Диагностика финансовой несостоятельности коммерческой организации

Нормальная деятельность любого субъекта подразумевает получение прибыли, однако в силу разных обстоятельств, предприятие может терпеть убытки, получить отказ от должников в возврате средств или из-за других факторов терять свою платежеспособность. Если такой процесс затягивается во времени, то можно смело начинать предупреждение банкротства, иначе компании может грозить финансовая гибель.
В современных рыночных условиях хозяйствования руководителям разных коммерческих организаций приходится постоянно принимать решения по стабилизации финансового состояния в условиях неопределенности. Поэтому неотъемлемой частью государственного регулирования рыночной экономики в пределах государства является институт несостоятельности (банкротства). Он выступает посредником между предпринимателями и кредиторами или государством и служит стимулом эффективной работы предпринимательских структур, одновременно поддерживая интересы кредиторов и государства.
Несмотря на существование законов, постановлений и других нормативно-правовых актов, регулирующих экономические отношения в кризисных ситуациях, а также института несостоятельности все же одной из важных проблем в современной российской экономике является выявление неблагоприятных тенденций развития организаций и при этом выбор определенного метода оценки несостоятельности (банкротства).
В настоящее время большинство российских предприятий находятся в стадии неустойчивого финансового состояния, то есть на пути к банкротству. Этому способствует большое количество причин. Еще не успев оправиться от финансово-экономического кризиса 2008-2010 годов, с начала 2014 года опять наступает новая волна кризисного состояния экономики из-за проблем с Украиной и введенными странами Евросоюза санкциями против России. Поэтому вопрос разработки антикризисных мер, а также процедур восстановления платежеспособности весьма актуален.
Исследованию прогнозирования несостоятельности (банкротства) организации, посвящены работы зарубежных и российских ученых, в их числе: Р. Таффлер, Д. Фулмер, У. Бивер, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Р.С. Сайфуллин, Г.Г. Кадыков, О.П. Зайцева.
Таким образом, важность выбранной темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что во все времена неустойчивое финансовое состояние предприятий волнует не только руководство предприятий, но и само государство. Поэтому выявление причин банкротства и разработка антикризисных мероприятий для предприятий всегда будет актуальными.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование основных вопросов финансовой несостоятельности (банкротства) предприятий и проведение диагностического анализа финансового состояния предприятия, а также разработка мероприятий по улучшению финансового состояния изучаемого предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- выявить сущность и экономические причины финансовой несостоятельности;
- изучить классификацию финансовой несостоятельности;
- исследовать методики диагностического анализа финансовой несостоятельности;
- рассмотреть краткую характеристику деятельности организации;
- провести диагностику финансового состояния организации;
- разработать мероприятия по улучшению финансового состояния организации.
Объектом в выпускной квалификационной работе выступает Закрытое акционерное общество «Парк-отель «Мечта», а предметом – диагностика финансовой несостоятельности организации.
При анализе и обработке эмпирического и статистического материала применялись экономико-математические и статистические методы, в том числе группировки, табличный, графический методы, метод анализа и синтеза и др. Это обеспечило обоснованность и аргументированность научных обобщений, теоретических и практических выводов, полученных в результате проведенного анализа.
Эмпирической основой выпускной квалификационной работы явились: учредительные документы, инструкции, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ЗАО «Парк-отель «Мечта».
По своей структуре выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух основных разделов, заключения и библиографического списка, приложений.
Во введении определены актуальность цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и информационная база.
В первом разделе рассматриваются теоретические вопросы финансовой несостоятельности коммерческой организации. В ней изложены сущность и экономические причины финансовой несостоятельности предприятий, приведена классификация финансовой несостоятельности, и проведен анализ существующих методик диагностического анализа финансовой несостоятельности.
Во втором разделе проводится диагностический анализ финансовой несостоятельности ЗАО «Парк-отель «Мечта». Дана характеристика деятельности предприятия, анализируется финансовое состояние организации и приведены мероприятия по улучшению финансового состояния организации.
В заключении выпускной квалификационной работы сформулированы выводы и предложения по результатам проведенного исследования.
Работа выполнена на компьютере с применением Microsoft Word, Microsoft Excel.

Введение ……………………………………………………………………………5
1 Теоретические вопросы финансовой несостоятельности
коммерческой организации ………………………………………………………..9
1.1 Сущность и экономические причины финансовой
несостоятельности …………………………………………………………………9
1.2 Классификация финансовой несостоятельности ………………….…13
1.3 Анализ существующих методик диагностического анализа
финансовой несостоятельности …………………………………………………20
2 Диагностический анализ финансовой несостоятельности
ЗАО «Парк-отель «Мечта» ………………………………………………………33
2.1 Краткая характеристика деятельности организации
ЗАО «Парк-отель «Мечта» ………………………………………………………33
2.2 Диагностика финансового состояния организации ……………….…41
2.3 Мероприятия по улучшению финансового состояния
организации ………………………………………………………………………53
Заключение …………………………………………………………………… ....56
Библиографический список …………………………………………….…….….59
Приложения ………………………………………………………………….….. 63

В современных экономических отношениях взаимодействуя между собой и с государственными и внебюджетными органами организации могут претерпевать негативные изменения, например, иметь большую задолженность, которая в дальнейшем может привести к несостоятельности или банкротству организацию.
В ходе изучения теоретического материала по выбранной теме было изучено большое количество понятий «несостоятельности (банкротства)», с помощью изучения которых было выявлено, что проблема несостоятельности предприятий в настоящее время является весьма актуальной, так как этой проблеме посвящено огромное количество научных трудов и экономических статей. Наиболее полно и точно понятие несостоятельности раскрывает И.Г. Кукукина: «под несостоятельностью понимает финансовое состояние предприятия, при котором оно неспособно в течение нормативно установленного срока выполнить долговые обязательства и самостоятельно восстановить свою платежеспособность».
Банкротство и несостоятельность в Российской Федерации выступают понятиями-синонимами, чего нельзя сказать о зарубежных странах. У них банкротство применяется к конкретным предприятиям, которые по решению суда признаны банкротами. Существуют внешние и внутренние факторы влияния на финансовое состояние предприятия, в зависимости от которых различаются разные виды банкротства. Причины возникновения банкротства также можно отнести к критериям возникновения банкротства, которые бывают как объективными, так и субъективными.
Существует много точек зрения на классификацию финансовой устойчивости, но наиболее точно описывает виды несостоятельности предприятия И.А. Астраханцева. С точки зрения которой существует четыре основных вида финансовой несостоятельности предприятий.
Таким образом, современное состояние большинства хозяйственных объектов таково, что первоочередными тактическими задачами для них является активная форма управления и недопущение банкротства. Подобный подход не позволяет достичь устойчивой работы предприятия в долгосрочной перспективе. Потому особое значение в сегодняшних условиях приобретает формирование эффективного механизма управления предприятиями, основанного на анализе финансово-экономического состояния, с учетом постановки стратегических целей деятельности адекватных рыночным условиям и поиска путей их достижения.
В целях предотвращения банкротства, предприятие, владея данными бухгалтерской отчетности, проводит прогнозирование возможного банкротства. При этом используются различные методики, с помощью которых определяется степень появления кризисных ситуаций. Если таковые есть, предприятие переходит к конкретным мероприятиям по ликвидации, устранению банкротства или же прекращает свою деятельность.
Объектом в выпускной квалификационной работе выступает Закрытое акционерное общество «Парк-отель «Мечта», основными видами деятельности которого является оказание туристических услуг на территории Омской области.
В ходе практики был проведен анализ финансового состояния ЗАО «Парк-отель «Мечта», на основании которого можно выделить следующие основные проблемы в деятельности исследуемого предприятия, которые влияют на платежеспособность и ликвидность организации:
- увеличение уровня издержек обращения, а также наличие убытка от продаж и его увеличение за анализируемый период, что привело к снижению рентабельности деятельности.
- неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности.
Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода можно назвать кризисным, не смотря на то, что собственные оборотные средства имели положительную динамику за 2013-2015 гг. на 31 774 руб., тем не менее, в ходе анализа установлен недостаток по всем источникам собственных оборотных средств на 19 380 руб., также долгосрочных и заемных источников формирования запасов на 19 380 руб., что говорит о критичном состоянии на предприятии.
Для решения выявленных проблем предлагаются следующие мероприятия:
- участие в крупнейших российских и зарубежных выставках, посвященных туризму и курортному отдыху;
- ставка на привлечение основной части отдыхающих из других регионов с целью расширения проблемы адаптации и реадаптации пациентов;
- создание и распространение собственных рекламно-маркетинговых материалов для развития «бренда» (печатная продукция: буклеты, открытки, календари, тематические номера журналов, рекламные ролики, сайты и др.);
- расширение географии работы менеджеров по привлечению клиентов (Европейская часть России, ближнее и дальнее зарубежье);
- развитие инфраструктуры зоны, в том числе парков, скверов и садов.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (в ред. От 02.11.2013г.). Режим доступа: http://consultant.ru
2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (в ред. ФЗ от 23.07.2013 № 145-ФЗ) // Российская газета., 2012г. № 209. С. 25 – 32.
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 25.06.2003г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». – Электронный ресурс. Режим доступа: http://consultant.ru
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». – Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.consultant.ru Дата обращения: 20.12.2015 г.
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023). – Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.consultant.ru Дата обращения: 20.12.2015 г.
6. Балдин, К.В., Белугина, В.В., Галдицкая, С.Н., Передеряев, И.И. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование [Текст]: Учебное пособие. 2-е изд. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. 376 с
7. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь. – М.: Книжный мир, 2013. 895 с.
8. Бреславцева, Н.А. Банкротство организаций: основные положения, бухгалтерский учет: учеб.пособие. – Ростов-на-Дону, 2013. 381c.
9. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник для вузов / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева, Ю.В. Слиняков, А.В. Бодяко. – М.: Кнорус, 2011. 288 с
10. Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник для вузов / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий. М. : Проспект, 2014. 360 с.
11. Губина, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности пред- приятия: Практикум [Текст]: учебное пособие. 2-ое изд. перераб и доп. М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013. 176 с.
12. Дондуков А.Н. Антикризисное управление и реструктуризация предприятий в Российской Федерации / А.Н. Дондуков, Г.Б. Юн, Н.Б. Рябцева. – М.: Грааль, 2013. 464 с.
13. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. 4-е изд. М.: Издательство «Дело и сервис», 2014. 336 с.
14. Джамай, Е.В., Сазонов, А.А., Сазонова, М.В. Механизмы комплексной оценки финансового состояния предприятия / Е.В. Джамай // Актуальные вопросы современной науки. 2015. № 44-2. С. 6 – 26.
15. Другов, И. К. Стратегия антикризисного управления предприятием: Автореф. дис. канд. экон. наук / С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. СПб., 2012. 17 с.
16.Загидуллина, Л.В., Курсанова, Л.Р. Диагностика вероятности банкротства как основа управления финансовой устойчивостью организации / Л.В. Загидуллина, Л.Р. Курсанова // Иновационный журнал. 2015. №6 (1). С. 103 – 108.
17. Иванов, Г.П. Банкротство: причины и последствия / Г.И.Иванов, А.И.Семенихин // Финансы. 2010. № 2. С. 30 – 36.
18. Кленина, Е.А. Банкротство и финансовая реструктуризация в процессе антикризисного управления [Текст] / Е.А. Кленина // Современный менеджмент: теория и практика6 монография / под ред. д.н.э., проф. Л.В. Плаховой. Орел: Изд-во ОрелГИЭТ, 2011. С. 173 – 187.
19. Кокорев, Н.А. Учета и анализ банкротств [Текст]: учебное пособие / Н.А.6. Коко- рев, И.Н. Тургаева. – М.: КНОРУС, 2014. 192 с
20. Кукукина, И. Г., Астраханцева, И. А. Учет и анализ банкротств: Учеб. пособие / Под ред. И. Г. Кукукиной. – М.: Финансы и статистика, 2013. 397c.
21. Монич, Ю.И. Банкротства предприятий: цели, проблемы, результаты // Проблемы прогнозирования. 2012. № 3. С. 74 – 84.
22. Ожегов, С.И., Шведова, Н.Ю. Толковый словарь русского языка. – М., 2010 г.
23. Парушина, Н.В., Дёминова, С.В. Теория и практика оценки эффективности деятельности организаций в системе комплексного экономического анализа [Текст] / Н.В. Парушина, С.В. Дёминова, // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 19. С. 52 – 56.
24. Попова, Л.В. Учет и анализ банкротств [Текст]: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова. – М.: Дело и Сервис, 2013. 240 с.
25. Старикова, Л.Н. Учет и анализ банкротств [Текст]: Учебное пособие / Л.Н. Старикова, З.Н. Грекова. – М.: Экономика, 2014. 367 с.
26. Шеремет, А.Д., Негашев, Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. 2-е изд.., перераб. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2012. 208 с.
27. Финансовое оздоровление предприятий в условиях рецессии и посткризисного развития российской экономики: теория и инструментарий / отв. ред. К.Н. Мингалиев. – М.: Инфра – М, 2012. 352 с.
28. Чалдаева, Л.А. Устойчивость организации как следствие эффективного мониторинга финансовыми рисками. Вестник МГТА. Вып. №3 (№19). Научно-практический журнал – М.: Изд-во Московской гуманитарно-технической академии. 2012. С. 60 – 72.
29. Шорохова, И. В. Банкротство кредитных организаций: сущность, причины, факторы // Молодой ученый. 2016. – №1. С. 32 – 36.
30. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации [Текст]: учебник для бакалавров по спец. 080105 (060400) «Финансы и кредит», 080109 (060500) «бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013. 548 с.