Анализ кредиторской и дебиторской задолженности организации

Введение 3
1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженностей 7
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности 7
1.2. Понятие, сущность и виды кредиторской задолженности 14
1.3. Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженностей 20
1.4. Воздействие дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовую устойчивость организации 25
1.5. Анализ величины и динамики дебиторской и кредиторской задолженностей российских организаций в 2010-2015 гг. 28
2. Экономико-организационная характеристика ООО 31
2.1. История создания и основные виды деятельности ООО 31
2.2. Анализ структуры управления и персонала ООО 39
2.3. Анализ финансового состояния ООО 44
3. Пути улучшения структуры дебиторской и кредиторской задолженностей ООО 57
3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО 57
3.2. Оценка состояния структуры дебиторской и кредиторской задолженностей ООО 67
3.3. Предложения по улучшению структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО и их экономическое обоснование 71
Заключение 82
Список использованных источников 87
Приложения 91

1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

Возникновение и необходимость учета расчетов с дебиторами первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, то есть с последующим возвратом.
По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Лука Пачоли в конце XV века писал в своем Трактате о счетах и записях: «… купля обыкновенно может осуществляться девятью разными способами, а именно: или на товар; или частью на деньги и частью в кредит; или частью на товар и частью в кредит; или с переводом долга на какую-либо фирму; или частью с переводом на фирму и частью в кредит; или, наконец, частью через фирму и частью товаром» [23, с. 32].
Чтобы увеличить объем продаж, а, следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали их, не требуя немедленной оплаты, то есть в долг.
...

1.2. Понятие, сущность и виды кредиторской задолженности

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности кредиторская задолженность – это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится кредиторская задолженность.
В зарубежной литературе к кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате долг, ожидаемый отток денежных средств или ресурсов, отказ экономического субъекта от потенциального дохода и т.п. [32, с. 36].
В Российской Федерации к кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др.
...

1.4. Воздействие дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовую устойчивость организации

На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь началом для изучения вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может говорить о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительное время, чем период, когда организации необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам.
...

1.5. Анализ величины и динамики дебиторской и кредиторской задолженностей российских организаций в 2010-2015 гг.

В последнее время в Российской Федерации увеличивается размер дебиторской и кредиторской задолженностей российских организаций различных отраслей народного хозяй­ства.
Динамика, темпы роста (снижения) дебиторской и кредиторской задолженности на уровне макроэкономике, в целом по Российской Федерации представлены Федеральной службой государственной статистики.
В таблице 5 проведем анализ динамики дебиторской задолженности отечественных организаций за ряд лет.
Таблица 5 – Динамика дебиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства) РФ за период 2010-2016гг. по состоянию на 30.03.2016г., млрд. руб.
...

2.1. История создания и основные виды деятельности ООО «ПНГ-Нефтепромсервис»

Фирма ООО «ПНГ-Нефтепромсервис» зарегистрирована 2 ноября 2007 года. Регистратор – Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Губкинскому Ямало-Ненецкого автономного округа.
Общество с ограниченной ответственностью «ПНГ-Нефтепромссрвис» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Фирменное наименование Общества:
Полное: Общество с ограниченной ответственностью «ПНГ-Нефтепромсервис».
Сокращенное: ООО «ПНГ-Нефтепромсервис».
Место нахождения и почтовый адрес Общества: 629830, Российская Федерация, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Губкинский, территория панель 3.
Общество является юридическим лицом в форме общества с ограниченной ответственностью с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество создано без ограничения срока деятельности.
...

2.2. Анализ структуры управления и персонала ООО «ПНГ-Нефтепромсервис»

Любая структура управления включает в себя органы, осуществляющие управленческое воздействие, устойчивые взаимосвязи между этими органами и исполнителями. Структура управления отражает внутреннее строение управленческой системы, и критерием ее рациональности является оптимальное количество ступеней управления.
Обоснованная, правильно выбранная структура управления создает благоприятные условия для принятия оптимальных решений, повышения оперативности управления, сокращения управленческих циклов, усиление исполнительской дисциплины и повышения экономичности работы всей системы в целом.
Структура управления ООО «ПНГ-Нефтепромсервис» представляет собой процесс воздействия на компоненты соответствующей производственной системы в целях перевода их в требуемое состояние для достижения соответствующих желаемых результатов.
...

1. Алексанова Т.Н. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Т.Н. Александрова, Н.П. Бирюкова // Экономическая среда. - 2015. - №3. – С.112-119.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности / Ю.А. Бабаев: Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2010. - 348с.
3. Бибикова Е.А. Кредитный портфель коммерческого банка: учеб. пособие / Е.А. Бибикова, С.Е. Дубова. – 2-е изд., стер. – М.: ФЛИНТА, 2013. – 128 с.
4. Ботвич А.В. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий: анализ и управление / А.В. Ботвич, Н.М. Бутакова // Институт управления бизнес-процессами и экономики Сибирского федерального университета. – 2014. - № 9. С. 130-138.
5. Горшкова Н.В. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности в агропродовольственных холдингах / Н.В. Горшкова, О.В. Хмелева  // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 22. - С. 27-38.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации : федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (часть первая); от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (часть вторая) // Справочно-правовая система ГАРАНТ. КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс].
7. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / Т.К. Джалаев // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. – № 7. - С. 35-38.
8. Дмитриева Е. Кредитная политика предприятия как основа управления дебиторской задолженностью / Е. Дмитриева // Консультант. - 2011. - № 7. - С. 31-34.
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : Учебник / О.В. Ефимова. – М: Омега-Л. – 2010. – 351 с.
10. Кипа Е.Г. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и оценка / Е.Г. Кипа // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2011. – Выпуск № 2. – С. 348-351.
11. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации / Н.В. Климова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - N 5. - С. 3-9.
12. Ковалев В.В. Основы финансового менеджмента / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 721 с.
13. Когденко, В. Г. Экономический анализ : учебник / В. Г. Когденко. – М. – Юнити-Дана, – 2009. – 365 с.
14. Коровина Л.Н., Кобякова С.Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности / Л.Н. Коровина, С.Н. Кобякова // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. – Выпуск № 7 (053). – С. 78-82.
15. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2010. - №3. - С. 35-39.
16. Крылов С.И. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности / С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - № 4. - С. 10-13.
17. Кузнецов А.В. Формирование информации об обязательствах в системе бухгалтерского учета экономического субъекта / А. В. Кузнецов //
18. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент / И.Я. Лукасевич. – М.: ЭКСМО, 2008. – 548 с.
19. Лукаш Ю.А. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации и пути ее повышения: учеб. пособие / Ю.А. Лукаш. – М.: Флинта, 2012. – 282 с.
20. Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай, В.С. Гроссу. – М.: НИЦ Инфра-М, 2015. – 528 с.
21. Мельникова Л.А. Учет и анализ дебиторской задолженности / Л.А. Мельникова, Ю.В. Рубцова // Современный бухучет. – 2013. - № 5. - С. 31-34.
22. Неизвестный В. Дебиторская задолженность. Грамотный контроль, планирование и управление / В. Неизвестный // Финансовая газета. - 2012. - № 38. - С. 32-35.
23. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях / Под ред. Я. В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 320 с.
24. Пипко В.А., Костюкова Е.И., Кулиш Н.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях / В.А. Пипко, Е.И. Костюкова, Н.В. Кулиш. - Москва, 2008. - 341с.
25. Позднякова В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В.Я. Позднякова: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 356 с.
26. Попов В.М. Анализ финансовых решений в бизнесе / В.М. Попов. – М.: КНОРУС, 2010. – 436 с.
27. Рябова Е.В. Обоснование выбора классификации дебиторской задолженности по срокам возникновения для формирования резервов по сомнительным долгам / Е.В. Рябова // Все для бухгалтера. - 2013. - № 2. - С. 34-37.
28. Саблин М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью / М.Т. Саблин. - Москва: изд. Волтерс Клувер, 2011. - 77с.
29. Самылин А.И. Корпоративные финансы: Учебник / А.И. Самылин. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 472 с.
30. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Уч. пос. / Под ред. Ю.И. Сигидова, Е.А. Оксанич. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 156 с.
31. Смачило В., Дубровская Е. «Управление дебиторской задолженностью» / В. Смачило, Е. Дубровская // Финансовый директор. - 2013. - № 5. - С. 32-35.
32. Смольский А.П. Создание системы учета и анализа дебиторской задолженности на предприятии в целях управленческого учета / А.П. Смольский // Планово-экономический отдел. – 2009. - №7. – С. 36-39.
33. Смулов А.М. Управление проблемной банковской задолженностью: Учебник / Под ред. А.М. Смулова; Российский эконом. универ. им. Г.В. Плеханова. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 352 с.
34. Сутягин В.Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб. пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.– 216с.
35. Сокиркина А.А., Трунина В.Ф. Особенности бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в российских реалиях / А.А. Сокиркина, В.Ф. Трунина // Международный научно-исследовательский журнал, 2014. –№ 1-3 (20). – С. 64-67.
36. Солдатова А. П. Анализ задолженности контрагентов как база поиска для управления дебиторской задолженностью / А. П. Солдатова, Л. И. Солдатова // Science Time. - Выпуск № 8 (8) / 2014. – С. 276-296.
37. Тюхаева Н.В. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности с учетом МСФО / Н.В. Тюхаева // Научные исследования и разработки молодых ученых, 2015. - Выпуск № 7. - С. 204-208.
38. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет / И.А. Фельдман: Учебник для вузов. - Изд.: Юрайт, 2014. - 287 с.
39. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: практ. пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2012. – 208 с.
40. Экономический анализ : учебное пособие / Л.Е. Романова, Л.В. Давыдова, Г.В. Коршунова. – СПб.: Питер. – 2011. – 336 с.