Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации

ВВЕДЕНИЕ


В условиях рыночной экономики все предприятия и организации тесно связаны между собой экономическими связями. Расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств. При расчетах, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Эффективность руководства деятельностью предприятия полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную экономическую информацию. Обычно этого достигают правильным ведением ее учета и своевременного анализа.
Дебиторская и кредиторская задолженность – это неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность хозяйствующего субъекта основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и фактом ее оплаты, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности указанных долговых обязательств.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье, материалы, основные средства, и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с подрядчиками – за выполненные работы. Покупатели рассчитываются за отгруженные товары и выполненные услуги. Расчеты обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность и своевременность отгрузки и реализации продукции. От состояния расчетов на предприятии во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать плательщиком (кредитором) денежных средств или их получателем (дебитором). Все вышесказанное подтверждает актуальность выбранной темы работы - «Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности».
Цель – исследовать теоретические и практические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Для реализации поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
- дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
- изучить методы анализа дебиторской задолженности предприятия;
- выявить особенности анализа кредиторской задолженности;
- охарактеризовать объект исследования;
- провести финансовый анализ предприятия;
- проанализировать состояние дебиторской задолженности;
- оценить состояние и движение кредиторской задолженности;
- разработать рекомендации по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и оценить их эффективность;
- обобщить полученные материалы и сведения, сделать выводы.
Объект исследования – ООО «Автоматика-АСО».
Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия и ее состояние (на примере ООО «Автоматика-АСО»).
Исследования выбранной темы проводились на основе системного подхода к изучению экономико-социальных явлений на базе использования общей концепции функционирования рыночной экономики. Для решения поставленных задач нашли отражение инструменты научного анализа, статистических группировок, а также логики и сравнения. Помимо этого при исследовании использовались методы: диалектический метод, сравнительный метод, структурно-функциональный метод, метод теоретического анализа и научного синтеза различных источников литературы, методы финансового, экономического и социального анализа, наблюдение, беседа, метод обобщения
Теоретическая основа данного исследования сформировалась как синтез классических взглядов на вопросы анализа дебиторской и кредиторской задолженности в условиях современной экономики. Это работы таких авторов, как М.С. Абрютина, М.И. Баканов и А.Д. Шеремет, Н. Вахрушина, О.И. Волков, Л.Т. Гиляровская, О.В. Грищенко, В.В. Ковалев, Е. Дубровская и В. Смачило, Н.П. Любушин, Г.В. Савицкая, В.А. Щербаков и многие другие.
Период исследования – 2013-2015 гг.
Практическая значимость представленной работы заключается в том, что содержащиеся в ней теоретические выкладки, разработки и практические рекомендации прикладного характера могут быть в дальнейшем использованы в деятельности предприятия при проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности в будущем.
Структура и объем представленной работы – дипломная работа состоит из введения, основной части работы, включающей три главы (теоретическая, практическая и рекомендательная) и заключения. Кроме этого дипломная работа включает в себя список использованной литературы и приложения.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности организации и факторы, влияющие на их величину 8
1.2 Система показателей анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 15
1.3 Современные методы и инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 24
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «АВТОМАТИКА-АСО» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Автоматика-АСО» 29
2.2 Финансовый анализ предприятия 37
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 46
2.4. Оценка управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии 56
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «АВТОМАТИКА-АСО» 63
3.1 Проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Автоматика-АСО» 63
3.2 Рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Автоматика-АСО» 65
3.3 Эффективность предложенных мероприятий 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79
ПРИЛОЖЕНИЯ 83

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Цель – исследовать теоретические и практические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью современного предприятия.
Под дебиторской задолженностью в рамках деятельности субъекта хозяйствования понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению данным субъектом. Под кредиторской задолженностью субъекта хозяйствования понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) означенным субъектом. Постоянное отслеживание сумм просроченной задолженности и сроков «откладывания» платежей позволит субъекту хозяйствования вовремя сориентироваться, кода наступит время перестать верить обещаниям и принимать решительные меры. В реальной практике при осуществлении деятельности субъектом хозяйствования можно просто установить критический срок неуплаты, после которого юристы субъекта должны принимать меры к взысканию задолженности. В случае отвлечения значительных сумм в дебиторскую задолженность оно может оказаться неплатежеспособным. С другой стороны, несвоевременное погашение долга отрицательно влияет на деловую репутацию предприятия.
Анализ, контроль и управление дебиторской задолженности при осуществлении деятельности субъектом хозяйствования является очень важной частью финансового анализа и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности означенного субъекта хозяйствования, но и факторы, влияющие на их динамику во временных периодах, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния в будущем, так как задолженность по платежам может деформировать структуру оборотных средств субъекта.
Следует отметить, что кредиторская задолженность в рамках деятельности субъекта хозяйствования относится обычно к краткосрочным обязательствам субъектов, а ее остатки по группам организаций-кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество данной организации. Фактически это означает, что в любое время кредиторы субъекта хозяйствования могут потребовать погашения долгов (обязательств). При неудовлетворительной структуре актива баланса субъекта хозяйствования, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, на практике возможна ситуация, когда субъект хозяйствования будет неспособен отвечать по своим обязательствам, что может привести даже к ее банкротству. С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать, как источник краткосрочного привлечения денег этого субъекта. Стратегия субъекта в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов (средств), приносящие фирме наибольший доход.
Анализ задолженности в рамках деятельности субъекта хозяйствования должен вестись четко и своевременно, анализируя динамику возникновения и погашения задолженностей, можно установить, кто из партнеров платит исправно, а кто не выполняет взятые на себя обязательства в срок. Если в отношениях с тем или иным партнером проявляются негативные тенденции, следует выяснить причины их первичного возникновения и устранить их.
На конец анализируемого периода ООО «Автоматика-АСО» имеет очень высокую вероятность ухудшения финансового состояния и возможность банкротства. В перспективе будут необходимы соответствующие меры, способствующие улучшению финансово-хозяйственного состояния предприятия. При этом по результатам полученных данных можно сказать, что этот субъект хозяйствования в анализируемом периоде все же является рентабельным в основной деятельности. В 2015 году рентабельность основной деятельности ООО «Автоматика-АСО» составила – 12,86% (в 2014 году – 17,98%; в 2013 году – 11,64%). Однако по остальным показателям ООО «Автоматика-АСО» в 2015 году нерентабельно. По итогам отчетного 2015 года ООО «Автоматика-АСО» был получен убыток в размере 4192 тыс.руб.
ООО «Автоматика-АСО» на конец 2015 года имеет дебиторскую задолженность в сумме 19474 тыс.руб., в 2014 году дебиторская задолженность в ООО «Автоматика-АСО» по факту составляла 60183 тыс.руб. То есть наблюдается положительная тенденция снижения дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО», при этом темп ее снижения составил 67,74%. Снижение дебиторской задолженности в ООО «Автоматика-АСО» – положительный фактор, потому как дебиторская задолженность означает, что с данным субъектом хозяйствования стали вовремя рассчитываться потребители. Об этом говорит и изменение показателей эффективности дебиторской задолженности. Так, если на начало 2014 года оборачиваемость дебиторской задолженности по цифровым данным ООО «Автоматика-АСО» составляла 4,01 оборотов (91,12 дней), то уже к концу 2015 года показатель оборачиваемости возрос до 11,93 оборотов (30,60 дн). Данное обстоятельство объясняется изменившейся кредитной политикой – ООО «Автоматика-АСО» стало использовать строгую систему взимания долгов при расчетах с дебиторами.
Что касается кредиторской задолженности, то здесь можно отметить следующее. ООО «Автоматика-АСО» на конец 2015 года имеет кредиторскую задолженность в сумме 17 757тыс.руб., в 2014 году кредиторская задолженность в ООО «Автоматика-АСО» составляла 18 628 тыс.руб. То есть наблюдается положительная тенденция снижения кредиторской задолженности, темп ее снижения составил 32,95%. Снижение кредиторской задолженности в ООО «Автоматика-АСО» – положительный фактор. Об этом говорит и изменение показателей эффективности кредиторской задолженности.
Кредиторская и дебиторская задолженность в ООО «Автоматика-АСО» в отчетном году снижаются, однако именно работа с ними в дальнейшем сможет принести ООО «Автоматика-АСО» повышение прибыльности, а также рост рентабельности. Были рассмотрены мероприятия по снижению задолженности и особенности применения для ООО «Автоматика-АСО». Основными принципами в работе с должниками стать следующие положения: основное внимание должно уделяться профилактике задолженности и ее ликвидации на ранних стадиях, потому что взыскание ее требует больших финансовых затрат.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


1. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2015 № 336-ФЗ, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012). – Консультант Плюс.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфин РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (ред. от 26.03.2007 № 26н). - Консультант Плюс.
3. Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Министерства финансов от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2014 № 144н). – Консультант Плюс.
4. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2014 № 144н). – Консультант Плюс.
5. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. (ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н). – Консультант Плюс.
6. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Бек, 2012. – 232 с.
7. Анализ дебиторской задолженности. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // alfaseminar.ru/ analiz _ debitorskoy _ zadolzhennosti.
8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www.grandars.ru / college / ekonomika-firmy / analiz - zadolzhennosti. html.
9. Баканов, М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник для вузов / Ред. А. Д. Шеремет. – М.: Финстатинформ, 2012. – 295 с.
10. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор. - 2015. - № 5.
11. Виноградова Е. Параметры дебиторской задолженности в контексте деятельности предприятия. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // consulting. 1 c.ru / articles - view. jsp?id = 97.
12. Виноградова Е. Рождение и смерть дебиторской задолженности. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // consulting. 1c. Ru / articles - view.jsp?id = 109.
13. Волков, О. И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для вузов / О.И. Волков, О.В. Девяткин, Н.Б. Акуленко. – М.: Вэлби, 2012. – 601 с.
14. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: Учебник для высших учебных заведений. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 318 с.
15. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия / В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 670 с.
16. Грибов, В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник-практикум. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 336 с.
17. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2012. - 112 с.
18. Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. Audit - it. Ru / articles / account / buhaccounting / a6 / 43912. html.
19. Дубровская Е., Смачило В. Управление дебиторской задолженностью. – Харьковский ГТУ строительства и архитектуры. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. dolgi.su / articles / item / ?id = 9298.
20. Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - Мн.: Издательство БГЭУ, 2012. - 363 с.
21. Завьялова, З.М. Теория экономического анализа: Курс лекций. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 192 с.
22. Захарченко, В. Кредиторская задолженность - инструмент в конкурентной борьбе // Финансовый директор. - 2014. - № 8.
23. Карелин А. Кредиторская задолженность в негосударственных предприятиях. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. psj. Ru / saver_ people / detail. php?ID = 19196.
24. Клепцова, О.Ю. Управление дебиторской задолженностью в «1С: Предприятие 8.0». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // consulting. 1c. Ru / articles - view.jsp?id = 18
25. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В Ковалев, О.Н. Волкова. – M.: ТК Вэлби, 2012. – 486 с.
26. Козлова, О.И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. – М.: Высшее образование, 2012. - 312 с.
27. Кредиторская задолженность. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. Cis 2000. Ru / cisFinAnalysis / ktseframxp / moreQ. shtml.
28. Кредиторская задолженность. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. 1ao. Ru / arbitr / vopros / 025. html.
29. Кудымова Е. Круговорот дебиторки в факторинге // Свой бизнес. - 2014. - № 11.
30. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов. – М.: Перспектива, 2012. – 611 с.
31. Нехорошева Ю. Управление дебиторской задолженностью в условиях кризиса. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // consulting. 1 c. Ru / articles - view. jsp?id = 52.
32. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 340 с.
33. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности // Материалы группы консультантов-методологов АКГ «Интерком-Аудит». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. Audit - it. Ru / articles / personnel / a110 / 44354. html.
34. Оценка дебиторской задолженности. Общие сведения. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. inbico. Ru / metodologiya / 42 – debitorskaya zadolgennost – debitorskaya zadolgennost osnovnie ponyatiya. html.
35. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. diplomilirist. Ru / uchet – raschetov – i – objazatelstv / ponjatie – debitorskoj – i – kreditorskoj - zadolzhennosti. html.
36. Раицкий, К. А. Экономика организации (предприятия): Учебник для вузов. – М.: Дашков и К, 2012. – 1012 с.
37. С чего начинается анализ дебиторской задолженности? [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. debitoroff. Net / article / s – chego – nachinaetsya – analiz – debitorskoj – zadolzhenn / ?theme = 4.
38. Савин А. Управление дебиторской задолженностью. Рабочие инструменты компаний // Financial director. - 2015. - № 3.
39. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2012. – 256 с.
40. Списание кредиторской задолженности. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www. Audit - it. Ru / articles / account / buhaccounting / a6. html.
41. Управление дебиторской задолженностью // Википедия – Свободная энциклопедия. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// ru.wikipedia.org/ wiki/ Управление дебиторской задолженностью.
42. Управление дебиторской задолженностью [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.stroypuls.ru/ vipusk/ detail.php?article_id=31241.
43. Управление дебиторской задолженностью. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// alfaseminar.ru/ upravlenie_debitorskoy_zadolzhennost.
44. Щербаков В.А. Политика управления дебиторской задолженностью // Оперативное управление. – Новосибирский ГТУ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.iteam.ru/ publications/ finances/ section_30/ article_2998.
45. Яковлева И.Н. Дебиторская задолженность и кредитная политика компании // Справочник экономиста. - 2014. - № 10.