Учет расчетов с бюджетом. Налоговая отчетность

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ………………………………………………………….………………… 5

1. Налоговая система Республики Казахстан……………... ……………………...8

1.1 Сущность и виды налогов …………………………...………………................ 8

1.2 Термины и понятия налогового законодательства…….……………..............25

1.3 Развитие налоговой службы Республики Казахстан…..………...…………...32

2. Финансово-экономический анализ деятельности ТОО «Койбагорский элеватор»…………………………………………………….……………… ……..38

2.1 Экономико-правовая характеристика ТОО «Койбагорский
элеватор»………………………………………………………………………........38

2.2 Анализ имущества ТОО «Койбагорский элеватор» и анализ
источников средств предприятия……………………………...…………………..45

2.3 Оценка платёжеспособности предприятия………………..….…………........56

3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом и формирование
показателей налоговой отчетности в ТОО «Койбагорский элеватор»..…….....59

3.1 Учёт расчётов с бюджетом в ТОО «Койбагорский элеватор»….…...............59

3.2 Основные формы налоговой отчётности…………………..……………........65

Заключение……………………………………………………………..…………...72

Список использованной литературы…………………………..……...…………..75

Приложения………………………………………………………………………...78

1.1 Сущность и виды налогов

Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена, и было неплохо организовано. Одним из самых известных тогда налогов была «десятина»: десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал почти до конца девятнадцатого столетия.
В государствах классического древнего мира (Рим, Афины, Спарта) налоги, как правило, не взимались, потому что не было постоянных ведомств. Оказывая государству услуги, граждане расходовали собственные средства. Однако сборы и пошлины с торговцев в портах, на рынках, у городских ворот существовали и тогда.
Непосредственные сборщики налогов не пользовались популярностью в народе, хотя они лишь выполняли волю правительств. Поскольку сбор налогов – дело хлопотное, требуется содержания специального аппарата, в некоторых странах, чтобы сэкономить государственные средства, право взимать налоги выставлялось на торгах. Получал его тот, кто давал самую высокую цену.
...

1.2 Термины и понятия налогового законодательства

Термины налогового законодательства и другие специальные понятия используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего кодекса. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
...

1.3 Развитие налоговой службы Республики Казахстан

В соответствии с нормативными документами определены три приоритетных стратегических направления развития:
- обеспечение полноты поступления налогов;
- обеспечение удовлетворенности общества деятельностью органов налоговой службы;
- построение высокоэффективной налоговой службы (см. Приложение Г).
По обеспечению полноты поступления в бюджет, в 2012 г. увеличить отношение налоговых поступлений в нашей компетенции к ВВП на 5 процентных пунктов за счет улучшения налогового администрирования. В 2007 году это показатель составил, по предварительным данным, 21,7%, увеличившись с 2002г. на те же 5 процентных пунктов, несмотря на снижение налоговой нагрузки. Таким образом, есть цель сохранить такой же темп в течение ближайших 5 лет, т.е. увеличивать это отношение в среднем ежегодно на 1 процентный пункт (см. Приложение Д). Почему именно 5%. По официальным оценкам объем теневой экономики составляет 21,3% к ВВП.
...

2.2 Анализ имущества ТОО «Койбагорский элеватор» и анализ
источников средств предприятия

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в рас­поряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мо­бильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице (см. Приложение Е). Анализируя в динамике показатели таблицы, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 9 221 976 тенге. или на 54,7%, в то время как за предыдущий год, данный показатель уменьшился на 2 554 756 тенге, или на 13,2%. Увеличение имущества предприятия в 2007 году можно охарактеризовать как негативное, т. к. их рост произошел не за счет роста собственных средств, а за счет роста заемных средств. В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 18,25%.
...

2.3 Оценка платёжеспособности предприятия

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью да­вать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевре­менно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств орга­низации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку по­гашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность акти­вов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для пре­вращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их по­гашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
...

3.1 Учёт расчётов с бюджетом в ТОО «Койбагорский элеватор»

К прямым налогам относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество. Прямые налоги, в свою очередь делятся на реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, корпоративный подоходный налог.
В личных налогах учитываются не только доход, но и финансовое положение плательщика; к ним относятся: индивидуальный подоходный налог.
При учете начисления и уплаты налогов необходимо использовать:
- Налоговый Кодекс;
- НСФО;
- Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете»;
- Инструкцию «О порядке исчисления и внесения платежей за загрязнение окружающей среды и нарушение природоохранного законодательства».
На любом предприятии основным налоговым «бременем» является корпоративный подоходный налог.
...

3.2 Основные формы налоговой отчётности

Формы налоговой отчётности на ТОО «Койбагорский элеватор» составляются при помощи Клиентского приложения налогоплательщика по вводу и отправке форм налоговой отчетности. Реализована возможность работы режима на одном компьютере нескольких пользователей (сотрудников) одного налогоплательщика с одним крипто-ключом. После инсталляции Клиентского приложения налогоплательщика пользователю необходимо зарегистрироваться на данном клиентском месте, что позволит создать и сохранить на рабочем месте (в локальном хранилище профайлов и на дискете) собственный профайл (данные, необходимые для идентификации пользователя и определения его прав в системе). Профайл обеспечит защиту данных пользователя от доступа других пользователей. Регистрацию пользователей производит администратор системы. Администратор имеет право на добавление пользователей в систему, корректировку сведений о пользователе и удаление из системы того или иного пользователя.
...

Заключение

Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства. Наибольшее развитие налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
...

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
2. Закон Республики Казахстан от 28.02.2007 N 234-3
"О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ".
3. Национальные стандарты финансовой отчётности.
4. Международные стандарты финансовой отчетности.
5. Типовой план счетов бухгалтерского учета, действующий с 01.01.2008 года.
6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 218.
7. Трудовой кодекс РК.
8. Худяков А. И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Алматы, Баспа, 1997 г. 272 с.
9. Дюсембаев К. Щ. Аудит и анализ в системе управления финансами, Алматы, Экономика, 2000 г. 291 с.
10. Ефимова О.В. Финансовый анализ, М.: Бухгалтерский учёт, 2003 г. 314 с.
11. Егембердиева Е.А «Аудит доходов и расходов организации» // Статистика, учет и аудит № 1, 2007 г. с. 3-10.
12. Жапаров К.Ж., Ладаненко Е.И. Бухгалтерский учет в условиях рынка// Республиканский издательно - методологический центр, Алматы, 2003 г. с. 95-102.
13. Ержанов М.С., Ержанов А.М Основы бухгалтерского учета. Алматы 2003г. 186 с.
14. Жуйриков К.К., Раимов С.Р.. Корпоративные финансы. Учебник. Алматы: ААЭС,2004 г. 512 с.
15. Жуйриков К.К., Раимов Г.Б., Танирбеогенова Г.Б. Финансовый анализ предприятия. Учебник. Алматы, 2003 г. 225 с.
16. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Москва, 2004 г. 421 с.
17. Кох Р. Менеджмент и финансы от А до Я. – СПб – М.: Харьков – Минск, 2001 г. 496 с.
18. Маренго. А.К. Финансовый менеджмент. Экспресс – курс для менеджеров. Под ред. Проф. М.М. Трофимова. – СПб.: «Алетейя», 2001 г. 363 с.
19. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Учебник. Алматы, 2001 г. 512 с.
20. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». Алматы. 2003г. 297 с.
21. Ниулз Б.,Андерсон Х., Колдуэн Д. Принципы бухгалтерского учета. М.: «Финансы и статистика», 2003г. С 54- 62.
22. Ергалиева Я. А., Гостева Н. А., Беркалиева З. Т. Налоговое право Республики Казахстан. Учебное пособие под ред. проф. Г. И. Тулеугалиева, Алматы, Данекер, 2003 г. 100 с. .
23. Нурмаганбетов К.Р. Многообразие форм собственности и хозяйствования в Казахстане. Учебное пособие. Кокшетау, 2001 г.
24. Худяков А. И., Бродский Г. М. Теория налогообложения. Учебное пособие. Алматы, «Норма-К», 2002 г. 392 с.
25. Особенности национального учета и МСФО.
26. Скала В. И., Скала Н. В. Гражданские сделки физических лиц в Республике Казахстан (оформление, учет, налогообложение), практическое пособие под общей редакцией Скалы В. И., Алматы, «LEM», 2005 г. 80 с. .
27. Радостовец В.К. Радостовец В. В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на пред¬приятии. Алматы, 2002 г. 359 с.
28. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Современный экономический словарь.
29. Раимов С. Абдыманапов А. Принципы бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, Алматы, 2005 г. 356с.
30. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учёта. Алматы, Экономика, 2003 г. 370с.
31. Сафронов Н.А., Экономика предприятия, Учебное пособие. Москва, Экономика, 2000 г.
32. Савицкая Г.В., Анализ производственно – финансовой деятельности предприятия, Учебник. Москва.: ИНФРА – М, 2003 г.
33. Самсонова Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс / Под ред. Доктор экономических наук, Самсонова Н.Ф. – М.: ИНФРА - М, 2003 г. 302 с. (Серия «высшее образование»).
34. Соколова О.В. Финансы. Деньги. Кредит: Учебник / под ред. Соколовой. О.В. М.: Юристь, 2001 г. 784 с.
35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник, Москва, 2003 г. 400 с.
36. Сейдахметова Ф. Реформа бухгалтерского учета - международный аспект// Бюллетень бухгалтера № 29 2004 г. С18-19.
37. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С.. Экспертная диагностика и аудит финансового положения предприятия. НКЦ «Перспектива» 2002 г. 360 с.
38. Попова Л.Л. Бухгалтерский учет: аспекты. Караганда. 2003г.
39. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М., 2003 г.
40. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2000 г.
41. Шокаманов Ю.К. Социально – экономическое развитие регионов.// Казахстан и его регионы - № 1. 2006 г. с.48 - 64