Проблемы управления дебиторской задолженностью предприятия и пути их решения

ВВЕДЕНИЕ


Одна из характеристик стабильного положения предприятия - его финансовая устойчивость. Финансовое положение считается устойчивым, если его собственными средствами покрыто не менее пятидесяти процентов финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, так же эффективно используются финансовые ресурсы, соблюдается финансовая, кредитная и расчетная дисциплина, другими словами, предприятие является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.
На стабильность оказывают воздействие различные факторы: положение на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; результативность хозяйственных, финансовых операций и т.п.
Факторы могут различаться по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). В свою очередь они делятся в зависимости от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.
Максимальное влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них специальное место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.
Дебиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Наличие постоянной дебиторской задолженности стали атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, и в этом нет ничего плохого, при условии, если соблюдена мера, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.
В основе финансовой деятельности коммерческих организаций лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных, для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться организации. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность, как долговое обязательство организации, всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Для организации очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, рискует получить штрафные санкции по расчетам с контрагентами и т.п.
Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы исследования.
Целью исследования является выявление проблем и разработка основных направлений совершенствования управления дебиторской задолженностями в филиале «Тулэнерго» ОАО «МРСК Центра и Приволжья».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью;
- ознакомится с правовой и экономической основой деятельности объекта исследования;
- оценить его основные финансово-экономические показатели;
- провести общую оценку финансового состояния;
- проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности;
- наметить основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью предприятия.
Объектом исследования является деятельность филиала «Тулэнерго» ОАО «МРСК Центра и Приволжья» (филиал «Тулэнерго») - предприятие электроэнергетической отрасли.
Предметом исследования является управление дебиторской задолженностью.
Теоретической и методической основой работы послужили, российское законодательство в части финансовых отношений и бухгалтерского учета, научные и учебно-методические работы отечественных авторов, таких как Алексеева А.И., Вахрушина М.А., Лукасевич И.Ф., Пожидаева Т.А., Толпечина О.А., Филина Ф.Н. и т.д., статистические материалы.
Информационная основа - данные бухгалтерской и финансовой отчетности филиала «Тулэнерго» ОАО «МРСК Центра и Приволжья», информационно-правовой портал ГАРАНТ, официальные сайты ОАО «МРСК Центра и Приволжья», филиала «Тулэнерго», информационного агентства «Клерк.ру», компании «Консультант Плюс», Федеральной службы государственной статистики.
Методы исследования: научная абстракция, анализ и синтез, структурно-динамический, вертикальный и горизонтальный анализ.
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 ПОНЯТИЯ, ВИДЫ И СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.2 МЕТОДЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 8
1.3. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 16
2 ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 21
2.1. КРАТКАЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 21
2.2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ЛИКВИДНОСТИ 27
2.3. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 35
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 57
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………………………63



 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении приводятся основные выводы по всем трем главам (по 2-3 на каждый параграф), подтверждающие выполнение поставленных для исследования задач, отражающие полученные результаты и конкретные предложения, свидетельствующие об авторском вкладе в решение проблемы. При этом выводы не могут подменяться механическим повторением выводов по отдельным главам. Заключение лежит в основе доклада студента на защите.

Одна из наиболее актуальных проблем для многих российских компаний - управление дебиторской задолженностью.
Отсутствие системы эффективного управления дебиторской задолженностью компании может привести к тому, что при увеличении плановых объемов продаж она не сможет пополнить свои оборотные активы, выполнить свои текущие денежные обязательства и даже потерять свою платежеспособность и финансовую устойчивость.
В условиях современной рыночной экономики ведение бизнеса для любой компании связано с получением займа либо выдачей средств в долг своим контрагентам или клиентам. Например, управление дебиторской задолженностью взаимосвязано с кредитной политикой организации, которая в свою очередь представляет свод правил регулирующих предоставление коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженности. Ключевой целью кредитной политики компании является ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж и получение максимальной отдачи от вложенных средств.
Для достижения поставленных целей в управлении дебиторской задолженностью в кредитной политике необходимо сформулировать конкретные задачи (например, расширение рынка сбыта, формирование репутации, уменьшение стоимости кредитных ресурсов), а также определить их количественное измерение и сроки выполнения.
Объем и структура дебиторской задолженности для каждой организации разные. Для организаций, имеющих достаточно широкий круг покупателей, невозвращение части дебиторской задолженности является частью накладных расходов, которую необходимо планировать заранее. Тем самым объем дебиторской задолженности становится определенным, и ее несвоевременное погашение или не возвращение становятся для компании некритичными, т.е не нарушающими ее функционирования и развития, и при этом финансовые риски диверсифицируются.
Для организаций, имеющих нескольких традиционных заказчиков или осуществляющих разовые поставки, необходимо самым тщательным образом подходить к организации взаиморасчетов с ними.
Анализ показал, что структура обязательств предприятия в целом улучшилась на конец анализируемого периода. Это связано со значительным уменьшением кредиторской задолженности. Очевидно, филиал «Тулэнерго», стараясь поправить свое финансовое положение, не обращался в банк за кредитами и займами, а интенсивно использовал кредиторскую задолженность для финансирования своей деятельности. Значительное снижение кредиторской задолженности повлияло на рост доверия к организации со стороны партнеров.
По итогам 2013 г. филиал «Тулэнерго» относится ко второму классу организаций с нормальным финансовым состоянием. Согласно классификатору эти организации рентабельны, т. е. прибыльны. Прибыль является важнейшим финансовым показателем, определяющим способность предприятия обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами.
Недостатки в деятельности объекта исследования, выявленные при проведении анализа его финансово–хозяйственной деятельности: (маркеры см. метод. Указания по оформлению перечислений)
1) достаточно высокий уровень дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует о несовершенстве политики их управления;
2) низкий уровень контроля за состоянием расчетов по просроченным кредитам;
3) неоптимальное соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей.
Согласно проведенному во второй главе анализу филиала «Тулэнерго», была выявлена достаточно большая величина как кредиторской, так и дебиторской задолженностей за период с 2011 по 2013г.г.. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
Отношение кредиторской задолженности к дебиторской показывает, что первая по своему значению превосходит вторую. Это говорит о том, что, с одной стороны, организация имеет зависимость от внешних кредиторов, а с другой – неплохую инфляционную защиту, так как, чем больше данный показатель, тем степень защиты больше.
Оптимальное соотношение для данного коэффициента ≈ 1,2, т. е. на 1 рубль дебиторской задолженности приходится примерно 1,2 рубля кредиторской.
На конец анализируемого периода отношение кредиторской и дебиторской задолженностей филиала «Тулэнерго» приблизилось к оптимальному и составило 1,19.
Основная причина этого заключается в том, что темп роста дебиторской задолженности опережает темп роста кредиторской задолженности.
При соотношении дебиторской и кредиторской задолженностей близком к оптимальному возможно снижение величины кредиторской и дебиторской задолженностей до оптимального уровня, а это обеспечит эффективную деятельность предприятия, его платежеспособность и финансовую устойчивость.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ. Часть вторая от 26.01. 1996 г. N 14-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru..
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ. Часть вторая от 26.01. 1996 г. N 14-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru.
3. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.02.1996); // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: ежед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
4. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Минфина РФ от 15.01.1997. № 3: приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: ежед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н): приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: ежед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
Книги, статьи, материалы конференций и семинаров
6. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник /А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, Н.В. Малеева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 672с.
7. Басовский Л.Е. Экономический анализ: учебник / Л.Е. Басовский. – М.: ПРИОР, 2011. – 205 с.
8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 215 с.
9. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина. - 2-е изд.,перераб и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. – 315 с.
10. Губин О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учеб. пособие / О.В. Губина, В.Е. Губин. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 192с.
11. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 415 с.
12. Демина И.Д. Моделирование зависимости образования дебиторской задолженности от источников финансирования / И.Д. Демина, А.Р. Лейли // Экономический анализ: теория и практика. – 2010.- №41. – С. 25-28.
13. Достов В.Л. Самостоятельность в платежах: перспективы создания подлинно национальной платежной системы // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2014. - № 3. - С. 58 - 70
14. Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: изд-во «Бухгалтерский учет», 2010. - 528 с.
15. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах: учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2012. – 1024с.
16. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник / под ред. Н.В. Колчиной. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 407 с.
17. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – Москва: «Дело и сервис», 2012. – 234 с.
18. Крылов Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г. Анализ финансового состояния предприятия во взаимосвязи с его инвестиционной привлекательностью: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 250 с.
19. Купрюмина О.М. Реализация системного подхода к экономическому анализу кредиторской задолженности / О.М. Купрюмина, М.О. Фоменко // Экономический анализ: теория и практика. - 2010.-№21. – С. 11-14.
20. Лесина Т. Эквайринг //Практическая бухгалтерия, 2014, N 9.С.212
21. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010. – 768 с.
22. Магомедов А.М. Экономика предприятия: учебник для вуза / А.М. Магомедов. - 2-е изд., доп. - М.: изд-во «Экзамен», 2011. - 352 с.
23. Маркарьян Э.А. Методика анализа показателей эффективности производства: учебное пособие / Э.А. Маркарьян. - 2-е изд., перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: ИЦ «МарТ», 2011. - 208 с.
24. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.В. Мельник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 192 с.
25. Нечаев В.И. Совершенствование методов анализа дебиторской задолженности и денежных средств с целью снижения финансовых рисков предприятия / В.И. Нечаев, JI.H. Герасимова // Аудит и финансовый анализ. -2007.-№5.-с. 105-117
26. Никитина В.Ю. Сомнительные долги: как; не допустить их появления, что делать при их возникновении / В.Ю. Никитина // Бухгалтерский учет. -2010. №5. - с. 58-64
27. Николаев H.A. Особенности управления дебиторской задолженности в условиях кризиса / H.A. Николаев // Управленческий учет и финансы. 2009. -№3. - с. 166-175
28. Новиков С. Безнадежные долги: налоговый и бухгалтерский учет/ С. Новиков // Хозяйство и право. — 2010. №5. — с. 94-99
29. Павлов A.A. Система внутреннего контроля дебиторской задолженности в условиях экономического кризиса / A.A. Павлов, A.B. Прохоренко // Экономика и управление собственностью. 2009. - №4. - с. 6063
30. Паламарчук A.C. Анализ дебиторской задолженности / A.C. Паламарчук // Справочник экономиста. 2008. - №2. - с. 24—31
31. Панова, H.A. Интеграция управленческого и бухгалтерского учета / H.A. Панова // Справочник экономиста. 2008. - № 3. — с. 41- 45
32. Парфенова Н. Инвентаризация дебиторской и кредиторскойзадолженности (расчетов) как средство внутреннего контроля финансовой деятельности организации // Финансовая газета: международный финансовый еженедельник. 2009. - №52. - с. 7-8
33. Перевозчиков А.Г. К оценке стоимости дебиторской задолженности общим потоком / А.Г. Перевозчиков // Экономический анализ:теория и практика. 2007. - №6. - с. 32-35
34. Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие / Т.А. Пожидаева, Н.Ф. Щербакова, Л.С. Коробейникова. – М.: КноРус, 2011. – 240с.
35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 425 с.
36. Савченко П.В. Национальная экономика: учебник / П.В. Савченко. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 832 с.
37. Стоянова В.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика: учеб. пособие / под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2010. – 656 с.
38. Удин Р.А. Моделирование оценки ликвидности и платежеспособности предприятия / Р.А.Удин, Л.С.Соколова // Справочник экономиста. – 2010. - №5. – С.4-9.
39. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: учеб. пособие / Ф.Н. Филина. – М.: МИР, 2010 – 320 с.
40. Хрусталева А. Управление коммерческими кредитами предприятия / А. Хрусталева // Справочник экономиста. – 2010. -№7. – С.15-17.
41. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Э.А. Чернышев. - М.: ИКЦ «МарТ», 2011. - 304 с.
42. Читая Г.О. Методика анализа и построения эффективной системы управления дебиторской задолженностью на промышленном предприятии / Г.О. Читая // Справочник экономиста. 2007. - №11. — с. 51—61
43. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Л.Н. Чуева. - М.: издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - 368 с.
44. Шеремет А.Д. Управленческий учет: учеб. пособие / под ред. А.Д. Шеремета. 3-е изд. М.: ФБК-ПРЕСС, 2012. - 512 с.1.
45. Шогенов Б.А. Анализ финансовых результатов предприятия (на примере ООО «Консервпрод») / Ф.Е. Караева // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 6. - С.2-7.
46. Швандар К.В. Ограничение наличных денежных расчетов- способ развития безналичных платежей в разных странах // Банковское дело. - 2015. - № 1. - С. 25-30
Интернет-сайты
47. Информационно-правовой портал ГАРАНТ: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.garant.ru.
48. Мир словарей Электронный ресурс. Режим доступа: http://mkslovaFei.com/contenteco/RASPREDELENlE-ZATRAT-673.html
49. Официальный сайт информационного агентства «Клерк.ру»: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.klerk.ru.
50. Официальный сайт компании «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.
51. Официальный сайт Министерства финансов РФ: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.minfin.ru.
52. Официальный сайт Министерства экономического развития РФ: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.economy.gov.ru/minec/main
53. Официальный сайт ОАО «МРСК Центра и Приволжья»: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.mrsk-cp.ru.
54. Официальный сайт ФГУП «ГНИВЦ ФНС России»:[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.gnivc.ru.
55. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.gks.ru.