Анализ и оценка состояния финансов организации на основе финансовой отчетности ООО «ПКФ ЦЕНТРОНЕФТЕХИМ»

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1. Состояние финансов организации: понятие, сущность, роль и значение его исследования 5
1.2. Финансовая отчетность организации как источник исследования состояния финансов организации 9
1.3. Методика исследования состояния финансов организации 15
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ПКФ ЦЕНТРОНЕФТЕХИМ» 25
2.1. Характеристика деятельности и анализ имущественного положения организации 25
2.2. Анализ и оценка ликвидности баланса и финансовой устойчивости организации 31
2.3. Анализ и оценка показателей деловой активности и рентабельности организации 40
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ПКФ ЦЕНТРОНЕФТЕХИМ» 45
3.1. Рекомендации по улучшению по улучшению состояния финансов организации 45
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных рекомендаций 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 58
ПРИЛОЖЕНИЯ

1.1. Состояние финансов организации: понятие, сущность, роль и значение его исследования
Невозможно переоценить важность и роль исследования состояния финансов, поскольку оно является основой для развития эффективного финансового управления организацией.
Состояние финансов представляет собой умение организации финансировать свою деятельность. Оно характеризует ее финансовую конкурентоспособность (т.е. платежеспособность, кредитоспособность), использование финансовых ресурсов и капитала, соблюдение обязательств с государственными и другими организациями. Своевременное совершение платежей организацией, а так же самофинансирование деятельности в перспективе является гарантией хорошего состояния ее финансов.
Авторы Н.Н. Селезнева и А.Ф. Ионова в книге «Финансовый анализ. Управление финансами» отмечают, что состояние финансов организации характеризуется системой показателей, отражающих доступность, распределение и использование ее финансовых ресурсов1.
Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э.
...

1.2. Финансовая отчетность организации как источник исследования состояния финансов организации
Финансовая отчетность представляют собой набор форм отчетов, составленных на основе бухгалтерского учета, чтобы предоставить общим и внешним пользователям общую информацию о финансовом положении организации таким образом, который удобен и понятен для этих пользователей, чтобы принять определенные бизнес-решения1.
Информация должна содержать информацию для оценки состояния финансов, оценки потока средств и принятия инвестиционных решений.
Различают следующие виды финансовой отчетности: бухгалтерская, статистическая, внешняя, внутренняя, консолидированная.
Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении организации на дату представления, финансовый результат ее деятельности и поток средств за отчетный период, систематизированный в соответствии с требованиями, установленными законодательством.
...

1.3. Методика исследования состояния финансов организации
Каждая из форм анализа выполняется в соответствии с алгоритмом. Сначала выбирается и подготавливается исходная информация. Затем выполняется аналитическая обработка выбранной информации. После интерпретации полученной аналитической информации формируются выводы и рекомендации по анализу.
Исследование состояния финансов организации основано на расчете и анализе нескольких групп показателей. Более употребительными и используемыми в экономической литературе являются такие группы финансовых показателей: финансовая стабильность; платежеспособность; ликвидности; коммерческая деятельность; рентабельность. Анализ финансовой устойчивости является одним из важнейших компонентов оценки состояния финансов предприятия.
Методы вычисления основных показателей финансовой устойчивости и принятые нормативы в соответствии с методиками различных авторов научной литературы представлены в Приложении 1.
...

2.1. Характеристика деятельности и анализ имущественного положения организации
ООО «ПКФ Центронефтехим» является молодой организацией, зарегистрирована 21 сентября 2010 г. регистратором Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Нижегородской области.
Юридический адрес ООО «ПКФ Центронефтехим» - 603051, Нижегородская область, город Нижний Новгород, улица Мунина, дом 40 гараж 1201.
Основным видом деятельности является «Производство прочих химических органических основных веществ», зарегистрировано 9 дополнительных видов деятельности:
47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
46.73.6 Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями
23.61 Производство изделий из бетона для использования в строительстве
20.59 Производство прочих химических продуктов, не включенных в другие группировки
23.51 Производство цемента
23.63 Производство товарного бетона
23.69 Производство прочих изделий из гипса, бетона или цемента
46.75.
...

2.2. Анализ и оценка ликвидности баланса и финансовой устойчивости организации
Далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности предприятия. Для этого разделим актив баланса ООО «ПКФ «Центронефтехим» по степени ликвидности (табл. 8).

Таблица 8
Структура актива баланса ООО «ПКФ «Центронефтехим» по степени ликвидности, тыс. руб.
Группа актива баланса по степени ликвидности
2015 г.
В % к итогу
2016 г.
В % к итогу
2017 г.
В % к итогу
1
2
3
4
5
6
7
А1 - наиболее ликвидные активы
4254
72,56
1587
45,24
197
5,63
А2 – быстрореализуемые активы
1469
25,06
1450
41,33
2533
72,39
А3 – медленнореализуемые активы
140
2,39
471
13,43
769
21,98
А4 - труднореализуемые активы
0
0,00
0
0,00
0
0,00
Баланс
5863
100,00
3508
100,00
3499
100,00

Результаты таблицы 8 показывают, что в 2017 году медленнореализуемые активы увеличились на 629 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, а их удельный вес вырос на 19,6% по сравнению с 2015 годом.
У предприятия отсутствуют труднореализуемые активы.
...

2.3. Анализ и оценка показателей деловой активности и рентабельности организации
На завершающем этапе оценки финансового состояния предприятия необходимо провести анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности посредством показателей деловой активности и рентабельности.
Относительные показатели деловой активности для ООО «ПКФ «Центронефтехим» рассчитаны в таблице 14.
Таблица 14
Показатели оборачиваемости ООО «ПКФ «Центронефтехим»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение, +/-

2016 год
2017 год

1. Коэффициент оборачиваемости активов, раз
3,39
7,90
4,52
2. Период оборота активов, дни
108
46
-62
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз
3,39
7,90
4,52
4. Период оборота оборотных активов, дни
108
46
-62
5. Коэффициент оборачиваемости запасов, раз
41,66
36,83
-4,83
6. Период оборота запасов, дни
9
37
28
7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз
10,88
13,91
3,03
8. Период оборота дебиторской задолженности, дни
34
26
-7

3.1. Рекомендации по улучшению по улучшению состояния финансов организации
Проведенный анализ финансового состояния позволил выделить основные проблемы в управлении финансами ООО «ПКФ «Центронефтехим»:
1. Высокий риск неплатежей и других взаимосвязанных финансовых рисков.
2. Недостаточно ликвидный баланс организации (наиболее ликвидные активы в 13 раз меньше наиболее срочных обязательств).
Для решения проблемы высокого риска неплатежей и других взаимосвязанных финансовых рисков можно предложить следующие рекомендации по взысканию задолженности:
1. Создать стимулы корпоративным заказчикам ускоренно оплачивать счета и получать за это специальные скидки.
2. Создание оценочной системы контрагентов, сущность которой заключается в суммировании всех рисков, связанных с бизнес-партнером. Полная зависимость от контрагента включает размер его дебиторской задолженности, товаров на складе, товаров, подготовленные к отгрузке, изготовление товаров, намерений этого клиента.
...

3.2. Оценка экономической эффективности предложенных рекомендаций
Обоснуем предлагаемые мероприятия для ООО ПКФ «Центронефтехим» по снижению уровня кредиторской задолженности:
1. Реструктуризация кредиторской задолженности, а именно: реализация взаимных соглашений между организациями. Взаимные соглашения позволяют компаниям решать свои финансовые проблемы без привлечения средств (табл. 19).
Таблица 19
Проведение взаимозачета между организациями
Поставщик
Сумма кредиторской задолженности до внедрения, тыс. руб.
Сумма кредиторской задолженности после внедрения, тыс. руб.
Абсолютное отклонение
1
2
3
4
ООО «Химоптторг»
489
263
-226
ООО «Оптхим»
316
145
-171
Итого
805
408
-397

2. Присвоение права требования (Цессия) – табл. 20.

Таблица 20
Проведения процедуры уступки права требования (Цессии)
Поставщик
Сумма кредиторской задолженности до внедрения, тыс. руб.
Сумма кредиторской задолженности после внедрения, тыс. руб.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе изучения литературных источников представляется возможным сделать следующие общие выводы:
1. Исследованы теоретические и методические основы анализа состояния финансов организации, а именно дана характеристика информационной базы финансового управления; рассмотрена бухгалтерская отчетность как финансовая информация о деятельности предприятия.
2. Анализ современной литературы показал, что в настоящее время существует множество методических подходов к анализу состояния финансов организации, которые несмотря на все свое многообразии, по содержанию не противоречат, а скорее дополняют и обобщают друг друга.
3. В данной работе в качестве основной методики выбрана методика проведения оценки состояния финансов, предложенной Л.В. Донцовой и Н.А. Никифофоровой, а также И. Я. Лукасевичем, т.к. по мнению автора, она изложена достаточно полно.
...

1. Федеральный закон Российской Федерации от 26 октября 2002 года № 127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. от 01.12.2007 г. № 317 – ФЗ) // ППО «Гарант», 2018.
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум/Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 160 с.
3. Астахов В.Ф. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. – М.: Ось, 2016.
4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие /Бердникова Т. Б. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 215 с.
5. Войтоловский Н. В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник для бакалавров / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой.- 4-е изд., перераб. и доп. – М: Юрайт, 2013. – 548 с.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономика промышленного предприятия М.: Финансы и статистика, 2012. – 389 с.
7. Баканов М. И., Сергеев Э. А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. – 2014. - №10 – с. 64 – 65.
8. Бородкин К.В., Преображенский Б.Г. Анализ инструментария финансовой диагностики // Финансы. – 2015. - №3 – с.65.
9. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, Эльга, 2014. – 528с.
10. Глазунов В.Н. Особенности организации работы финансовой службы // Финансы. – 2015. - №3. – с.67.
11. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия // Финансы. – 2016. - №7. – с.64.
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Организация деятельности финансовых служб. – М.: Дело и Сервис, 2012. – 336с.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ.2 – е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2015. – 320 с.
14. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтерский учет. – 2015. - №9. – с. 72 – 78.
15. Жилкина А.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.:ГУУ, 2014. – С.294.
16. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 2012. – 319 с.
17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2014. – 768с.
18. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2015.
19. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 592с.
20. Кокурин Д.И., Шулдык Т.Д. Оценка активов организации // Финансы. – 2016. - №3 – с.59.
21. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2015. – 224 с.
22. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2016. – 319 с.
23. Кондратьев А.А. Организация финансовой работы на предприятии // Финансы 2015. - №9. – С.14 – 16.
24. Курс экономического анализа // Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 486 с.
25. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов // Под редакцией проф.Н.П.Любушина. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2014.
26. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие // Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 5 – е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2016. – 224 с.
27. Мизиковский Е.А., Бондаренко В.В. Курс экономического анализа: Пособие для профессиональных бухгалтеров и аудиторов. – Н.Новгород: Университетская книга, 2015. – 152 с.
28. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014. – 357 с.
29. Плеханов Ю.В. Управление финансовой службой предприятия // Проблемы теории и практики управления. – 2015. - №7, с.15 – 18.
30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 7 – е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО ПКФ «Новое издание», 2009. – 757с.
31. Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: Приор-издат, 2015. – 784 с.
32. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник // Под редакцией Е.С. Стояновой. – 6 – е изд., доп. и перераб. – М.: Изд-во «Перспектива», 2016. – 749с.
33. Финансы предприятия: Учебник для вузов // Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2014.
34. Хелферт Э. Техника финансового анализа. Пер. с англ. – М.: «Аудит», ЮНИТИ, 2014.
35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра – М, 2012. – 512 с.
36. Шим Д., Сигел Д. Финансовый менеджмент. Пер. с англ. – М.: «ФИЛИНЪ», 2014.
37. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие // Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 656 с.
38. Юджин Ф. Бригхэм, Майкл С. Эрхардт. Финансовый менеджмент. – СПб: Питер, 2014.
39. Устав и финансовая отчетность ООО «ПКФ «Центронефтехим».