Имущество коммерческой организации, источники формирования, эффективность использования

ВВЕДЕНИЕ

При рыночных условиях хозяйствования залогом стабильности финансового состояния и выживаемости в конкурентной борьбе является эффективное управление финансами предприятия.
Показатели финансового состояния предприятия отражает состояние финансовых ресурсов организации, при котором возможно свободно маневрировать денежными средствами, их эффективно использовать, при этом обеспечивая бесперебойный процесс производства и реализации продукции, учитывать затраты по расширению ассортимента и его обновлению. Финансовое состояние зависит как от стабильности экономической среды, в которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его деятельности, активного и эффективного его реагирования на изменения внутренних и внешних факторов. Особое значение имеет проведение анализа финансового состояния организации, применение типовых и индивидуальных для данного предприятия методик, позволяющих оперативно и четко достигнуть поставленного результата. В этой связи глубинное проведение анализа финансового состояния организации на основе его бухгалтерской отчетности важно для финансовой деятельности предприятия в рыночных условиях хозяйствования.
Задача обеспечения эффективного использования имущества предприятия и источников его формирования состоит в том, чтобы финансовые ограничения не превышали допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать при финансовом планировании необходимое требование осмотрительности, формирования резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые могли бы привести к неэффективному использованию ресурсов. Все эти моменты должны быть отражены в направлении и методиках финансового анализа конкретно для данного предприятия.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что исследование состава и структуры имущества, источников его формирования и эффективности использования на основании годовой бухгалтерской и внутренней отчетности позволяет оценить состояние финансов на данный момент, динамику финансов в перспективе и выявить направления принятия необходимых управленческих решений. для улучшения использования имущества предприятия, повышение его экономической прочности и финансовой устойчивости
Одним из основных направлений анализа финансового состояния является анализ баланса. Анализ баланса организации позволяет выявить размер имущества организации, состав и структуру источников финансирования имущества, степень финансовой устойчивости и платежеспособности, деловую активность и рентабельность ресурсов и капитала. Использование анализа баланса для данного предприятия позволяет выявить резервы организации и определить пути достижения нужного финансового результаты более оперативным путем с достижением максимальной эффективности управления финансами.
Цель выпускной квалификационной работы – провести анализ использования имущества коммерческой организации и выявить направления повышения эффективности его использования.
Объект исследования – ООО «Lakko».
ООО «Lakko» является производственным предприятием Татарстана, выпускающим химическую продукцию: лакокрасочную, полимерную, теплоизоляционную, огнезащитную, в том числе для атомной промышленности и энергетики, предприятий по выполнению строительно-монтажных работ.
Предмет исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Для достижения цели данной работы необходимо решить следующие задачи:
-исследовать состав и структуру имущества предприятия и источников его финансирования;
-рассмотреть методы и последовательность проведения анализа;
-дать экономическую характеристику предприятию;
-проанализировать структуру и динамику имущества и его источников формирования;
-провести анализ финансовой устойчивости, ликвидности и дать оценку платежеспособности предприятия;
-проанализировать эффективность использования основных фондов и оборотных средств;
-дать рекомендации по улучшению использования имущества предприятия, оценить их экономическую эффективность.
Методической основой выпускной квалификационной работы явились труды отечественных авторов: Казаковой Н.А., Савицкой Г.В., Ефимовой О., Пласковой Н.С., Донцовой Л.В., а также данные бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Lakko» за 2013-2015гг.

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1.Состав, структура и экономическое содержание имущества предприятия 6
1.2.Эффективность использования имущества коммерческого предприятия 13
1.3.Основные тенденции развития производственных отраслей Татарстана 19
2.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «LAKKO» 26
2.1.Общая характеристика предприятия 26
2.2.Анализ состава, структуры имущества предприятия и источников его финансирования 32
2.3.Анализ эффективности использования имущества предприятия 48
3.НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ 56
3.2.Описание проектных мероприятий по повышению эффективности использования имущества предприятия 56
3.2.Оценка эффективности использования имущества предпряития и источников его финансирования 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 86
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 93
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 97

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основной задачей предприятий при деятельности в условиях рыночной экономики является обеспечение собственной жизнедеятельности, а целями деятельности - рост, развитие и выживание.
При снижении эффективности деятельности, прибыли от деятельности, снижении размера собственного капитала предприятия наступает ухудшение его финансового состояния, которое может привести к кризису.
В качестве объекта исследования в дипломной работе выбрано предприятие ООО «Lakko».В настоящее время ООО «Lakko» известен как один из производителей химической продукции: лакокрасочной, полимерной, теплоизоляционной, огнезащитной продукции, в том числе для атомной промышленности и энергетики, выполнение работ по нанесению теплоизоляционных материалов и изделий.
Для осуществления производственной деятельности ООО «Lakko» имеет в собственности производственные и офисные площади, необходимое производственное оборудование и хозяйственный инвентарь.
Предприятие действует на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об Обществах с Ограниченной Ответственностью» (далее Закон), иного действующего законодательства, устава.
Во 2 главе дипломной работы на основании данных годовой бухгалтерской отчетности проведен анализ эффективности использования имущества и источников его формирования предприятия за 2013-2015 годы.Анализ выявил следующее:
1. Анализ объема реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2013-2015 годов наблюдается динамика ежегодного прироста объемов продукции по группам продукции. Можно отметить незначительный ежегодный прирост объемов продаж.
3.Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям показывает в 2014 году неустойчивое финансовое состояние, в 2015 годах- кризисное финансовое состояние.
4.Анализ ликвидности и платежеспособности показал неликвидный баланс и низкий уровень платежеспособности предприятия по всем показателям, что свидетельствует о его неустойчивом платежном положении на протяжении всего периода исследования. Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия ниже нормативного значения, поэтому рассчитаны коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности. Коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности имеет значение меньше 1, это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Приведенные расчеты по системе У.Бивера показали, что вероятность близкого банкротства у предприятия есть.
5.Анализ выручки и прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что свидетельствует о прибыльной деятельности организации. Следует отметить снижение запаса финансовой прочности к 2015 году.
6.Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2014 году в сравнении с 2013 годом и в 2015 году в сравнении с 2014 годом.
Для этого в 3 главе выпускной квалификационной работе предлагаются мероприятия, которые условно можно разделить на мероприятия оперативного характера, введение которых позволит в кратчайшие сроки достигнуть роста эффективности финансовой деятельности и мероприятия длительного характера, реализация которых должна осуществляться постоянно и направлена на увеличение прибыли от деятельности.
К мероприятиям оперативного характера предлагается отнести мероприятия по оптимизации размера оборотных средств с соответствующими изменениями размера капитала: сокращение дебиторской задолженности и мероприятие по оптимизации запасов сырья и материалов.
Мероприятие 1. Сокращение дебиторской задолженности.
По состоянию на 31.12.2015 года размер дебиторской задолженности ООО «Lakko» в активе баланса составляет 50922 тыс.руб..
В качестве оперативного мероприятия по снижению дебиторской задолженности предлагается погасить 80% дебиторской задолженности самим предприятиям-должникам со скидкой со скидкой 10%. Для предприятий должников это выгодно, так как погашать дебиторскую задолженность все равно надо, а предоставленная скидка позволит сэкономить средства.Для ООО «Lakko» это также выгодно, так как позволит оперативно получить денежные средства, несмотря на потерю в виде скидки, и погасить свои долги, что улучшит в целом финансовое положение предприятия. Вырученные средства направлены на погашение кредиторской задолженности:36664тыс.руб.В качестве постоянно действующего элемента финансовой политики предприятия предлагается ввести постоянный контроль за уровнем дебиторской задолженности.
Мероприятие 2. Нормирование запасов сырья.
Согласно баланса ООО «Lakko» по состоянию на 31.12.2015 года в составе оборотных активов запасы сырья составляют 45475 тыс.руб., что составляет запас на 1,8 месяца работы предприятия.
С учетом данного факта в работе предлагается ввести норматив запасов сырья, что позволит не закупать «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку сырья в пределах норматива. Введение норматива запаса сырья позволит предприятию больше внимания уделять финансовому планированию, в том числе средств на закупку сырья.
На ООО «Lakko» предлагается создать 1-дно месячный текущий запас сырья. Страховой запас принимается в размере 30% от текущего запаса. Транспортный, технологический и подготовительные запасы создавать с учетом специфики работы предприятия не требуется. За счет высвобождения средств оборотного актива осуществлено погашение остатка кредиторской задолженности-на сумму 12561 тыс.руб.
Ко второй группе мероприятий – мероприятий длительного характера относятся мероприятия, направленные на увеличение прибыли от деятельности с соответствующими изменениями размера капитала.Для этого предлагается в номенклатуру продукции ввести новые виды продукции-антисептики для дерева и пропитку для кирпича и камня. При анализе эффективности использования основных фондов предприятия, проведенный во 2 главе работы, отмечено, что загрузка основных фондов составляет 65% от возможного использования производственных мощностей. Показатель фондоотдача при росте значения в 2015 году в сравнении с 2014 годом имеет значение ниже достигнутого уровня 2013 года.
При этом, анализ размера внеоборотных активов, проведенный в 2 главе дипломной работы, показал ежегодное увеличение стоимости основных средств.На начальном этапе планируется производство в размере 15% от объемов производства 2015 года, при этом производство нового вида продукции можно осуществлять на действующем оборудовании ООО «Lakko» дозагрузив его до планируемой максимальной мощности.
Приведенные данные показывают прирост чистой прибыли в размере 35424 тыс.руб. в год.Чистую прибыль планируется направить на создание запаса сырья для производства нового продукта, а остаток –на увеличение собственного капитала предприятия- в раздел III баланса с соответствующим снижением краткосрочных займов.
С учетом рекомендаций в дипломной работе сформирован прогнозный баланс и отчет о финансовых результатах и проведены расчеты финансовой устойчивости, которые показали неустойчивое финансовое состояние на конец прогнозного года, независимость от внешних источников финансирования, рост прибыли и повышение рентабельности.
Кроме того, достигнут рост коэффициента текущей ликвидности, коэффициентов восстановления и утраты платежеспособности до нормативного значения.
Таким образом, введение предложенных мероприятий позволило улучшить финансовое и экономическое положение предприятия и свести к минимуму вероятность кризиса и банкротства предприятия. Это подтверждает их эффективность и целесообразность реализации.
Целью исследования являлось- провести анализ использования имущества коммерческой организации и выявить направления повышения эффективности его использования.
В работе ставились следующие задачи: исследовать состав и структуру имущества предприятия и источников его финансирования; рассмотреть методы и последовательность проведения анализа; дать экономическую характеристику предприятию; проанализировать структуру и динамику имущества и его источников формирования; провести анализ финансовой устойчивости, ликвидности и дать оценку платежеспособности предприятия; проанализировать эффективность использования основных фондов и оборотных средств; дать рекомендации по улучшению использования имущества предприятия, оценить их экономическую эффективность.
Проведенным исследованием выявлено, что за счет проведенного анализа финансовой деятельности предприятия, предложенных проектных мероприятий повышена эффективность использования имущества коммерческого предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые источники

1. Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2015 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.09.2014) (с изм. и доп. с 01.10.2015)
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014)

Учебники, монографии, брошюры

4. Бочкарева Т. А. Анализ финансовой отчётности: учеб. Пособие / Т. А. Бочкарева. – Хабаровск: ХГАЭП, 2013. – 84 с.
5. Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб пособие / Л. Е. Басовский. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 366 с.
6. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 478 c.
7. Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. – 4-е изд. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2013. – 536с.
8. Бригхэм Ю.Ф.Финансовый менеджмент/ Бригхэм Ю.Ф..Экспресс-курс.7-ое изд.Питер-Юнг.2013.-352с.
9. Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / В. Е.Губин, О. В. Губина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ : МИЦ ИНФРА-М, 2013. – 336 с.
10. Зороастрова, И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 279 c.
11. Ковалев В.В.Финансы организаций (предприятий)/ Ковалев В.В. Ковалев Вит.В.Учебник.-М.:Проспект,2015.-352 с.
12. Ковалев В.В.Финансовый менеджмент в вопросах и ответах/ Ковалев В.В. Ковалев Вит.В.Учебное пособие.-М.:Проспект, 2015.-304с.
13. Казакова, Н.А. Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 343 c.
14. Каурова, О.В. Финансово-экономический анализ предприятия туристской индустрии: Учебное пособие / О.В. Каурова. - М.: КноРус, 2012. - 216 c.
15. Климова, Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учебное пособие / Н.В. Климова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 287 c.
16. Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2013.-256с.
17. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2013.-338с.
18. Мицек С.А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии.- М.: Кнорус, 2014. - 248 с.
19. Осламов В.И., Балдин К.В., Григорьев Н.П. Финансовое состояние предприятия. - М.: Инфра – М, 2013. – 544 с.
20. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
21. Любушин, Н.П. Экономический анализ.: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575 c.
22. Макарова, Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: Учебное пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л.Г. Макарова, А.С. Макаров. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 336 c.
23. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.
24. Финансы. Под ред.Ковалева В.В.3-е издание. Учебник. -М.: Проспект 2014.-1237с.
25. Мельников А. В. Математические методы финансового анализа / А. В. Мельников, Н. В. Попова, В. С. Скорнякова. – М.: Анкил, 2012. – 440 с.
26. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 543 c.
27. Осламов В.И., Балдин К.В., Григорьев Н.П. Финансовое состояние предприятия. - М.: Инфра – М, 2013. – 544 с.
28. Платонова, Н.А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2014. – 432 с.
29. Перекрестова Л.В., Романенко Н.М.. Финансы и кредит. - М.: Издательский центр «Академия», 2013.- 488 с.
30. Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2013. – 542 с.
31. Пятов М. Л. Управление обязательствами организации / М. Л. Пятов. – М. : Финансы и статистика, 2015. – 256 с.
32. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 378 c.
33. Сурков, И.М. Экономический анализ деятельности организаций / И.М. Сурков. - М.: Колос, 2014. - 240 c.
34. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.
35. Тодоров А.И. Управление финансовым состоянием современного предприятия / А. И. Тодоров. - Владивосток: Изд-во Дальневосточного ун-та, 2014. – 122 с.
36. Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 1. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2013.- 258 с.
37. Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 2. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2013.- 171 с.
38. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах. Учебное пособие.-М.:Проспект,2015.-304 с.
Статья в продолжающемся издании

39. Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2014, № 19.-С-45-46.
40. Лысенко Д.В. Бухгалтерская отчетность организаций // Аудит. 2013. №5. С. 21-22.
41. Мазурина Т.Ю. Об оценке платежеспособности. //Финансы, 2014, № 10.-С 32-34
42. Рентабельность предприятия: пути её оптимизации. Правовая и финансовая основы //Библиотечка «Российской газеты». 2013. № 8 – 152 с.
43. Тарасова, Т.М.Нормативное регулирование бухгалтерского учета финансовых результатов по российским и международным стандартам / Т. М. Тарасова// Финансы и кредит. - 2014. - N 44. - С. 54-60.
44. Семенов С.А.Экономическая политика и современная инфляция / С. Семенов // Общество и экономика. - 2014. - N 11. - С.75-87.
45. Социально-экономическое положение Республики Татарстан (комплексный информационно-аналитический доклад). Январь-сентябрь 2015. - Татарстанстат, 2015. - 107 с.
46. О текущей ситуации в экономике РФ по итогам января-сентября 2015 г. - Минэкономразвития РТ, 2015. - 78с.
Электронные ресурсы удаленного доступа

47. Проблемы диагностики банкротства в антикризисном управлении предприятием: Академия Натальи Нестеровой. – М.: nesterova /RU, 2015. – Режим доступа: http://www.nesterova.ru/nauch/avt.html.(дата обращения 11.11.2016).
48. Электронный учебник по финансам под ред. Акулова В.Б. http://www.aup.ru/books/m148/6.htm(дата обращения 01.11.2016 г.)
49. Электронный конспект лекций по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. http://www.aup.ru/books/m167/4_2.htm(дата обращения-11.11.2016 года)
50. Электронный журнал по анализу финансового состояния организации. http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/21_cher2.shtml(дата обращения-15.11.2016 года)
51. Электронно-библиотечная система - http://znanium.com/(дата обращения 12.11.2016 года)