Совершенствование налогового планирования в ООО

Финансовая стабильность предприятия в условиях кризиса должна достигаться бюджетированием. Оно дает возможность применять строгий режим экономии затрат, но роль налогового планирования при этом возрастает. Такая экономическая политика субъекта хозяйствования, направлена на законную минимизацию налогообложения.
Организация эффективной системы налогового планирования на отечественных предприятиях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо экономической категории под названием "налоговое планирование" как никакому другому виду экономического планирования, присущ комплексный характер, который выражается прежде всего в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре предприятия.
Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила повышение внимания ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. Результаты этих исследований нашли соответствующее отражение в зарубежной и отечественной литературе.
Среди научных работников и исследователей современности, что акцентируют внимание на необходимости совершенствования системы налогов и формирования эффективных механизмов налогообложения субъектов ведения хозяйства, есть: Вылкова Е. С., Зрелов А. П., Иванова Н. В., Косарева Т. Е., Майбуров И. А., Максимова Т. Н., Манохина И. В. и другие. В работах этих ученых исследуется уровень влияния налоговой нагрузки на разные отрасли экономики, анализируется эффективность механизмов налогообложения, рассматривается система налогообложения Российской Федерации на уровне макроэкономического анализа, предлагаются новые подходы относительно совершенствования системы налогов и собраний.
Однако не достаточно разработанными остаются направления совершенствования налогового планирования на различных предприятиях.
Целью дипломной работы является разработка мероприятий по совершенствованию налогового планирования как элемента системы финансового планирования организации. Для достижения отмеченной цели были поставлены и решены такие задания:
- охарактеризовать сущность и содержание финансового планирования, роли налогового планирования в общей системе планирования организации;
- обобщить методы анализа эффективности налоговой политики организации;
- рассмотреть методы и модели оптимизации налогового планирования;
- провести характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- оценить финансово-хозяйственную деятельность и налогообложение ООО "Кристалл";
- охарактеризовать налоговое и финансовое планирования ООО "Кристалл";
- предложить пути оптимизации налогового планирования в ООО "Кристалл".
Объект исследования - ООО "Кристалл", занимающееся строительством зданий и сооружений.
Предмет исследования - система налогового планирования ООО "Кристалл".
Теоретической и методической основой исследования служили фундаментальные положения налоговой регуляции в условиях рынка. Исследование основывалось на соблюдении принципа системного подхода. В процессе выполнения работы использованы общенаучные и специальные методы познания: анализа и синтеза для детализации предмета исследования и соединение изучения его составляющих; расчетно-аналитический - для выполнения аналитических расчетов и оценки эффективности налогообложения; сравнение - для сопоставления тенденций развития налогообложения в строительной отрасли; экспертных оценок - для изучения взглядов научных работников на отдельные проблемы налогообложения, предсказания реакции плательщиков на законодательные и управленческие решения государства; графический и табличный - для обеспечения выполнения расчетной части исследования и представления его результатов.
Информационной базой работы служили труды российских и зарубежных научных работников, посвященные проблематике налогообложения; законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения; официальные статистические материалы; бухгалтерская и налоговая отчетность ООО "Кристалл".

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ, КАК ЭЛЕМЕНТА СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Сущность и содержание финансового планирования. Роль налогового планирования в общей системе планирования организации 6
1.2. Методы анализа эффективности налоговой политики организации 13
1.3. Методы и модели оптимизации налогового планирования 23
ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО "КРИСТАЛЛ" 29
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 29
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и оценка налогообложения ООО "Кристалл" 32
2.3. Оптимизация налогового планирования в ООО "Кристалл" 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 59
ПРИЛОЖЕНИЯ 63

В экономической литературе планирование представлено как деятельность по принятию решений, ориентированных в будущее, а финансовое планирование – деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. При том сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, источниками их формирования и объемами использования.
По своему содержанию финансовое планирование является особой сферой экономической деятельности хозяйствующих субъектов по обоснованию эффективности управленческих решений в вопросах хозяйственной деятельности, по их финансовому обеспечению, оптимизации предполагаемых затрат и получении высоких финансовых результатов.
Налоговое планирование – составная часть финансово- хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, задачей которой является максимизация дохода за счет минимизации налогов. Планируя налоговые последствия свой деятельности, важно знать – куда, когда, как и сколько необходимо заплатить налогов, какие существуют методы, что позволяют не переплачивать их, максимизировать доходы законными путями и оставаться при этом в рамках легальной деятельности.
Налоговое планирование призвано конкретизировать методы и средства внедрения налоговой политики относительно отдельных налогов, рассчитывать сумму налоговых платежей на будущий период и соответственно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие. С этой целью осуществляется моделирование баз налогообложения относительно налогов и сборов, оплаченных предприятием. Следует осуществлять моделирование с каждого отдельного налога (сбора).
К общим методам налогового планирования относят расчетно-аналитический, нормативный, микробалансов, графоаналитических зависимостей, матрично-балансовый, статистические, экономико-математического моделирование. К специальным методам налогового планирования на предприятии можно отнести такие методы: снижение базы налогообложения, перенесения базы налогообложения (или делегирование налогов структуре-сателлиту), замены формы хозяйственных отношений, разделения хозяйственных отношений, отсрочка налогового платежа, использования территорий льготного налогообложения, использование нормативных положений учетной политики.
В ходе проведенного анализа нами было обнаружено, что ООО "Кристалл" является финансово устойчивым. Об этом свидетельствует динамика большинства из вышеприведенных показателей: рост объема собственного капитала, рост коэффициента автономии, положительный размер чистой прибыли предприятия в 2012 -2014 гг. Основную часть капитала предприятия на конец 2014 года составляют собственные финансовые ресурсы. Предприятие представляется финансово устойчивым, существует тенденция к быстрому росту многих финансовых показателей. Эффективность хозяйственной деятельности высокая.
Основными налогами, которые уплачивает ООО "Кристалл" является НДС и налог на прибыль. Анализ налоговых платежей предприятия за период 2012-2014 гг. свидетельствует, что наибольший удельный вес занимает налог на прибыль, его удельный вес за период составил соответственно 50,5 % в 2012 году, 51,0% в 2013 году и 62,1 % в 2014 году.
Система налогообложения ООО "Кристалл" достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имеет достаточно низкие значения, но улучшается. Это свидетельствует о значительном снижении налогов, которые изымаются со средств предприятия в бюджет и соответственно о росте финансового результата предприятия.
Применение разных методов налогового планирования ООО "Кристалл" позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Важным моментом является использование такой методики, планирование которой на будущие периоды уменьшит общую сумму налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится расчет баз налогообложения налогов (сборов), которые будут платиться предприятием. Кроме того, оптимизацию налоговых платежей можно проводить путем применения оптимизационных схем, например, использования лизинговых отношений.
Для ООО "Кристалл" предлагаются следующие мероприятия: увеличение расходов за счет оплаты услуг маркетолога; использование финансового лизинга, что позволит также увеличить расходы предприятие; снижение размера оплаты НДС за счет смены контрагентов, например, за счет смены арендодателя и подачи рекламы в другую организацию, которая выделяет в своем учете НДС.Приведите в заключении конкретные результаты предложений в рамках темы работы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012) [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://base.garant.ru.
2. Агабекян О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - Часть 1 / О. В. Агабекян, К. С. Макарова. – М.: Издательский дом АТИСО, 2009. – 172 с.
3. Аронов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М.: Магистр, 2009. – 576 с.
4. Большухина И. С. Налоговое планирование: учебное пособие / Большухина. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 122 с.
5. Бочаров В. В. Практика оперативного финансового планирования на малых предприятиях Орловской области / В. В. Бочаров, Л. Е. Кулебакина // Аудит и финансовый анализ. - 2011. - № 4. - [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.auditfin.com.
6. Брызгалин А. В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2010. - №6. – С.44-51.
7. Волков Д. Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования / Д. Б. Волков // Налоги и налогообложение. – 2012. - №1. – С. 58-63.
8. Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. – М.: Юрайт, 2011. – 639 с.
9. Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова, Е. А. Фирсова; под ред. Р. А. Петуховой. – Спб.: СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
10. Деревянко О. В. Экономическое содержание внутрифирменного финансового планирования и контроля, их место в системе финансового менеджмента / О. В. Деревянко // [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://vestnik.osu.ru.
11. Зрелов А. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. П. Зрелов. – М.: Юрайт, 2010. – 146 с.
12. Иванова Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. В. Иванова. – 2-е изд.. перераб. и доп. – М.: Издательский центр "Академия", 2009. – 192 с.
13. Кашутина М. В. Методы расчета налоговой нагрузки [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.scienceforum.ru.
14. Клейман А. В. Актуальные вопросы финансового планирования на малых предприятиях / А. В. Клейман, П. И. Карих // Вестник Челябинского государственного университета. - 2011. - № 8 (299). - № 40. - С. 147-153.
15. Ковальчук Т. В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Т. В. Ковальчук - [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.lib.tpu.ru.
16. Кокин А. С. Значение финансового планирования для обеспечения стабильной деятельности организации / А. С. Кокин, Г. Н. Яковлева // Вестник Нижегородского университета Н. И. Лобачевского. - 2011. - № 5 (1). - С. 218-222.
17. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С. П. Колчин. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити, 2011. – 271 с.
18. Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: ученик / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова и др.; под ред. Т. Е. Косаревой. – 7-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011 – 239 с.
19. Куликов Н. И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н. И. Куликов, О. А. Соломина. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО "ТГТУ", 2011. – 100 с.
20. Курчак М. Н. Налоги и налогообложение: пособие / М. Н. Курчак, Л. В. Рожановская. – Гродно: ГрГУ, 2011. – 152 с.
21. Левчаев П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие/ П.А. Левчаев. - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. - 361 c.
22. Лермонтов Ю. М. Спорные вопросы по налогу на прибыль: точку поставит суд / Ю.М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. – 2010. - №10. – С. 5-22.
23. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И. А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2011. – 558 с.
24. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения / / под ред. И. А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ. – 2010. – 422 с.
25. Максимова Т. Н. Налоговое планирование: учебное пособие / Т. Н. Максимова. – М.: РОСБУХ, 2011. – 162 с.
26. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. Малинина. – М.: Ин-т Гайдара, 2010. – 212 с.
27. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. И. Мамрукова. – 8-е изд., перераб. – М.: Из-во "Омега-Л", 2010. – 310 с.
28. Манохина И. В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента / И. В. Манохина // Налоги и финансовое право. – 2010. - №4. – С. 35-41.
29. Михайлишина Я. А. Теоретические основы налогового стимулирования / Я. А. Михайлишина // Налоги и налогообложение. – 2012. - №4. – С. 44-52.
30. Налоги и налогообложение / В. Г. Байбородина, И. М. Домагальская, В. А. Иванина, Е. Г. Коваленко. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010. – 108 с.
31. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 11-е изд., перераб. – М.: Юрайт, 2012. – 899 с.
32. Налоги и налогообложение: учебник / Пансков В. Г. – 2-е изд., пер. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 368 с.
33. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Г. Б. Поляка. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 463 с.
34. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под. ред. Д. Г. Черника. – 2-е изд., перераб. - М.: Юнити, 2010. – 366 с.
35. Недосекин А. О. Модели и методы финансового планирования / А. О. Недосекин, З. И. Абдулаева. - СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2013. - 176 с.
36. Никулкина И. В. Общая теория налогообложения: учебное пособие / И. В. Никулкина. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо. – 2010. – 226 с.
37. Практикум по курсу "Налоги и налогообложение" для студентов дневной и вечерней форм обучения / Под ред. Р.А. Петуховой. – Спб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. – 96 с.
38. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. Ю. Рыманов. – 2- е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331 с.
39. Рюмин И. В. Особенности формирования и распределения прибыли российских корпораций: автореферат дис. к.э.н. – Челябинск. – 2012. – 27 с.
40. Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. – М.: Кнорус, 2012. – 488 с.
41. Семенихин В. Все налоги России 2010 / В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2010. – 556 с.
42. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. А. Скрипниченко. – 3-е изд., перераб и доп. – Санкт Петербург: Питер, 2010. – 464 с.
43. Трушевская А. А. Налоговое планирование и оптимизация: современные финансовые инструменты и технологии / А. А. Трушевская // Экономика, управление и учет на предприятии [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.m-economy.ru.
44. Урубкова И. А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект // Налоги и налогообложение. – 2011. - №6. – С.29-35.
45. Хуснутдинова Т. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль / Т. Хуснутдинова // Российский бухгалтер. – 2011. - №9. – С. 8-16.
46. Чуклайкина М. Н. Роль налогового планирования и налоговой оптимизации в налогообложении юридических лиц / М. Н. Чуклайкина // Наука, техника и образование. - 2015. - № 4 (10).