Благодарю за работу!
Информация о работе
Подробнее о работе
Налоговое планирование в системе финансового менеджмента организации
- 82 страниц
- 2018 год
- 61 просмотр
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
На современном этапе развития российского общества государства важное значение приобретает организация налогового планирования на предприятии. Данный факт связан с высокой налоговой нагрузкой предприятий всех сфер бизнеса.
Налоговым планированием является целенаправленная деятельность предприятия, ориентированная на максимальное и систематичное использование всех нюансов и льгот с учетом требований законодательства и правоприменительной практики, через набор альтернативных способов бухгалтерского учета, направленных на достижение определенных деловых целей, эффективного финансового управления, снижения налогового бремени предприятия в рамках единой стратегии экономического развития фирмы в условиях ограниченности ресурсов, ведения реальной предпринимательской деятельности и существующих рисков внедрения налоговых схем.
При выборе налоговых схем каждому предприятию следует учитывать законность их применения. Под словом «законные» подразумевается полное соответствие нормам действующих законодательных актов. Такое соответствие может быть достигнуто по-разному, но далеко не всегда буквальное чтение закона может обезопасить предприятие от нежелательных последствий.
Следует отметить, что снижения того или иного налога можно добиться разными способами, и руководство предприятия само для себя определяет, какой из методов минимизации налогообложения он может себе позволить в сложившейся ситуации. Именно «может позволить», так как порой для реализации той или иной налоговой схемы требуется много времени и средств, которых у предприятия просто может и не быть. Должно сохраняться разумное соотношение между поставленной целью и средствами, необходимыми для ее достижения.
Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день при разработке налоговых схем предприятия больше задумываются о том, как найти в законодательстве больше спорных и неоднозначных моментов и заплатить как можно меньше налогов. Мало кто задумывается о тех негативных последствиях, с которыми столкнется организация даже при успешной реализации налоговой схемы.
Редко в определениях налогового планирования говорится о разработке методологии бухгалтерского учета. Несомненно, при разумном написании учетной политики и постановки учета в организации можно законными способами достичь весьма неплохих результатов в снижении налогового бремени, но нельзя ограничивать налоговое планирование только данным направлением его реализации. Методы ведения бухгалтерского учета должны находиться в соответствии с особенностями бизнеса компании, с договорной политикой, которую она ведет, с отношениями с контрагентами и многими другими факторами.
Степень разработанности данной темы достаточно высока. Отдельные статьи или разделы в монографиях по данной тематике опубликованы Т.А. Гусева, С.И. Задоргин, Е.М. Степченко, Д.М. Щекин, А.И. Худяков и др.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность и значение налогового планирования в организации
Стремление субъекта предпринимательской деятельности, в первую очередь являющегося налогоплательщиком. Уменьшить свои налоговые платежи обозначается достаточно большим количеством терминов, основными из которых являются «налоговое планирование», «налоговая оптимизация», «налоговая минимизация» [19, с. 67].
Следует отметить, что налогово-оптимизационные категории, фактически включенные в налоговую деятельность субъектов хозяйствования, не получили соответствующего закрепления в законодательстве, в связи с чем представляется важным дать развернутый теоретико-познавательный анализ правовой природы оптимизации налогоплательщиками своих налоговых обязанностей, а также корреспондирующей данному процессу обоснованности претензий со стороны государства.
До последнего времени налоговое планирование, а также смежные феномены находились в зоне пристального исследовательского внимания экономической доктрины. Научная осмысленность налогового планирования и налоговой оптимизации представителями финансово-экономической науки в первую очередь связана с предпринимательской деятельностью субъекта хозяйствования в контексте повышательного тренда прибыли, который возможен в т.ч. за счет снижения налоговых отчислений.
Так, А.И. Погорлецкий [28, с. 54] определяет налоговое планирование как составную часть финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, целью которой является максимизация доходов экономических агентов за счет легальной минимизации налоговых платежей. Е.Ф. Киреева [24, с. 18] полагает, что налоговое планирование представляет собой процесс обоснования на перспективу величины налоговых обязательств с целью определения реальных доходов субъектов хозяйствования и населения, а также управления ими. По мнению М.В. Ереминой и В.Н. Загвоздиной [18, с. 211], налоговая оптимизация представляет собой специфическую деятельность, которая осуществляется для снижения налоговых выплат конкретным налогоплательщиком с целью улучшения своих финансовых результатов.
Содержательное наполнение налогового планирования и налоговой оптимизации отдельными экономистами моделируется в рамках более сложной системы - финансового или налогового менеджмента. Например, С.В. Барулин [7, с. 91] считает, что корпоративное налоговое планирование - составная часть финансового менеджмента предприятий - направлено на минимизацию (оптимизацию) налогов налогоплательщиками на основе использования разнообразных методов уменьшения (оптимизации) налоговых обязательств на законных основаниях, в частности путем перевода капитала, имущества и доходов в офшорные зоны и территории с более мягким налоговым режимом путем эффективного использования установленного законодательством инструментария налогового льготирования и правовых недоработок в налоговом законодательстве, а также противоречий последнего с другими федеральными законодательными актами.
В дипломной работе оценивается эффективность организации налогового планирования ООО «Техно» и разработаны рекомендации по его совершенствованию. Работа на оценку 5, оригинальность от 60%.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая (в ред. от 30.12.15) / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - (Дата обращения 15.05.18).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (в ред. от 29.12.15)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - (Дата обращения 15.05.18).
3. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (ред. от 10.05.12) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - (дата обращения 15.01.2016).
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. - 3-е изд.,перераб. и доп. - М. :Дашков и К,2015. - 314 с.
5. Ахунова Ш.Н. К проблемам оптимизации налоговой нагрузки субъектов предпринимательства / Ш.Н. Ахунова // Молодой ученый. - 2015. - №2. - С. 246248.
6. Барулин C.B., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие. М.: Омега-JI, 2015. - 269с.
7. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: М.: Экономистъ, 2015. - 371 с.
8. Белов В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: критический анализ правоприменительной практики. М.: Волтерс Клувер, 2015. - 113 с.
9. Боброва А. В., Головецкий Н. Я. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Экзамен, 2015.- 251 с.
10. Буркина Л.В. Методы эффективного налогового планирования на предприятии [Электронный ресурс]/ Л.В. Буркина. - Режим доступа: http://www.repository.hneu.edu.ua/jspui/bitstream.pdf. - (Дата обращения 15.05.18).
11. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей // Налоги. 2015. - №2. - С. 3-6.
12. Генфан А. Чего ждать от налоговых проверок в ближайшее время // Учет. Налоги. Право, 2016. - №30. - С.6.
13. Гончарова H.H. Обновлен Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. 2015. - №1-2. - С. 76-77.
14. Главные новости (события) в министерствах и ведомствах. Об основных направлениях деятельности ФНС России // Российский налоговый курьер. -2015.- №1-2. - с. 3.
15. Гусева Т. А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование. - М.: Волтерс Клувер, 2015. - 312 с.
16. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение/ Н.Г. Дмитриева. - Ростов- на-Дону: Феникс, 2015. - 213 с.
17. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - М.: ФиС, 2016. - 218 с.
18. Еремина М.В., Загвоздина В.Н. Варианты минимизации налогообложения предприятий // Налоги и финансовое право. - 2015. - № 7. - с. 211.
19. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2016. - 240 с.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
