управление дебиторской и кредиторской задолженности на примере компании ООО

Актуальность темы выпускной квалификационной работы подчерки-вается следующим. В качестве одной из самых актуальных проблем отече-ственных компаний в условиях нестабильности экономики сегодня высту-пает преодоление кризиса неплатежей.
Существующая нестабильность российской экономической ситуации ведет к значительному повышению уровня рисков при продаже товаров, работ, услуг с применением отсрочки платежа. Низкий уровень платеже-способности и финансовой устойчивости субъектов экономики влечет за собой образование значительных сумм дебиторской и кредиторской за-долженностей, которые находится на балансе компаний.
Присутствие в балансе значительных сумм дебиторской задолженно-сти является отрицательным явлением, потому что по причине всего этого замедляется оборот капиталов, повышается потребность в привлечении дополнительной величины денежных средств.
При управлении дебиторской задолженностью необходимым являет-ся помнить о том, что успешность работы находится в зависимости от про-ведения разработки и применения оптимального характера программы и порядка ее реализации в определенного рода условиях места и времени.
Состояние кредиторской задолженности в большинстве своем опре-деляется состоянием задолженности дебиторов. Дебиторская задолжен-ность является величиной управляемой. Для всего этого необходимым яв-ляется реализовывать определенные меры по успешному управлению про-цессом изменения задолженности дебиторов.
В свете изложенного выше проведение разработки эффективной си-стемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью является актуальной.
Цель выпускной квалификационной работы – разработка политики управления кредиторской и дебиторской задолженностями субъекта хо-зяйствования.
В соответствии с поставленной целью следует решить ряд задач:
- рассмотреть методику анализа отношений организации с деби-торами и кредиторами;
- изучить влияние дебиторской и кредиторской задол-женности на финансовое состояние организации;
- проанализировать систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- разработать программу управления дебиторской и кредиторской задолженностью субъекта хозяйствования.
Объектом исследования является ООО «Луис Дрейфус Коммодитиз Восток», анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности которого проведен за два последних года. Предприятие существует на рынке г. Ростова-на-Дону более 3 лет, занимается оптовой торговлей жи-выми животными, сельскохозяйственным сырьем, текстильным сырьем и полуфабрикатами.
Предметом исследования является формирование и регулирование отношений с дебиторами и кредиторами.
Методы исследования – способы индукции и дедукции, способ срав-нения, графический метод, индексный метод.
Теоретической базой выпускной квалификационной работы являются труды таких авторов, как: Бережная Е.В., Бобылева А.З., Ермасова Н.Б., Жилкина А.Н., Маховикова Г.А. и др.
Структура выпускной квалификационной работы: работа состоит из введения, заключения, двух глав, списка литературных источников и при-ложений.
 

Введение 3
1. Теоретико-методологические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 5
1.1. Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженностей 5
1.2. Влияние дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовое состояние предприятия 10
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 17
2. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностями в ООО «Луис Дрейфус Коммодитиз Восток» 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 24
2.2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности 35
2.3. Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью 46
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию управления задолженностью ООО «Луис Дрейфус Коммодитиз Восток» 51
3.1. Направления регулирования отношений с дебиторами и кредиторами 51
3.2. Экономическое обоснование предложенных мероприятий 61
Заключение 65
Список литературы 69
Приложения 72

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках данной выпускной квалификационной работы рассмотрены основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью субъек-тов хозяйствования на основе анализа в условиях рыночной экономики.
Дебиторская задолженность в экономике выступает в качестве поня-тия многогранного. В современных условиях из самого распространенно-го определения дебиторской задолженности можно представить такое: это сумма долговых обязательств, которые причитаются любому субъекту экономики со стороны иных субъектов, а вместе с тем граждан, которые выступают в качестве их должников, то есть дебиторов.
Управление дебиторской задолженностью на основе выполнения ее анализа предопределяет, прежде всего, установление контроля за обора-чиваемостью средств на счетах дебиторов. Ускорение оборачиваемости выступает как положительная тенденция экономического развития субъек-та хозяйствования. Ускорить оборачиваемость задолженности можно при помощи отбора потенциальных покупателей, установления специальных условий оплаты, осуществления контроля за сроками погашения дебитор-ской задолженности и воздействия на должников. Отбор покупателей необходимо производить благодаря оценке соблюдения ими расчетной дисциплины в предшествующих периодах, диагностике их текущей плате-жеспособности, оценке уровня их рыночной устойчивости и анализу про-чих показателей финансовой деятельности, которые характеризуют финан-совое состояние возможных дебиторов.
Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосроч-ных внутренних и внешних обязательств субъекта хозяйствования, исклю-чая краткосрочные кредиты и займы. Методика проведения анализа кре-диторской задолженности хозяйствующего субъекта как основы управле-ния ею является аналогичной методике проведения анализа дебиторской задолженности.
Объектом исследования в работе выступило ООО «ЛДКВ», занима-ющееся оптовой торговлей чайными товарами. Выручка от продажи субъ-екта экономики увеличилась в 2014 году на 22150 тыс.руб., или на 18,2%, а в 2015 году – на 30610 тыс.руб., или на 21,3%. Вместе с тем в 2015 году наблюдаются положительные тенденции изменения всех финансовых ре-зультатов деятельности. В целом, в 2015 году возросла прибыль до нало-гообложения ООО «ЛДКВ» на 4126 тыс.руб., или на 48,6%, а в процентах к обороту - на 1,33% (при этом в 2014 году был ее рост в % к обороту на 0,1%, а в сумме – на 1434 тыс.руб., или на 20,3%). Это говорит об улуч-шении результативности хозяйствования предприятия.
Дебиторская задолженность составила на конец 2015 года 16352 тыс.руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 3628 тыс.руб., или на 18,2%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 20,15%, что меньше прошлого показателя на 9,02%. Дебиторская задол-женность, в основном, представлена задолженностью покупателей – 19,45% к итогу на конец года, что на 3,44% ниже показателя на начало пе-риода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот ООО «ЛДКВ».
Рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,12 и сниже-ние периода ее погашения в 2015 году на 10,78 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее). Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской за-долженности в 2015 году - на 1,68%. По снижению этого показателя мож-но судить об уменьшении невозврата долговых обязательств дебиторов. Также положительно оценивается снижение доли дебиторской задолжен-ности в текущих активах в 2015 году на 5,41% (при этом в 2014 году она возросла на 1,37%). В связи с этим, можно сделать вывод об улучшении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, улучшении фи-нансового положения ООО «ЛДКВ».
В 2015 году по ООО «ЛДКВ» повысилась доля краткосрочных обя-зательств на 1,42% и составила 91,34%, в сумме они возросли на 20,4%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости ООО «ЛДКВ» от кредиторов. При этом доля кредиторской задолженности со-ставила на конец периода 77,27%, что выше показателя на начало года на 4,76%. Следовательно, можно сказать, что в качестве основного источника финансового обеспечения по-прежнему выступает кредиторская задолжен-ность, отрицательным является ее рост на 13051 тыс.руб., или на 26,3%.
В 2014 году кредиторская задолженность ООО «ЛДКВ» повысилась по сравнению с 2013 годом на 4813, или на 10,7%. Это произошло, в ос-новном, за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подряд-чиками на 4069 тыс.руб. В 2015 году кредиторская задолженность ООО «ЛДКВ» также возросла в большей степени, в основном, за счет роста за-долженности поставщикам и подрядчикам на 13005 тыс.руб.
По ООО «ЛДКВ» повышение среднегодовой суммы кредиторской задолженности на 6103,5 тыс.руб. в 2014 году и на 8932 тыс.руб. в 2015 году свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ООО «ЛДКВ» с отсрочкой платежа. Однако это нельзя оценить отрицательно, так как по организации все больше ускоря-ется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2014 году на 0,16 раза, в 2015 году – на 0,06 раза, при этом ускоряется и продолжитель-ность оборота кредиторской задолженности, что улучшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия.
Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской за-долженности, поэтому одним их основных направлений укрепления фи-нансовой устойчивости ООО «ЛДКВ» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкас-сации долга, среди предложенные мероприятий следующие: внедрение си-стемы взаимозачетов по компании, что позволит высвободить сумму средств в размере 2411 тыс.руб.; автоматизация системы управления за-долженностью.
Анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоян-ный рост по ООО «ЛДКВ», что также свидетельствует о необходимости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществ-лять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «ЛДКВ». Пред-ложенные направления автоматизации дебиторской задолженности можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.
Эффект внедрения системы управления принесет прирост суммы чи-стой прибыли в размере 3988 тыс.руб., что позволит пополнить собствен-ный капитал предприятия и повысить его финансовую устойчивость

1. Конституция Российской Федерации (по состоянию на 2015 год). - М.: ЭКСМО, 2015. - 80с.
2. Гражданский кодекс РФ. Части 14 по состоянию на 15.07.2015 г. - М.: КноРус, 2015. - 512с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2х ч. - М.: АБАК,2015. - 960с.
4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».
5. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгал-терской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нор-мативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
6. Белолипецкий В.Г. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 448с.
7. Барулин С.В. Финансы: Учебник. - М.: КноРус, 2013. - 640с.
8. Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финан-совой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. - М.: ИнфраМ, 2013. - 336с.
9. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. - М.: Омега-Л, 2014. - 768с.
10. Братухина О.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2016. - 240с.
11. Брусов Н.П. Финансовый менеджмент. Финансовое планирова-ние для бакалавров. - М.: КноРус, 2013. - 428с.
12. Гаврилова А.Н., Сысоева Е.Ф. Финансовый менеджмент: Учеб-ное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 365с.
13. Герасименко А.В. Финансовый менеджмент – это просто. - М.: Альпина Паблишерз, 2013. - 536с.
14. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. 2е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 462с.
15. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: ДиС, 2014. 148с.
16. Екимова К.В., Савельева И.П., Кардапольцев К.В. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Юрайт, 2016. - 382с.
17. Ендовицкий Д.А. Финансовый менеджмент: учебник / Д.А. Ен-довицкий, Н.Ф. Щербакова, А.Н. Исаенко. - М.: Рид Групп, 2013. - 800с.
18. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструмента-рий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. - М.: ОмегаЛ, 2014. - 398с.
19. Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. - М.: Юрайт, 2014. - 296с.
20. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: фор-мирование и анализ показателей: Учебное пособие. - М.: Форум, 2014. - 385с.
21. Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2014. - 387с.
22. Куликов С.В. Управление финансовой гибкостью корпорации // Проблемы современной науки и образования / Научно-методический журнал. - 2016, № 2 (44). - С.102-106.
23. Найденова Р.И. Финансовый менеджмент. - М.: КноРус, 2013. - 367с.
24. Негашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИнфраМ, 2014. - 364с.
25. Никитина Н.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2016. - 328с.
26. Парушина Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчет-ности организаций: Учебное пособие. - М.: Форум, 2015. - 451с.
27. Пучкова С.И., Шмарова Л.В., Грунина Н.Ю., Потанина Ю.В. Финансовый менеджмент: Учебно-методическое пособие. - М.: МГИМО (У) МИД России, 2016. - 130с.
28. Рогова Е.М., Ткаченко Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2016. – 540с.
29. Румянцева Е.Е. Финансовый менеджмент: Учебник и практи-кум. - М.: Юрайт, 2016. - 360с.
30. Самылин А.И. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Инфра-М, 2014. - 394с.
31. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): Учеб-ник. - М.: Магистр, 2014. - 451с.
32. Тертышник М.И. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: ИнфраМ, 2013. - 367с.
33. Финансовый менеджмент: Учебник / под ред. В.С. Золотарева, В.Ю. Барашьян. – М.: КноРус, 2015. - 520с.
34. Финансовый менеджмент: Учебник / под ред. Е.И. Шохина. - 4е изд. – М.: КноРус, 2013. - 480с.
35. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения. Ч.2. / под ред. А.З. Бобылевой. - М.: Юрайт, 2016. - 331с.