Разработка предложений по увеличению финансового результата от деятельности отдела по постановке и снятию.....

ВВЕДЕНИЕ


Актуальность выбранной темы определена тем, что для осуществления организацией любой деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже продукции, товаров, от оказания услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.
Организации направляют денежные средства на развитие деятельности, приобретение товарно-материальных ценностей, оплату труда работников, а также используют денежные средства для переоборудования производства, приобретение современных основных средств, свободные денежные средства предприятия могут использовать для приобретения ценных бумаг или осуществления вкладов в уставный капитал других организаций с целью получения дополнительной прибыли.
В связи с тем, что денежные средства играют важную роль в деятельности любой организации, актуализируется вопрос осуществления контроля за их движением, как для собственника, так и для государства. Этот контроль осуществляется через применение контрольно-кассовой техники (далее ККТ). Причем изначально предназначение контрольно-кассовой техники было в организации контроля за денежными средствами собственника, а в дальнейшем путем регистрации кассовых аппаратов в налоговой инспекции ККТ стало инструментом контроля и для государства. Контроль осуществляется в двух направлениях: с одной стороны проверяется достоверность сведений о выручке и объемах налогов, а с другой стороны проверяется соблюдение законодательства в данной сфере.
Важную роль в осуществлении контроля за соблюдением кассовой дисциплины играют налоговые органы. За ними действующим законодательством закреплена функция осуществления контроля соблюдения кассовой дисциплины. Именно поэтому актуализируется вопрос изучения особенностей работы отдела по постановке и снятию с учёта ККТ.
Целью данной дипломной работы является изучение особенностей работы отдела по постановке и снятию с учёта ККТ налоговой инспекции №21 и разработки предложений по увеличению финансового результата от деятельности отдела. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- рассмотреть понятие, значение, правила применения ККТ;
- исследовать методику постановки и снятия с учета ККТ в налоговых органах;
- представить краткую характеристику ИФНС России №21;
- рассмотреть характеристику деятельности отдела оперативного контроля ИФНС №21;
- выполнить анализ должностных обязанностей сотрудников отдела и рассмотреть статистику штрафов ККТ;
- разработать комплекс мер, направленных на повышение прибыльности деятельности отдела;
- выполнить оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Предмет исследования – финансово-экономические отношения налоговой инспекции, возникающие в процессе взимания штрафов ККТ. Объект исследования - ИФНС России №21.
Применяемые методы исследования - методы системного анализа, методы сравнения, обобщения и др.
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.
Во введении подробно раскрывается главная цель и задачи работы, которые необходимо решить в процессе исследования темы дипломной работы, а также актуальность исследования, которые предопределили выбор темы, методы, объект и предмет исследования.
В первой главе особое внимание уделено роли ККТ и методике постановки и снятия с учета ККТ.
Во второй главе дается общая характеристика ИФНС России №21, отдела оперативного контроля, приводится статистика взимаемых штрафов ККТ.
В третьей главе дипломной работы даны конкретные предложения по увеличению финансового результата отдела и проведена оценка их эффективности.
В заключении обобщаются основные выводы по теме исследования, обобщаются рекомендации по улучшению.

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОСТАНОВКИ И СНЯТИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ С УЧЕТА 6
1.1. Понятие, значение, правила применения контрольно-кассовой техники 6
1.2. Методика постановки и снятия с учета контрольно-кассовой техники в налоговых органах 11
2. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОТДЕЛА ПО ПОСТАНОВКЕ И СНЯТИЮ УЧЁТА ККТ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ №21 19
2.1. Краткая характеристика ИФНС России №21 19
2.2. Характеристика деятельности отдела оперативного контроля ИФНС №21 22
2.3. Анализ должностных обязанностей сотрудников отдела и статистика штрафов контрольно-кассовой технике 26
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПОСТАНОВКЕ И СНЯТИЮ С УЧЕТА КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКЕ 35
3.1. Комплекс мер, направленных на повышение прибыльности деятельности отдела 35
3.2. Оценка эффективности предложенных рекомендаций 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 50
ПРИЛОЖЕНИЯ 54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках данной дипломной работы была изучена история возникновения кассовых аппаратов. Родоначальниками современной контрольно-кассовой техники можно считать кассовые аппараты конца XIX и начала ХХ века. Само слово «касса» происходит от итальянского слова «ящик» или «вместилище» и изначально подразумевало просто место для хранения денег.
Практически одновременно с изобретением Дэвида Брауна, в 1883 году братьями Ритти в США был изобретен кассовый аппарат, еще более похожий на современную контрольно-кассовую технику. В СССР в 50-е – 60-е годы ХХ века было налажено производство собственных кассовых аппаратов. Правительство СССР стремилось внедрить кассовые аппараты отечественного производства в максимальном количестве торговых организаций, поэтому законодательством было определено обязательное использование ККТ.
После распада СССР в обязательности применения контрольно-кассовой техники возник правовой вакуум. Соответственно, в первые годы существования Российской Федерации после распада СССР каждый собственник предприятия мог самостоятельно решать: применять ли ему в своем магазине контрольно-кассовый аппарат или нет.
Однако, такое свободное положение предпринимателей продержалось недолго. Уже в 1993 году Указом Президента РФ от 16 февраля 1993г. № 224 государство обязало каждого собственника применять контрольно-кассовую технику. Впоследствии, был принят Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1.
В настоящее время применение контрольно-кассовой техники в России регулируется Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В соответствии с данным законом к понятию контрольно-кассовой техники в соответствии с данным законом, относятся контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, а также электронно-вычислительные машины, в том числе персональные и программно-технические комплексы. Также законодательством определены обязательные требования к ККТ.
Далее была рассмотрена методика постановки и снятия ККТ с учета. Для постановки на учет кассового аппарата после приобретения ККТ необходимо идти и регистрировать ККМ в налоговой. Чтобы зарегистрировать контрольно-кассовую технику, необходимо следующее:
1. Прийти в налоговую инспекцию в установленные день и время.
2. Перед тем, как идти на регистрацию кассового аппарата, необходимо собрать все необходимые документы для регистрации ККМ.
3. После проверки всех представленных документов и аппарата представитель предприятия приглашается на процесс фискализации, который происходит в установленные дату и время в помещении налоговой инспекции. После осмотра контрольно-кассовой техники осуществляется ее опломбирование маркой-пломбой, включение фискального режима (фискализация), а также активация накопителя фискальной памяти.
По окончании регистрации заявителю выдается карточка регистрации, учетный талон и возвращаются документы, прилагавшиеся к заявлению (паспорт ККТ, договор с центром технического обслуживания). Кроме того, специалист налогового органа заверяет представленный заявителем журнал кассира-операциониста. После этой процедуры можно использовать зарегистрированную контрольно-кассовую технику по ее прямому назначению.
Чтобы снять кассовый аппарат с учета необходимо:
1. Изучить особенности «своей» налоговой, так как в различных налоговых инспекциях правила могут быть различными.
2. Подготовить комплект документов.
3. Обратиться в ЦТО для согласования и проведения процедуры.
4. Сдать все документы в ИФНС.
Далее была изучена характеристика ИФНС №21 по г. Москве. Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 (ИФНС России). Находится по адресу: 109377, г. Москва, ул. 1-я Новокузьминская, 5.
Инспекция Федеральной налоговой службы №21 (ИФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Далее было определено, что организационная структура управления деятельностью ИФНС №21 по г. Москве включает отдел оперативного контроля. Изучение деятельности отдела показало, что в отделе трудится 15 человек. Отдел возглавляется руководителем. Круг обязанностей отдела достаточно широк, но одной из функций является проведение проверок и контроль за соблюдением законодательства по ККТ, постановкой на учет и снятие с учета ККТ, назначение штрафов в связи с нарушением законодательства о ККТ и др. Данные функции были переданы налоговым органам относительно недавно с января 2012 года.
Анализ функций инспекторов отдела операционного контроля показал, что функционал инспекторов достаточно широк. На следующем этапе был изучен порядок начисления и взимания штрафов за нарушение законодательства по ККТ. Проведенный анализ показал, что количество запланированных проверок превышает количество проведенных. Наибольшую долю нарушений составляют нарушения в сфере неприменения ККТ. Анализ объемов выставленных и полученных штрафов показал, что за 2014 годы было начислено штрафов ИП на сумму 98 423 тыс. руб., а оплачено было 85 632 тыс. руб., а ООО было начислено штрафов 392 700 тыс. руб., а оплачено 275 017 тыс. руб.
Таким образом, были выявлены следующие недостатки:
1. Количество проведенных проверок не соответствует плановым показателям;
2. Количество уплаченных штрафов существенно меньше суммы начисленных штрафов.
Выявленные недостатки обусловили необходимость разработки мероприятий, направленных на повышение результативности деятельности отдела оперативного контроля. В частности было предложено:
1. Реализовать мероприятия, позволяющие выполнять план по проверкам за счет расширения штата отдела оперативного контроля;
2. Разработать мероприятия, способствующие взысканию штрафов.
Оценка эффективности мероприятий показала, ч в 2014 году в отделе работало 13 инспекторов, которые выполнили 33 554 проверки ИП и 14 005 проверок ООО. Соответственно на 1 инспектора приходилось в 2014 году 2 581 проверка ИП и 1077 проверок ООО, в совокупности 3 658 проверки. Дальнейший анализ показал, что в 2014 году было не выполнено 3 954 проверки ИП и 1736 проверок ООО. В совокупности было не выполнено 5 690 проверок. В связи с этим была установлена нехватка 2- инспекторов. В связи с этим, в качестве мероприятия по повышению результативности деятельности отдела было предложено нанять в штат двух инспекторов. Тогда план проверок будет выполнен.
Что касается второго мероприятия, то в качестве мероприятий, способствующих взысканию штрафов было предложить внести изменения в НК РФ, а именно утвердить бесспорный порядок списания штрафов налоговыми органами в случае вынесения решения о взыскании и неисполнение этого решения налогоплательщиком (и отсутствии апелляции). Так же предусмотреть увеличение штрафа на 5% ввиду неисполнения налогоплательщиком требований налогового органа. Увеличение начисленного штрафа предотвратить желание налогоплательщика переложить ответственность по уплате штрафа на налоговую инспекцию.
Дальнейший анализ показал, что совокупные затраты на внедрение 2-х дополнительных должностей приведет к росту затрат на 1 655 тыс. руб.
Было установлено, что внедрение дополнительных должностей экономически целесообразно для налоговой инспекции, так как в год затраты составят 1 655 тыс. руб., что существенно меньше прироста объема взысканных штрафов на 44 215 тыс. руб. Таким образом, внедрение дополнительных должностей инспекторов в отдел оперативного контроля экономически целесообразно.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Действующие нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. 30.12.2008)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)
4. Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
5. Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 г. № 470
6. Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н
7. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Нормативные акты, утратившие силу
8. Письмо Минторга РСФСР от 26 ноября 1974 г. № 0514 «О порядке приема наличных денег предприятиями торговли и общественного питания за проданные товары и оказанные населению услуги и оформления этих операций»
9. Письмо Минторга СССР от 10 октября 1974 г. № 0194-75 «О порядке приема наличных денег предприятиями торговли и общественного питания за проданные товары и оказанные населению услуги и оформления этих операций»
10. Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 г. № 224 «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением»
11. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»
12. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П
Учебная литература
13. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
14. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
15. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
16. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
17. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
18. Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – СПб.: 2012
19. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
20. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
21. 9.Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том, Тяжких Д. С, СПб изд. Михайлова,2010
22. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
23. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
24. Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
25. 5.Финансовое право: учебник//под ред. Проф. О. К. Горбуновой. М.: Юристъ, 2011
Интернет - источники
26. Инструкция по постановке ККМ на учёт в налоговой инспекции // режим доступа: http://moyafirma.com/postanovka-kkm-na-uchet-instrukciya-po-registracii-kkt-v-nalogovoy-336.html#ixzz3Vg9SSpPI
27. Как будет проходить эксперимент по передаче данных с ККТ через интернет в налоговую // режим доступа http://www.buhonline.ru/pub/tks/2014/8/8902
28. Контрольно-кассовая техника. История вопроса // ИС Гарант, режим доступа: http://www.garant.ru/actual/kkt/
29. Контрольно-кассовая техника. Порядок регистрации ККТ // ИС Гарант, режим доступа: http://www.garant.ru/actual/kkt/registraciya/
30. Контрольно-кассовая техника. Современные требования // ИС Гарант, режим доступа: http://www.garant.ru/actual/kkt/trebovaniya/
31. Новые полномочия налоговых органов: проверка кассовой дисциплины // режим доступа http://www.klerk.ru/buh/articles/269693/
32. Основные принципы взыскания штрафов // режим доступа http://fd.ru/articles/22658-osnovnye-printsipy-vzyskaniya-shtrafov
33. Снимаем ККМ с учёта в ИФНС: общий порядок и нюансы// режим доступа: http://dezhur.com/db/start-business/register/kkm/snimaem-kkm-s-ucheta-v-ifns-obschiy-poryadok-i-nyuansy.html
34. Оспариваем штрафы за кассу и ККТ // режим доступа: http://www.glavbukh.ru/art/21820-osparivaem-shtrafy-za-kassu-i-kkt
35. Штрафы за работу без кассового аппарата и другие нарушения, связанные с применением ККМ // режим доступа: http://spb-kassa.ru/FAQ/rabota-bez-kassovogo-appara-shtraf.html
36. Официальный сайт Инспекции ФНС России № 21 - Юго-Восточный АО // режим доступа: http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/structure/inspection/?i=580985&z=3288
37. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
38. www.consultant.ru – Справочно-правовая система.