Финансовый анализ деятельности организации

ВВЕДЕНИЕ

При рыночных условиях хозяйствования залогом стабильности финансового состояния и выживаемости в конкурентной борьбе является эффективное управление финансами предприятия.
Показатель финансового состояния предприятия отражает состояние финансовых ресурсов организации, при котором возможно свободно маневрировать денежными средствами, их эффективно использовать, при этом обеспечивая бесперебойный процесс производства и реализации продукции, учитывать затраты по расширению ассортимента и его обновлению. Финансовое состояние зависит как от стабильности экономической среды, в которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его деятельности, активного и эффективного его реагирования на изменения внутренних и внешних факторов. Особое значение имеет проведение финансового анализа организации, применение типовых и индивидуальных для данного предприятия методик, позволяющих оперативно и четко достигнуть поставленного результата. В этой связи выработка направлений проведения финансового анализа особенно актуальна для финансовой деятельности предприятия в рыночных условиях хозяйствования.
Задача обеспечения эффективного использования финансовых ресурсов состоит в том, чтобы финансовые ограничения не превышали допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать при финансовом планировании необходимое требование осмотрительности, формирования резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые могли бы привести к неэффективному использованию ресурсов. Все эти моменты должны быть отражены в направлении и методиках финансового анализа конкретно для данного предприятия.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что обеспечение эффективности финансов любой коммерческой организации можно достигнуть с наибольшей результативностью при разработке формированию методики анализа финансовой деятельности, применительно к данному предприятию. Использование индивидуальной методики финансового анализа для данного предприятия позволяет выявить резервы организации и определить пути достижения нужного финансового результаты более оперативным путем. Таким образом, заметна значимость разработки методики и проведения анализа финансового состояния для эффективного управления финансами предприятия, постоянного поддержания финансов предприятия на определенном благоприятном для организации уровне, а также разработка направлений, способствующих повышению эффективности использования финансов.
Цель дипломной работы –исследовать методику и систему проведения финансового анализа на исследуемом предприятии, предложить мероприятия по совершенствованию действующей системы проведения анализа с целью повышения эффективности деятельности всего предприятия.
Объект исследования – ООО «Элис».
Предмет исследования – финансовая деятельность предприятия.
Для достижения цели данной работы необходимо решить задачи:
-определить понятие, содержание и сущность анализа финансового состояния предприятия; рассмотреть факторы, определяющие финансовое состояние предприятия, информационную базу анализа и методику расчета показателей;
-исследовать систему проведения финансового анализа на предприятии ООО «Элис»;
-разработать проектные мероприятия, направленные на повышение эффективности использования финансов предприятия, оценить их экономическую эффективность.
Методической основой выпускной квалификационной работы явились труды отечественных авторов: Савицкой Г.В., Дыбаль С.В., Кунина В.А.,Донцовой Л.В., а также данные бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Элис».

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1. Понятие и сущность финансового анализа деятельности предприятия 5
1.2. Методика проведения финансового анализа деятельности предприятия 11
1.3. Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности 19
2.ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭЛИС» 25
2.1. Общая характеристика ООО «Элис» 25
2.2. Организация управления финансами предприятия 28
2.3. Методики, применяемые для финансового анализа деятельности предприятия 35
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА НА ПРЕДПРИЯТИИ 53
3.1. Предложения по совершенствованию организации финансового анализа компании 53
3.2. Методики совершенствования финансового анализа деятельности организации 57
3.3.Оценка эффективности предложенных мероприятий по совершенствованию методики проведения финансового анализа деятельности компании ООО «Элис» 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 83
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 83
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 83

В выпускной квалификационной работе исследована деятельность предприятия Общества с Ограниченной Ответственностью «Элис».
Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация металлических конструкций. Покупателями продукции ООО «Элис» являются предприятия Казани, области, а также других регионов Татарстана.
Во 2 главе выпускной работы исследована система проведения финансового предприятия: представлены и перечислены формы анализа, проведен анализ финансового состояния за 2012-2014 годы.
Система проведения годовых данных анализа и сведение их в форму в сравнении с показателями прошлых лет позволяет выявить изменение общего курса финансовой деятельности предприятия и принять необходимые меры по улучшению состояния финансов на предприятии.
В частности, проведенный анализ финансового состояния предприятия ООО «Элис» за 2012-2014 годы, представленный в работе в качестве примера, позволил сформировать следующие выводы:
1)Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2012-2014 годов наблюдается постоянная структура объема реализации по группам продукции и прирост объемов производства и реализации. Следует отметить, что ежегодный прирост объемов производства и реализации продукции имеет невысокое значение- до 5% прироста к прошлому году. Анализ структуры продукции показывает постоянство номенклатуры выпускаемых изделий и отсутствие нововведений на протяжении периода исследования.
2)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.
3)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия. Основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.
4)Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли. Тем не менее, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что показывает, что использование трудовых ресурсов не сопровождается в полной мере приростом выручки.
5)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2013 году в сравнении с 2012 годом и в 2014 году в сравнении с 2013 годом. Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы.
6)Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности выявил неустойчивое финансовое положение и низкую платежеспособность. Анализ баланса показал, что основная доля источников финансирования приходится на привлеченный капитал.
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Элис» выявил, что несмотря на то, что ряд показателей имеют значение ниже норматива, тем не менее, наблюдается динамика укрепления финансовой устойчивости, рост уровня платежеспособности. Таким образом, необходимо направить усилия на введение мероприятий, направленных на увеличение прибыли.
Система финансового анализа и методики, применяемые в ООО «Элис»- формирование в конечном итоге годовых данных в сравнении с данными за прошлые годы- позволяет увидеть, насколько финансовая деятельность предприятия ухудшается и улучшается. Система финансового анализа, применяемая в ООО «Элис» оценивается как эффективная.
Отмеченные недостатки в системе проведения финансового анализа ООО «Элис»:
1)На предприятии не введено в систему проведение маржинального анализа, оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности в динамике за ряд лет. Этот показатель в условиях экономического кризиса является одним из важнейших, позволяющий оценить уровень экономической безопасности компании в сравнении с прошлыми годами.
2) На предприятии не введено в систему проведение факторного анализа показателей, имеющих тенденцию снижения, например прибыли. Проведение факторного анализа прибыли позволяет увидеть –в каком направлении нужно осуществлять мероприятия: сокращение расходов или увеличение выручки-для увеличения прибыли предприятия.
3)На предприятии неактивна инвестиционная деятельность. Проведенный анализ объемов выпуска продукции показал, что прирост объемов реализации в 2014 году невысокий, а номенклатура изделий постоянна. На предприятии не активна инвестиционная деятельность: вводятся новые виды продукции в производство, не реализуются инвестиционные проекты, не проводится инвестиционный анализ эффективности того или иного проекта, позволяющий оценить целесообразность его реализации.
При небольшой численности персонала предприятия и достаточно высокой оплате труда специалистов в штате ООО «Элис» достаточно бухгалтеров и экономистов для проведения финансового анализа в более полном объеме, включая факторный анализ, маржинальный анализ и анализ эффективности инвестиционных проектов- без дополнительной оплаты труда.
Анализ деятельности ООО «Элис» выявил необходимость введения в проектных мероприятий, направленных на расширение номенклатуры выпускаемых изделий, создание новых участков во вводу в производство новых высокорентабельных видов продукции, выход на новые рынки. Для этого необходима проведение маркетингового исследования с целью выявления перечня металлических конструкций, пользующихся наибольшим спросом, и разработка инвестиционного по организации нового участка по выпуску новых изделий. Введение в производство новых видов продукции позволит повысить выручку, прибыль, чистую прибыль. За счет увеличения чистой прибыли и направления ее на пополнение собственного капитала- в пассив баланса возможно повысить финансовую устойчивость, платежеспособность и рентабельность предприятия.
В 3 главе выпускной работы представлен маржинальный анализ и факторный анализ прибыли, которые рекомендовано проводить при проведении анализа финансового состояния предприятия.
Кроме того, предложено ввести в систему проведения анализа анализ эффективности инвестиционных проектов предприятия.
В работе отмечено, что на предприятии неактивна инвестиционная деятельность. Для увеличения прибыли, повышения рентабельности и финансовой устойчивости предложено реализовать инвестиционный проект по выпуску новых видов продукции. Анализ эффективности проекта выявил целесообразность его введения. По итогам данных проекта сформированы показатели финансовой устойчивости и рентабельности предприятия.
Таким образом, предложенная система анализа финансового состояния ООО «Элис» позволит расширить спектр анализа, что положительно скажется на повышении эффективности финансовой деятельности предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2014 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.09.2014) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2015)
3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 208с.
4. Бобылёва А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. М., 2013-443с.
5. Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Карпасова З.М., Селезнева Н.Н. Экономика и финансы. – М.: Издательский дом «ИнформБюро», 2013. – 304 с.
6. Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. – 4-е изд. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2013. – 536с.
7. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса : учеб. — 33е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Проспект, 2012. - 576 с.
8. Гаврилова А.Н., Попов А. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: КноРус,2011.-604с.
9. Гинзбург А.И. Экономический и финансовый анализ.-СПб: Питер, 2011.-с. 480с.
10. Валевич, Р.П. Экономика предприятий / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдов, Е.А. Белоусова и др. – Мн.:БГЭУ, 2013. – 267 с.
11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. – М.: Инфра-М., 2012. – 326 с.
12. Дыбаль С.В. Финансовый анализ.– М.: Дело и Сервис, 2012. – 304 с.
13. Дараева Ю.А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.2011.-300с.
14. Жминько, С.И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / С.И. Жминько, В.В. Шоль, А.В. Петух [и др.]. - М.: Форум, 2012. - 368 c.
15. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.- 1024 с.
16. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2012 г. – 486с.
17. Кунин В.А. Практический курс управления финансами: учебник.-СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики,2012.-280с.
18. Кунин В.А. Основы финансового менеджмента: учебное пособие.-СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики,2012.-192с.
19. Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2013.-256с.
20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2013.-338с.
21. Мицек С.А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии.- М.: Кнорус, 2014. - 248 с.
22. Осламов В.И., Балдин К.В., Григорьев Н.П. Финансовое состояние предприятия. - М.: Инфра – М, 2013. – 544 с.
23. Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т.Г. Морозовой, А.В.Пулькина. М.: ЮНИТИ – ДИАНА, 2013 г.- 318 с.
24. Платонова, Н.А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2014. – 432 с.
25. Перекрестова Л.В., Романенко Н.М.. Финансы и кредит. - М.: Издательский центр «Академия», 2013.- 488 с.
26. Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2013. – 542 с.
27. Савицкая Г.В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.М.:ИНФРА-М,2013.-540с.
28. Сайцук В.И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2014 г., 322 с.
29. Синдриков А.Я. Бизнес и его оценка. Издательство "Дело и сервис", 2009.- 496с.
30. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 415 с.
31. Чернов, В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие для студентов вузов / В.А. Чернов; Под ред. М.И. Баканов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 639 c.
32. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. - 384 c.
33. Шмаков, А.В. Экономический анализ права: Учебное пособие / А.В. Шмаков. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
34. Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 1. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2013.- 258 с.
35. Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 2. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2013.- 171 с.
36. Богомолова И.П., Трунова Е.Б. Управление финансовой устойчивостью предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2014. № 21
37. Барышников К.В. Диагностика возникновения кризисной ситуации в системе антикризисного менеджмента. // Менеджмент: теория и практика. – 2013. – № 3-4. – С. 261.
38. Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.– М.: Дело, 2013. - №1.
39. Грачева М.Е. Тенденции развития методик анализа финансового состояния предприятия. Журнал Финансовый менеджмент №5, 2014.
40. Казинский А.. Планирование прибыли в системе финансового планирования. Журнал «Финансовый директор».-№11 (ноябрь)-2013г.-С.56-61
41. Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2012, № 19.-С-45-46
42. Мазурина Т.Ю. Об оценке платежеспособности. //Финансы, 2012, № 10.-С 32-34
43. Сайфулин, Н.Е. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Консультант директора. - 2013. -№7 - С. 29-35.
44. Социально-экономическое положение Республики Татарстан (комплексный информационно-аналитический доклад). Январь-сентябрь 2015. - Татарстанстат, 2015. - 107 с.
45. О текущей ситуации в экономике РФ по итогам января-сентября 2015 г. - Минэкономразвития РТ, 2015. - 120 с.
46. Рассказова А.Н., Финансовая устойчивость и финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент №5, 2013.
47. Романова М.В. Оценка эффективности деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. №7, 2014г., с17-26
48. Савеличев М. Итоги социально-экономического развития Республики Татарстан в январе-августе 2015 года. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://cpei.tatar.ru/rus/index.htm/news/481927.htm
49. Проблемы диагностики банкротства в антикризисном управлении предприятием:Академия Натальи Нестеровой. – М.: nesterova /RU, 2011. – Режим доступа: http://www.nesterova.ru/nauch/avt.html.- 10.04.2012.
50. Электронный учебник по финансам под ред.Акулова В.Б. http://www.aup.ru/books/m148/6.htm
51. Электронный конспект лекций по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. http://www.aup.ru/books/m167/4_2.htm
52. Электронный журнал по анализу финансового состояния организации. http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/21_cher2.shtml
53. http://chaliev.narod.ru/bankrotstvo