях современного экономического положения предприятие снизило численность сотрудников на 12 чел. (2,63%) и их численность за 2014 год составила 45 чел.
Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятия приходится на задолженность покупателей за товары, работы, услуги неоплаченные в срок. В 2012 году их удельный вес в общей сумме задолженности составил 94,77%, в 2013 году – 94,28%, в 2014 году – 72,88%. Хотя их удельный вес снижается, сумма этой дебиторской задолженности в 2012 году составляла 4459 тыс. руб., а к 2014 году выросла на 1759 тыс. руб. (39,45%). В 2014 году появилась задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил. Их удельный вес составил 21,17% в общей сумма задолженности. В течение всего рассматриваемого периода дебиторская задолженность не покрывается стоимостью векселей полученных, что еще более подрывает финансовую устойчивость предприятия и ставит его в зависимость от финансового состояния партнеров.
Можно отметить, что на конец 2014 года наибольший удельный вес приходится на задолженность до 30 дней (44,64%), в течение этого периода покупатели по условиям договора должны оплатить стоимость продукции, работ, услуг; 29,79% приходится на задолженность свыше 120 дней, что свидетельствует о низкой платежеспособности заказчиков. Рост коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность до 0,7644 в 2014 году с 0,5622 в 2012 году говорит о большем отвлечении средств из оборота, что привело к снижению доходности предприятия.
В качестве мероприятий по совершенствованию необходимо предприятию предложить рейтинговую оценку дебиторов по определенным критериям.
Такие меры по контролю за дебиторской задолженностью, как фактор улучшения структуры активов, которая напрямую влияет на структуру капитала.
По плану в 2015 году рост выручки составляет 20% к 2015 году, выручка составит 28096,80 тыс. руб. Из данной суммы необходимо вычесть безнадежные долги и прибавить сумму экономического эффекта: = 28096,80 -375,4+152,04 =27873 тыс. руб.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты
1. Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010. 544 с.
3. Приказ № 66н от 22.07.10г «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 г. № 34н (с учетом последующих изменений и дополнений)

Книги и статьи на русском языке
5. Антикризисное управление. Учебник под.ред. Ильина С.С.-М.: Феникс,2004.-512 с.
6. Антикризисное управление/ подред. Ларионова И. – М.: Дашков и К 2010 -292 с.
7. Антикризисное управление/ под ред. Кушлина В.-М.:РАГС,2008.-292 с.
8. Арутюнов Ю.А.Антикризисное управление/ Ю.А.Арутюнов.-М.:Юнити-Дана,2009.-416
9. Бабушкина Е.А. Антикризисное управление. Конспект лекций/ Е.А.Бабушкина, О.Ю.Бирюкова. -М.: Эксмо,2008.-160 с.
10. Бирюкова О.Ю. Приемы антикризисного менеджмента/ О.Ю.Бирюкова, О.А.Бочкова.- М.: Дашков и К,2011-292с.
11. Беляев А.А. Антикризисное управление. Учебник/ А.А.Беляев. - М.:Инфра-М,2008.-620 с.
12. Воробьев С.Н. Управление рисками в предпринимательстве/ С.Н.Воробьев.- М.: Дашков и К,2010.-482 с.
13. Гордеев М.А. Управление высоколиквидными активами коммерческой организации. Автореферат/ М.А.Гордеев.-Саратов,2012.-26 с.
14. Добросердова И.И. Финансы предприятия/ И.И. Добросердова, И.Н.Симонова.- СПб.:Питер,2010.-122с.
15. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / О. Н. Лихачева, С. А. Щуров. – Москва: Вузовский учебник, 2008. – 286 c
16. Егоршин А.П.Антикризисное управление/ А.П.Егоршин.-М.:Нимб,2011-418 с.
17. Захаров В.Я.Антикризисное управление. Теория и практика/ В.Я.Захаров. -М.:Юнити,2010.-319 с.
18. Дорофеев А.Д.Антикризисное управление. Учебное пособие/ А.Д. Дорофеев, Д.В. Левин.- Пенза: ПИЭР и У,2006.-209 с.
19. Згонник Л.В. Антикризисное управление. Учебник для ВУЗов/ Л.В. Згонник. - М.:Дашков и К,2010.-208 с.
20. Ивасенко А.Г. Антикризисное управление/ А.Г.Ивасенко.-М.:Кнорус,2011.-504 с.
21. Казакова Н.А. Антикризисное управление/ Н.А. Казакова.- М.: Рид групп,2011.-368 с.
22. Коротков Э.М. Антикризисное управление/ Э.М. Коротков.- М.: Инфра М,2010.-240 с.
23. Круглова Н.Ю. Антикризисное управление/ Н.Ю. Круглова.- М.:Кнорус,2009.-512 с.
24. Круи М. Основы риск- менеджмента/ М .Круи, Д.Галай.-М.:Юрайт,2011.-400 с.
25. Кузнецов С.Ю. Антикризисное управление/ С.Ю. Кузнецов.- М.: Финансы и статистика ,2010-186 с.
26. Маркова В.Д. Стратегический менеджмент. Курс лекций/ В.Д. Маркова, С.А.Кузнецова. - М.: Инфра-М,2007.-288 с.
27. Ноздрева Р.Б. Антикризисное управление/ Р.Б.Ноздрева.-М.:Проспект,2010.-120 с.
28. Основы антикризисного управления предприятием/ под. ред.Н.Кожевникова.-М.:Академия,2010.-496 с.
29. Патласов О.Ю. Антикризисное управление. Финансовое моделирование и диагностика банкротства/ О.Ю. Патласов, О.В. Сергиенко.- М.: Книжный мир,2009.-512 с.
30. Попов Р.А. Антикризисное управление/ Р.А. Попов.- М.: Высшая школа,2008.-480 с.
31. Портер Майкл. Конкурентная стратегия/ Майкл Портер.- М.: Альпина Бизнес Букс,2007 .-454 с.
32. Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Е. Б. Тютюкина. – Москва: Дашков и К°, 2011. – 539 с
33. Филатова Т.В. Финансовый менеджмент/ Т.В. Филатова.- М.:Инфра-М.,2010.-236 с.
34. Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010.-318 с.