Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. На примере предприятии ООО

ВВЕДЕНИЕ




Для современной экономики характерен динамизм, неопределенность, риск и многофакторность. Все это повышает вероятность несоответствия финансово-хозяйственных характеристик деятельности предприятия параметрам окружающей среды, что может вызвать на предприятии кризисные явления. Желание предотвратить кризисные явления на предприятии усиливает требования к системе управления предприятием, требуя новых подходов к ее организации, методам и инструментам.
Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками, персоналом и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно.
Актуальность темы исследования данной дипломной работы определена тем, что целью хозяйственной деятельности любой компании является не только реализация продукции или услуг, но и взыскание платежей в установленный срок. Дебиторская задолженность при определенных условиях может перейти в невозвратные долги. В этом случае не поступившие на предприятие денежные средства предприятие не сумеет использовать в своих интересах: закупить материалы, произвести ремонт оборудования, расплатиться с кредиторами и др., что может негативно отразиться на всей его деятельности.
«Мертвая» дебиторская задолженность образуется в результате банкротства организаций-должников или истечения срока ее погашения, после чего она утрачивает свою значимость и может быть не возвращена. Что касается кредиторской задолженности, то просроченная задолженность приводит к дополнительным расходам на уплату штрафов, пеней, что негативно сказывается на деятельности предприятия.
Таким образом, возникновение и рост дебиторской задолженности могут в итоге привести к усилению неплатежеспособности предприятия, так как оно замораживает средства в дебиторской задолженности. Возникновение и рост кредиторской задолженности могут привести к снижению деловой репутации компании, возникновению дополнительных расходов на штрафы и пени.
Но при этом в современных условиях ни одно предприятие не может обойтись без возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Целью данной дипломной работы является анализ дебиторской задолженности и разработка мероприятий по снижению сумм задолженности для улучшения финансового состояния компании.
Цель работы определила круг задач, которые необходимо решить в процессе исследования:
- определить сущность, виды дебиторской и кредиторской задолженности;
- рассмотреть методику анализа задолженности и пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности;
- дать характеристику деятельности организации ООО «СКРЕПКА»;
- выполнить анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности;
- провести анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности;
- разработать пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СКРЕПКА»;
- выполнить оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Объектом исследования выступает современное предприятие ООО «СКРЕПКА». Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки. Организация вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности является: «Оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими товарами» (ОКВЭД 51.47.3).
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы, приложений. Во введении раскрыта основная цель работы и поставлены задачи, требующие решения в процессе исследования темы работы, а также актуальность и необходимость исследования, которые предопределили выбор темы, методы, объект и предмет исследования.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты возникновения и сущности задолженности, методы и рекомендуемые этапы ее анализа на предприятии.
Во второй главе производится анализ уровня, динамики и возраста задолженности, сопоставляется уровень дебиторской с кредиторской задолженностью.
В третьей главе приведены рекомендации по оптимизации уровня задолженности и производится оценка эффективности предлагаемых рекомендаций.
В качестве источников информации для написания данной выпускной квалификационной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», первичные документы и учетные регистры по учету расчетов на данном предприятии, нормативно-правовые источники, а также учебно-методическая литература по анализу, таких авторов как Бородина В.В., Артеменко В.Г., Бланк И.А., Ковалев В.В., Савицкая Г. Н. и др.
Практическая значимость исследований заключается в возможности использования результатов работы в текущей деятельности предприятия ООО «СКРЕПКА» с целью повышения качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Основные идеи исследования, его выводы и рекомендации формулируются с учетом возможности их практической реализации.

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 6
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 10
1.1. Сущность, виды дебиторской и кредиторской задолженности 10
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 20
1.3. Необходимость и сущность управления дебиторской и кредиторской задолженностью 31
Глава 2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «СКРЕПКА» 41
2.1. Характеристика организации ООО «СКРЕПКА» и ее финансовой устойчивости 41
2.2. Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности 52
2.3. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности 62
2.4. Оценка влияния состояния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и деловую активность организации 71
Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СКРЕПКА» 81
3.1. Основные недостатки, выявленные в ходе анализа 81
3.2. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СКРЕПКА» 85
3.3. Оценка эффективности предложенных рекомендаций 91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 102
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 107
ПРИЛОЖЕНИЯ 111
Приложение 1 Бухгалтерский баланс ООО «СКРЕПКА» на 31.12.2013гг., тыс. руб. 111
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах ООО «СКРЕПКА» за 2013г., тыс. руб. 114
Приложение 3 Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СКРЕПКА» на 31.12.2013г., руб. 115

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно. Далее были рассмотрены основные группы расчетов с дебиторами и кредиторами. Было установлено, что расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности предприятия как дебиторская и кредиторская задолженность.
На следующем этапе был рассмотрен вопрос управления и анализа задолженностью. Управление задолженностью представляет собой часть общего управления активами и пассивами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия позволяет сделать следующие выводы:
 определить текущее состояние дебиторской и кредиторской задолженности;
 выявить изменение в состоянии в пространственно-временном разрезе;
 выявить основные факторы, вызывавшие изменения в состоянии;
 выполнить прогноз основных тенденций изменения дебиторской и кредиторской задолженности.
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Компания ООО «СКРЕПКА» зарегистрирована 3 февраля 2004 года, юридический адрес: 194017, САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, улица ДРЕЗДЕНСКАЯ, 20,А, 1-Н. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Было установлено, что основным видом деятельности ООО «СКРЕПКА» является оптовая торговля канцтоварами. Кроме канцелярских товаров осуществляет реализацию сопутствующих товаров.
Было установлено, что основным видом деятельности ООО «СКРЕПКА» является оптовая торговля канцтоварами.
Затем был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:
- анализ доли дебиторской задолженности в общей сумме активов показал, что доля задолженности снижается, что свидетельствует о повышении эффективности управления задолженностью;
- в составе дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность. В составе краткосрочной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями;
- анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев, в 2012-2013 годах наибольший удельный вес приходился на задолженность со сроком погашения до 3 месяцев и до 30 дней;
- доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов в 2011 году составляла более 65%, что свидетельствует о высокой степени зависимости от заемных средств;
- в составе заемного капитала кредиторская задолженность составляет 100% заемного капитала в 2011-2012гг.. При этом с 2011 года объем задолженности сократился с 4512 тыс. руб. до 2188 тыс. руб..;
- весь заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и кредитами и займами. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
- при анализе старения кредиторской задолженности было установлено, что наибольшую часть задолженности составляет задолженность со сроком погашения до 30 дней;
- по данным внутреннего учета на предприятии отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;
- проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости задолженности показало, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициентов оборачиваемости, что является положительным фактором, так как задолженность больше раз превратиться в выручку.
Таким образом, не смотря на выявленные положительные тенденции в управлении задолженностью, необходимо проводить мероприятия по снижению зависимости от заемных средств. В частности, необходимо выявить резервы погашения кредиторской задолженности, составлять графики платежей кредиторам, разработать условия работы с кредиторами, взаимовыгодные сроки товарного кредита и другие мероприятия.
В качестве мероприятий по оптимизации уровня задолженности было предложено:
1. За счет свободных денежных средств погасить кредиторскую задолженность в сумме 150 тыс. руб..
2. Наладить работу с дебиторами и кредиторами. В частности:
- уделять внимание отбору потенциальных покупателей, осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины в прошлом, оценивать платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.;
- рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «СКРЕПКА» различных скидок покупателям;
- разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров;
- наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов.
Данные мероприятия приведут к погашению задолженность на 255 тыс. руб., денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
3. Внедрить в рамках отдела продаж должность специалиста по управлению задолженностью.
В обязанности специалиста будет входить:
а) построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «СКРЕПКА», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия, изучение тенденций;
г) разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
д) планирование поступления средств от дебиторов;
е) построение бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств;
ж) разработка кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
з) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другая предупредительную работу.
Далее проводилась оценка эффекта от предложенных мероприятий. Было установлено, что предложенный проект приведет к приросту прибыли на 439,58 тыс. руб.
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Что касается объемов задолженности, то произошло снижение уровня задолженности до оптимальной величины, у предприятия снизилась зависимость от заемных средств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные источники
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014)
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. 05.10.2014)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012)
8. Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. 28.04.2008)
Литература
9. Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2010.
10. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.:ФиС, 2009.
11. Бланк И.А. Экономика предприятия / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр: Эльга, 2011
12. Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2010;
13. Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф», 2011
14. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2010.
15. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
16. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2010. –415 с.
17. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
18. Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011. – 208 с.
19. Григорьев М.Н. Логистика: учеб. пособие для вузов / М. Н. Григорьев, А. П. Долгов, С. А. Уваров. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: Гардарики, 2011. 475 с.
20. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010.
21. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2010- 148 с.
22. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2009.- 349 с.
23. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - с. 138.
24. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2012., 752 с.
25. Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 464c.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
27. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2013. – 394с.
28. Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2010
29. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2009
30. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2009. –256 с.
31. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
32. Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2010.
33. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2009.
34. Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2011.
35. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2010.
36. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2010.
37. Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010.-318 с
Периодические издания
38. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).
39. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2010, № 1. – С.5-10.
40. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
Интернет-источники
41. Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник. // URL: http://www.aup.ru/books/m67/
42. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 // URL: http://slovari.yandex.ru/
43. Зачем нужен анализ финансового состояния // URL: http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
44. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.