Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Одной из актуальных проблем отечественной экономики в настоящий момент яв-ляется преодоление кризиса неплатежей.
Нестабильность экономической ситуации в России приводит к суще-ственному увеличению рисков при реализации товаров, работ, услуг с от-срочкой платежа. Низкая платежеспособность хозяйствующих субъектов вызывает образования больших сумм дебиторской и кредиторской задол-женностей на балансе производителей.
Наличие в балансе больших сумм дебиторской задолженности явле-ние отрицательное, так как вследствие этого замедляется оборот капита-лов, увеличивается потребность в привлечении дополнительных денежных средств.
При управлении дебиторской задолженностью необходимо помнить, что успешная работа зависит от разработки и применения оптимальной программы и порядка ее реализации в конкретных условиях места и вре-мени.
Состояние кредиторской задолженности во многом определяется со-стоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - вели-чина управляемая. Для этого необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности.
Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжи-рование дебиторской задолженность по срокам ее возникновения. Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помо-щью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в дина-мике. В частности, значительный интерес представляет контроль своевре-менности погашения задолженности дебиторами. В свете изложенного выше разработка эффективной системы управления дебиторской и креди-торской задолженностью актуальна.
Цель выпускной квалификационной работы – разработка политики управления кредиторской и дебиторской задолженностями субъекта хо-зяйствования.
В соответствии с поставленной целью следует решить ряд задач:
- рассмотреть методику анализа отношений организации с деби-торами и кредиторами;
- изучить влияние дебиторской и кредиторской задол-женности на финансовое состояние организации;
- проанализировать систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- разработать программу управления дебиторской и кредиторской задолженностью субъекта хозяйствования.
Объектом исследования является ООО «МосЧайТорг», анализ со-стояния дебиторской и кредиторской задолженности которого проведен за два последних года. Предприятие существует на рынке г. Москвы более 3 лет, занимается оптовой и розничной продажей элитных китайских сортов чая, а также сопутствующими товарами.
Предметом исследования является формирование и регулирование отношений с дебиторами и кредиторами.
Методы исследования – способы индукции и дедукции, способ срав-нения, графический метод, индексный метод.
Практическая значимость: результаты исследования курсовой ра-боты могут быть полезны руководителям, бухгалтерам и экономистам предприятий для внедрения в систему управления предприятием.
Теоретической базой выпускной квалификационной работы являют-ся труды таких авторов, как: Бережная Е.В., Бобылева А.З., Ермасова Н.Б., Жилкина А.Н., Маховикова Г.А. и др.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1 Теоретико-методологические основы анализа дебиторской и
кредиторской задолженности 5
1.1 Сущность и значение дебиторской и кредиторской
задолженностей 5
1.2 Влияние дебиторской и кредиторской задолженностей
на финансовое состояние предприятия 13
1.3 Системы управления дебиторской и кредиторской ………...задолженностью 20

Глава 2 Анализ управления дебиторской
и кредиторской задолженностями в ООО «МосЧайТорг» 35
2.1 Организационно-экономическая характеристика
предприятия 35
2.2 Анализ состояния дебиторской задолженности 41
2.3 Анализ состояния кредиторской задолженности 51

Глава 3 Разработка рекомендаций по
совершенствованию управления задолженностью ООО …………...«МосЧайТорг» 61
3.1 Направления регулирования отношений с дебиторами 61
3.2 Управление кредиторской задолженностью 70

Заключение 74
Список использованных источников 78
Приложение 1 83
Приложение 2 84
Приложение 3 86

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках данной выпускной квалификационной работы рассмотрены основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью субъек-тов хозяйствования на основе анализа в условиях рыночной экономики.
Дебиторская задолженность в экономике выступает понятием много-гранным. В современных условиях самым распространенным определени-ем дебиторской задолженности является следующее: это сумма долгов, ко-торые причитаются любому субъекту хозяйствования со стороны других субъектов экономики, а также граждан, которые являются их должниками, то есть дебиторами.
Управление дебиторской задолженностью на основе проведения ее анализа предопределяет, прежде всего, установление контроля за обора-чиваемостью средств на счетах дебиторов. Ускорение оборачиваемости выступает как положительная тенденция экономического развития субъек-та хозяйствования. Ускорить оборачиваемость задолженности можно при помощи отбора потенциальных покупателей, установления специальных условий оплаты, осуществления контроля за сроками погашения дебитор-ской задолженности и воздействия на должников. Отбор покупателей необходимо производить благодаря оценке соблюдения ими расчетной дисциплины в предшествующих периодах, диагностике их текущей плате-жеспособности, оценке уровня их рыночной устойчивости и анализу про-чих показателей финансовой деятельности, которые характеризуют финан-совое состояние возможных дебиторов.
Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосроч-ных внутренних и внешних обязательств субъекта хозяйствования, исклю-чая краткосрочные кредиты и займы. Методика проведения анализа кре-диторской задолженности хозяйствующего субъекта как основы управле-ния ею является аналогичной методике проведения анализа дебиторской задолженности.
Объектом исследования в работе выступило ООО «МосЧайТорг», занимающееся оптовой торговлей чайными товарами. Оборот оптовой торговли субъекта экономики увеличился в 2013 году на 22150 тыс.руб., или на 18,2%, а в 2014 году – на 30610 тыс.руб., или на 21,3%. Вместе с тем в 2014 году наблюдаются положительные тенденции изменения всех финансовых результатов деятельности. В целом, в 2014 году возросла прибыль до налогообложения ООО «МосЧайТорг» на 4126 тыс.руб., или на 48,6%, а в процентах к обороту - на 1,33% (при этом в 2013 году был ее рост в % к обороту на 0,1%, а в сумме – на 1434 тыс.руб., или на 20,3%). Это говорит об улучшении результативности хозяйствования предприя-тия.
Дебиторская задолженность составила на конец 2014 года 16352 тыс.руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 3628 тыс.руб., или на 18,2%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 20,15%, что меньше прошлого показателя на 9,02%. Дебиторская задол-женность, в основном, представлена задолженностью покупателей – 19,45% к итогу на конец года, что на 3,44% ниже показателя на начало пе-риода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот ООО «МосЧайТорг».
Рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,12 и сниже-ние периода ее погашения в 2014 году на 10,78 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее). Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской за-долженности в 2014 году - на 1,68%. По снижению этого показателя мож-но судить об уменьшении невозврата долгов дебиторов. Также положи-тельно оценивается снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2014 году на 5,41% (при этом в 2013 году она возросла на 1,37%). Следовательно, можно сделать вывод об улучшении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, улучшении финансового поло-жения ООО «МосЧайТорг».
В 2014 году по ООО «МосЧайТорг» повысилась доля краткосроч-ных обязательств на 1,42% и составила 91,34%, в сумме они возросли на 20,4%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости ООО «МосЧайТорг» от кредиторов. При этом доля кредиторской задолженно-сти составила на конец периода 77,27%, что выше показателя на начало года на 4,76%. Следовательно, можно сказать, что основным источником финансирования по-прежнему выступает кредиторская задолженность, от-рицательным является ее рост на 13051 тыс.руб., или на 26,3%.
В 2013 году кредиторская задолженность ООО «МосЧайТорг» по-высилась по сравнению с 2012 годом на 4813, или на 10,7%. Это произо-шло, в основном, за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 4069 тыс.руб. В 2014 году кредиторская задолженность ООО «МосЧайТорг» также возросла в большей степени, в основном, за счет роста задолженности поставщикам и подрядчикам на 13005 тыс.руб.
По ООО «МосЧайТорг» повышение среднегодовой суммы креди-торской задолженности на 6103,5 тыс.руб. в 2013 году и на 8932 тыс.руб. в 2014 году свидетельствует об увеличении коммерческого кредита по-ставщиков, то есть о росте покупок ООО «МосЧайТорг» с отсрочкой пла-тежа. Однако это нельзя оценить отрицательно, так как по организации все больше ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2013 году на 0,16 раза, в 2014 году – на 0,06 раза, при этом ускоряется и про-должительность оборота кредиторской задолженности, что улучшает лик-видность активов и платежеспособность предприятия.
Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской за-долженности, поэтому одним их основных направлений укрепления фи-нансовой устойчивости ООО «МосЧайТорг» является эффективное управ-ление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию об-щего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга, среди предложенные мероприятий следующие: внедре-ние системы взаимозачетов по компании, что позволит высвободить сумму средств в размере 2411 тыс.руб.; автоматизация системы управления за-долженностью.
Анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоян-ный рост по ООО «МосЧайТорг», что также свидетельствует о необходи-мости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженно-сти с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «МосЧайТорг». Предложенные направления автоматизации дебиторской задолженности можно распространить на управление кредиторской за-долженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяй-ствования.
Эффект внедрения системы управления принесет прирост суммы чи-стой прибыли в размере 3988 тыс.руб., что позволит пополнить собствен-ный капитал предприятия и повысить его финансовую устойчивость.

1. Конституция Российской Федерации (по состоянию на 2014 год). – М.: ЭКСМО, 2014. – 80с.
2. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 15.07.2014г. – М.: КноРус, 2014. – 512с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – М.: АБАК, 2014. – 960с.
4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».
5. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002 года (в редакции от 28.07.2012 года) // Справоч-но-правовая система «Гарант».
6. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса №31-р от 12.08.1994 года // Справочно-правовая система «Гарант».
7. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» №16 от 23.01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант».
8. Распоряжение ФУДН от 12.08.1994 № 31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» // Справочно-правовая система «Гарант».
9. Постановление «Об утверждении правил проведения арбит-ражным управляющим финансового анализа» №367 от 25.06.2003 года // Справочно-правовая система «Гарант».
10. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгал-терской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нор-мативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
11. Антикризисное управление: Учебное пособие для студентов ву-зов / под ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2014. – 271 с.
12. Бадманева Д.Г. Анализ финансовой отчетности предприятия: учебное пособие / Д.Г. Бадманева, П.В.Смекалов, С.В.Смолянинов. – СПб.: Проспект науки, 2012. – 472с.
13. Байкина С.Г. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие. – М.: Дашков и К., 2014. – 367с.
14. Банк В.Р. Теория и практика комплексного анализа финансово-го состояния хозяй¬ствующих субъектов / В.Р. Банк, А.В. тараскина. - Аст-рахань: ЦНТЭП, 2012. – 374с.
15. Барабанов А.И. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. – 537с.
16. Белолипецкий В.Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. – 448с.
17. Барулин С.В. Финансы: учебник / С.В. Барулин. – М.: КноРус, 2013. – 640с.
18. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердни-кова. – М.: Инфра-М, 2012. – 224с.
19. Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финан-совой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной, О.Б. Бигдай. – М.: Инфра-М, 2013. – 336с.
20. Бизнес. Финансы. Оксфордский словарь. – М.: ДиректМедиа Паблишинг, 2012. – 6587с.
21. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами / И.А. Бланк. – М.: Омега-Л, 2014. – 768с.
22. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финан-сово-экономической системы. Стратегия и инструменты / А.З. Бобылева. – М.: Издательство Московского Университета, 2014. – 224с.
23. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2012. – 265с.
24. Братухина О.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие / О.А. Братухина. – М.: КноРус, 2011. – 240с.
25. Брусов Н.П. Финансовый менеджмент. Финансовое планирова-ние для бакалавров. - М.: КноРус, 2013. – 428с.
26. Васильев А. Банкротство и несостоятельность: соотношение понятий // Право и жизнь. – 2013. - № 29, http://pravogizn.h1.ru/KSNews/PIG_29.htm.
27. Гаврилова А.Н., Сысоева Е.Ф. Финансовый менеджмент: Учеб-ное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 365с.
28. Герасименко А.В. Финансовый менеджмент – это просто. - М.: Альпина Паблишерз, 2013. – 536с.
29. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник / Т.И. Григорьева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2014. – 462с.
30. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДиС, 2014. – 148с.
31. Ендовицкий Д.А. Финансовый менеджмент: учебник / Д.А. Ен-довицкий, Н.Ф. Щербакова, А.Н. Исаенко. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с.
32. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент / Н.Б. Ермасова. – М.: Юрайт, 2012. – 621с.
33. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструмента-рий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2014. – 398с.
34. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник / А.Н. Жилкина. – М.: Инфра-М, 2012. – 332с.
35. Жулина Е.Г. Анализ финансовой отчетности / Е.Г. Жулина, Н.А. Иванова. – М.: Дашков и К, 2011. – 511с.
36. Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. – М.: Юрайт, 2014. – 296с.
37. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: фор-мирование и анализ показателей: учеб. пособие / С.В. Камышовская. – М.: Форум, 2014. – 385с.
38. Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: учеб. по-собие / Н.В. Киреева. – М.: Инфра-М,2014. – 387с.
39. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / И.А. Либерман. – 5-е изд. М.: РИОР, 2014. – 268с.
40. Любушин Н.П. Финансовый анализ: учебник / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Эксмо, 2010. – 336с.
41. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян. – М.: КноРус, 2014. – 392с.
42. Найденова Р.И. Финансовый менеджмент. - М.: КноРус, 2013. – 367с.
43. Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Е.В. Негашев, А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2014. – 364с.
44. Парушина Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчет-ности организаций: учеб. пособие / Н.В. Парушина. – М.: Форум, 2015. – 451с.
45. Рогова Е.М., Ткаченко Е.А. Финансовый менеджмент: учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2012. – 402с.
46. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: Издательство Гревцова, 2010. – 200с.
47. Савчук В.П. Управление финансами предприятия / В.П. Сав-чук. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. – 480с.
48. Самылин А.И. Финансовый менеджмент: учебник. - М.: Инфра-М, 2014. – 394с.
49. Саркисова Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в тор-говле: практические пособие. - М.: Дашков и К, 2010. – 244с.
50. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): учеб-ник. - М.: Магистр, 2014. – 451сТкачев В.Н. Термины «банкротство» и «несостоятельность»: сущность и соотношение // Адвокат. – 2013. - № 4, http://merac.virtbox.ru/bankrotstvo/bankrot01/term_bankrot.htm.
51. Тертышник М.И. Экономика предприятия: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2013. - 367с.
52. Тренев Н.Н. Управление финансами: учебное пособие / Н.Н. Тренев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 601с.
53. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 590с.
54. Шершеневич Г.Ф. Учение о несостоятельности. – М.: Оникс, 2012. – 511с.
55. Финансовый менеджмент: Учебник / под ред. Е.И. Шохина. – 4-е изд. – М.: КноРус, 2013. – 480с.