Финансовые службы предприятия: функции, показатели эффективности работы

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.
ВВЕДЕНИЕ 6
ГЛАВА 1. Финансовая деятельность и финансовые службы предприятия. Их роль в деятельности предприятия 9
1.1. Финансовая деятельность на предприятии 9
1.2. Сущность финансовой деятельности предприятия 12
1.3. Организация деятельности финансовой службы 15
1.4. Функции финансовой службы и ее подразделений 20
1.5 Оценка эффективности деятельности финансовой службы предприятия 27
1.6 Показатели эффективности деятельности служб финансового аппарата предприятия 33
1.7 Оценка эффективности деятельности финансовой службы посредством финансового анализа 36
ГЛАВА 2. ООО «ТД «Грузовая техника». Характеристика предприятия. Организация финансовой работы на предприятии 42
2.1. Общая характеристика предприятия 42
2.2. Структура предприятия 47
2.3. Организация финансовой работы на предприятии 52
2.4. Планирование (бюджетирование) финансовой деятельности на предприятии 62
2.5. Оценка эффективности деятельности ФЭС. Анализ финансовой устойчивости предприятия 66
ГЛАВА 3. Направления и методы совершенствования деятельности ФЭС ООО «ТД «Грузовая техника» по управлению финансами 73
3.1. Основные проблемы и направления в управлении финансами предприятия 73
3.2. Совершенствование управления оборотными средствами 76
3.3. Совершенствование отражения финансово-хозяйственной деятельности в учете 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 84
ПРИЛОЖЕНИЯ 87

1.1. Финансовая деятельность на предприятии
Финансовая деятельность  — это деятельность людей по управлению финансами предприятия. Конечной целью этой деятельности является достижение лучших хозяйственных результатов при наименьших затратах и увеличение конкурентоспособности предприятия.1 Под результатами понимаются как экономические, так и социальные показатели деятельности предприятия.
Финансовая служба и ее подразделения при осуществлении своей деятельности руководствуются следующими основными принципами:
1. Принцип - принцип хозяйственной самостоятельности;
2. Принцип - принцип самофинансирования;
3. Принцип - принцип материальной заинтересованности;
4. Принцип - принцип обеспечения финансовыми резервами;
5. Принцип - принцип финансового планирования и коммерческого расчета;
6. Принцип - принцип материальной ответственности;
7. Принцип - принцип экономической эффективности;
8. Принцип - принцип финансового контроля.
...

1.2. Сущность финансовой деятельности предприятия
Выделяют несколько направлений финансовой деятельности на предприятии, а именно:
• построение взаимодействия с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;
• обеспечение полноты, своевременности и обязательности осуществления платежей по налоговым обязательствам предприятия, а также по обязательствам перед банками, поставщикам и сотрудниками предприятия;
• обеспечение финансовой устойчивости хозяйственной деятельности путем привлечения различных финансовых ресурсов;
• обеспечение сохранности, преумножения и рационального использования средств оборотного и основного капиталов.
Если обобщить, то все направления финансовой деятельности на предприятии, так или иначе, сводятся к обеспечению рационального оборота капитала с целью поддержания эффективных финансовых отношений в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
...

1.3. Организация деятельности финансовой службы
Предприятие в момент его образования формирует такую систему управления своей деятельностью, организующую все процессы деятельности хозяйствующего субъекта, которая способствует их нормальному течению. Система управления финансами подразумевает создание организационной структуры подразделений, взаимодействующих между собой.
Система управления финансами - один из важнейших элементов системы управления деятельностью предприятия. Структура управления финансами может иметь различные варианты исполнения, в зависимости от того насколько крупное предприятие и насколько велики масштабы его деятельности, а также изменяться в течение жизненного цикла предприятия в зависимости от его роста и развития. В связи с этим организационная структура финансовой службы в значительной степени зависит, и определяется размерами предприятия.
...

1.4. Функции финансовой службы и ее подразделений
Финансовой службой предприятия и ее подразделениями в процессе своей деятельности решается целый ряд комплексных вопросов, которые условно можно сгруппировать по следующим направлениям:7
1. Источники финансирования:
◦ кредитование краткосрочное и долгосрочное;
◦ лизинговое финансирование;
◦ распределение прибыли;
◦ использование собственных средств либо необходимость привлечения заемных и оценка целесообразности этого;
◦ приобретение либо выпуск (эмиссия) ценных бумаг и т.д.;
2. Оценка эффективности капитальных вложений:
• цена компании в настоящий момент и в будущих периодах;
• доходность капитала,
• финансовые риски и их оценка;
• финансовая обеспеченность капитальных затрат и т.д.;
3.
...

1.5. Оценка эффективности деятельности финансовой службы предприятия
Общее руководство финансами предприятия и финансовой деятельностью осуществляет административно-управленческий аппарат предприятия. В зависимости от структуры предприятия и масштабов его деятельности административно-управленческий аппарат может иметь разную структуру по составу, например директор и главный бухгалтер или генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер.
Подразделениями, выполняющими финансовую работу предприятия, являются:
• финансовый отдел,
• бухгалтерия,
• планово-экономический отдел,
• отдел финансового и кредитного планирования и другие, в зависимости от параметров предприятия.
Все финансовые службы предприятия тесно взаимодействуют в процессе своей деятельности с другими подразделениями предприятия, поскольку финансовые отношения есть неотъемлемая составная часть производственных отношений.
...

1.6. Показатели эффективности деятельности служб финансового аппарата предприятия
Организация оперативной финансовой работы на высоком уровне является важнейшим элементом в деятельности предприятия. Этот вид деятельности можно считать хорошо организованным только тогда, когда соблюдены следующие условия:
• организованна четкая система наблюдения, контроля и устранения неблагоприятных финансовых процессов (кассовых разрывов и т.п.);
• организована четкая система повышения уровня финансовой эффективности операций всех видов, на всех этапах хозяйственно-финансовой и инвестиционной деятельности предприятия.
Уровень организации финансовой работы напрямую влияет на эффективность деятельности предприятия, поскольку только должный уровень организации такой деятельности определяет как текущие положительные моменты развития предприятия, так и возможность своевременного определения и устранения финансовых трудностей.
...

1.7. Оценка эффективности деятельности финансовой службы посредством финансового анализа
Деятельность финансовой службы предприятия можно считать эффективной, если применяемые ей в процессе своей работы методы и формы финансового управления приводят к устойчивому и стабильному улучшению финансовых показателей предприятия в основных направлениях его хозяйственной деятельности, а именно:
1. Обеспечение предприятия денежными средствами, обеспечение его стабильности и ликвидности;
2. Увеличение уровня рентабельности и доходности деятельности;
3. Удовлетворение собственников предприятия и его работников в материальных и социальных аспектах.
Для достоверной оценки эффективности финансовой деятельности используется метод финансового анализа. На практике наиболее распространена методика анализа бухгалтерских и финансовых отчетов. Применяют шесть основных методов, рассмотрим их подробнее:15
1. Метод - метод горизонтального сравнения.
...

2.1. Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Грузовая техника» (сокращенное наименование ООО «ТД «Грузовая техника» - далее Торговый Дом) было образовано в 2005 году. Предпосылкой его создания было логичное развитие ЗАО «Пермский Завод Грузовой Техники» (ЗАО «ПЗГТ» - далее Завод) – предприятия машиностроительной отрасли по производству специализированной грузовой техники. В указанный период собственников предприятия перестал удовлетворять финансовый результат деятельности, уровень объемов производства и реализации продукции и услуг Завода. Требовались кардинальные изменения в сбытовой политике и организации производства, пересмотр методов и подходов к организации производственных процессов.
...

2.2. Структура предприятия
Действующая организационная структура Торгового Дома относится к линейно-функциональному типу. Во главе предприятия находится Генеральный директор являющийся линейным руководителем, а в его подчинении находятся функциональные подразделения, возглавляемые руководителями. Структура подразделений имеет так же линейно-функциональную организацию. Подразделения имеют различные функции, но взаимодействуют между собой. Такой тип структуры определяет четкие параметры взаимодействия, как в вертикальной плоскости (руководитель-подчиненный), так и горизонтальной плоскости (подчиненный-подчиненный).
С точки зрения организации финансовой деятельности Торгового Дома, его подразделения делятся на затратные и смешанные (приносящие в своей деятельности как доход, так и расходующие ресурсы). Рассмотрим более подробно данные подразделения, и дадим краткую характеристику их функциональному назначению.
Затратные подразделения.
...

Глава 2. ООО «ТД «Грузовая техника». Характеристика предприятия. Организация финансовой работы на предприятии
2.1. Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Грузовая техника» (сокращенное наименование ООО «ТД «Грузовая техника» - далее Торговый Дом) было образовано в 2005 году. Предпосылкой его создания было логичное развитие ЗАО «Пермский Завод Грузовой Техники» (ЗАО «ПЗГТ» - далее Завод) – предприятия машиностроительной отрасли по производству специализированной грузовой техники. В указанный период собственников предприятия перестал удовлетворять финансовый результат деятельности, уровень объемов производства и реализации продукции и услуг Завода. Требовались кардинальные изменения в сбытовой политике и организации производства, пересмотр методов и подходов к организации производственных процессов.
...

2.5. Оценка эффективности деятельности ФЭС. Анализ финансовой устойчивости предприятия
Деятельность финансовой службы предприятия можно считать эффективной, если применяемые ей в процессе своей работы методы и формы финансового управления приводят к устойчивому и стабильному улучшению финансовых показателей предприятия.
Методика оценки эффективности деятельности ФЭС основана на оценке показателей финансовой устойчивости предприятия. Эти показатели позволяют оценить стоимость чистых активов, обеспеченность предприятия основными средствами, величину собственного капитала, уровень ликвидности и прибыльности предприятия, а значит показать и эффективность управления финансами предприятия.
...

3.1. Основные проблемы и направления в управлении финансами предприятия
Проведенный анализ хозяйственной деятельности предприятия выявил не только положительные моменты в динамике развития предприятия, но и ряд проблем, которые отрицательно сказываются общей эффективности управления финансами, а значит, требуют определенных мер по их устранению. В связи с этим оценка эффективности деятельности финансово-экономической службы предприятия не может быть в полной мере признана удовлетворительной.
Рассмотрим основные направления и проблемы в области управления финансами.
Ускорение оборачиваемости средств при дебиторской задолженности.
Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие реализует продукцию, в результате чего образуется дебиторская задолженность, которая через некоторое время трансформируется в денежные средства.
...

3.2. Совершенствование управления оборотными средствами
Ускорение оборачиваемости средств при дебиторской задолженности и увеличение доли собственных оборотных средств.
Реализация продукции с отсрочкой платежей, минимальными авансами или их отсутствием вообще, распространенная практика в современных рыночных отношениях. Зачастую это неотъемлемое условие договорных отношений с некоторыми предприятиями. Особенно ярко такие хозяйственные отношения просматриваются с предприятиями относящимися к корпоративному сектору, так называемые «VIP-клиенты». Хозяйственные отношения с такими клиентами носят положительный имиджевый характер для предприятия и являются необходимостью с точки зрения развития реализации продукции и расширения доли присутствия на рынке. Особое значение, при таких хозяйственных отношениях, имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота.
...

3.3. Совершенствование отражения финансово-хозяйственной деятельности в учете
Некорректный документооборот в области реализации учетной деятельности ФЭС, а именно подача заявлений вычетов по НДС по копиям счетов-фактур, создает существенные налоговые риски для предприятия. Отношение судов к этому вопросу неоднозначное и практика в пользу налогового органа более поздняя, поэтому налоговый орган с большой вероятностью вынесет решение о доначислении предприятием НДС. Размер объемов поставок, не подтверждённых оригиналами счетов-фактур, имеет прямое влияние на размер доначисления НДС. Даже если налоговый спор будет предприятием в суде оспорен, налоговый орган, все равно, вправе после вступления в законную силу решения о доначислении и до вступления в законную силу решения суда, взыскать доначисленную сумму налога. То есть, существенная денежная сумма на период от трёх месяцев до полугода может быть изъята из оборота предприятия по решению налогового органа.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовая служба предприятия играет ключевую роль в управлении финансовыми ресурсами и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Эта важная управленческая деятельность направлена, прежде всего, на реализацию текущих, тактических и стратегических целей предприятия по увеличению прибыльности и доходности своей деятельности.
...

1. Нормативные правовые акты и нормативные документы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции Федеральных законов) // «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в редакции Федеральных законов) // «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изменен. и доп.) // «КонсультантПлюс».
4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» № 34н от 29.07.1998г. (с изменен. и доп.) // «КонсультантПлюс».
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом МФ РФ от 06.10.2008г. № 106н. // «КонсультантПлюс».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено Приказом МФ РФ от 06.07.99г. № 43н. (с изменен. и доп.) // «КонсультантПлюс».
7. Федеральный закон от 6.12. 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «КонсультантПлюс»
8. Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ // «КонсультантПлюс»

2. Монографии, сборники, учебники и учебные пособия
9. Сушкевич А.Н., Сушкевич В.Н., Щурок О.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в 2013 году: книга - 2013. - 288с.
10. Сушкевич А.Н. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Систематизированные бухгалтерские записи. - 2013. - 52с.
11. Сушкевич А.Н. Организация бухгалтерского учета в субъектах хозяйствования: книга - 2012г. - 64с