Оценка и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ОАО

Актуальность темы исследования. Тема данной работы актуальна в силу ряда причин. Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное формирование и управление движением финансовых результатов и капитала, находящихся в их распоряжении.
Грамотное управление, распределение и анализ финансовых результатов поликлиники способствует стабилизации экономической ситуации на предприятии, увеличению оборотных средств и притоку инвестиций.
Улучшение качества управления требует развития и совершенствования методологического и методического обеспечения анализа финансового состояния поликлиники и планирования его деятельности. Чтобы деятельность поликлиники обладала высокой степенью результативности, менеджменту следует придерживаться стратегии, направленной на повышение его финансовой устойчивости и платежеспособности. При этом неотъемлемой частью стратегического управления предприятием является анализ его текущей деятельности и оценка перспектив развития.
Выбор темы данной работы обусловлен тем, что в настоящее время руководители поликлиники сталкиваются с проблемами управления финансовыми ресурсами. Выясняется, что показатели и процедуры, использовавшиеся ранее для планирования деятельности поликлиники, не позволяют ему успешно конкурировать из-за высокой себестоимости продукции. Появление конкурентов не только начинает препятствовать получению привычных прибылей, но сводит иногда прибыль до нуля. Потенциальные инвесторы, в свою очередь, не могут адекватно оценить эффективность и рискованность своих долгосрочных вложений. Государственные органы, кроме проблем со сбором налогов и других обязательных платежей, испытывают серьезные сложности стратегического характера, так как в сложившихся условиях очень сложно определить уровень эффективности не только конкретного бизнеса, но и целых отраслей.
В рыночных условиях основой выживаемости и стабильности поликлиники служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых результатов поликлиники, которое позволяет ему свободно маневрировать денежными средствами, а эффективное их использование способно обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по обновлению и расширению бизнеса.
Объектом исследования является ОАО «Поликлиника «Медросконтракт».
Предметом исследования является формирование и использование финансовых результатов поликлиники
Цель исследования - проанализировать финансовые результаты поликлиники, выявить основные проблемы и дать рекомендации по улучшению финансовых результатов поликлиники.
В соответствии с целью исследования поставлены и решаются следующие задачи:
- изучить сущность и значение финансовых результатов поликлиники;
- рассмотреть факторы, влияющие на финансовые результаты поликлиники;
- освоить порядок формирования и распределения прибыли;
- изучить методы оценки финансовых результатов;
- дать характеристику краткую характеристику ОАО «Поликлиника «Медросконтракт»;
- провести анализ динамики и структуры финансовых результатов;
- провести факторный анализ финансовых результатов;
- осуществить анализ показателей рентабельности;
- разработать пути улучшения финансовых результатов ОАО «Поликлиника «Медросконтракт».
Теоретическая и методологическая база исследования составляют труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области государственных и муниципальных финансов и некоммерческих организаций, правовые акты Российской Федерации и города Москвы, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации, аналитическая и отчетная информация Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики, Департамента финансов города Москвы, научные и прикладные исследования научных институтов.
При решении задач использованы общенаучные методы финансового, экономического и сравнительного анализов, аналитический и системные подходы к объекту исследования. Для решения отдельных задач применялся метод экспертных оценок.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации, бухгалтерская отчетность ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» за 2012-2014 год, а именно: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, формы 3,4,5, а также материалы официального сайта поликлиники.
Научная и практическая значимость исследования связана с тем, что финансовые ресурсы являются необходимым условием функционирования поликлиники.
Без источников финансовых средств деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия формирования рациональной структуры источников финансовых средств поликлиники должна обеспечить его платежеспособность.
 

Введение 3
Глава 1 Теоретические основы оценки и анализа финансовых результатов деятельности предприятия 6
1.1 Порядок формирования финансовых результатов деятельности предприятия 6
1.2. Методология оценки финансовых результатов 11
1.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 19
Глава 2 Оценка и анализ финансовых результатов на примере ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» 28
2.1 Краткая характеристика ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» 28
2.2 Оценка финансовых результатов ОАО «Поликлиника «Медросконтракт». 38
2.3 Анализ финансовых результатов поликлиники 41
Глава 3 Пути улучшения финансовых результатов ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» 54
3.1 Практические рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО «Медросконтракт» 54
3.2 Расчет экономического эффекта от внедрения рекомендаций 58
Заключение 67
Список использованной литературы 73
Приложение 76

 
Заключение

Проведенное в настоящей работе исследование теоретических и практических вопросов финансовых результатов медицинского учреждения, позволило достичь цели работы и решить все поставленные задачи.
В первой главе дипломной работы были изучены теоретико-методические основы формирования финансовых результатов поликлиники.
Было установлено, что целью оценки финансового результата медицинских учреждений – выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей.
Оценка финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.
В процессе оценки определяются следующие задачи:
- систематическое контролирование выполнения плана по показателям реализации медицинских услуг и финансовых результатов;
- выясняются причины убытка деятельности поликлиники и уменьшения прибыли;
- проводят оценку доходов в сопоставлении с расходами и выявление прибыли (убытка) от реализации;
- измерение влияния факторов на показатели финансовых результатов;
- выявление резервов увеличения объемов реализации продукции, товаров и величины прибыли;
- разработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов;
- оценка работы медицинского учреждения по использованию возможностей увеличения объема прибыли и повышения рентабельности;
- разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития медицинского учреждения.
Было определено, что по порядку своего формирования последовательно различают прибыль валовую, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.
Валовой прибылью считается разница между выручкой от продажи товаров, работ и услуг за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей и себестоимостью товаров, работ и услуг.
Прибыль от продаж отличается от валовой прибыли на сумму управленческих и коммерческих расходов.
Прибыль до налогообложения зависит от разности доходов и расходов от операционной и внереализационной деятельности предприятия и является основой определения налогооблагаемой базы предприятия. Чистая прибыль предприятия (нераспределенная прибыль) определяется как прибыль до налогообложения за минусом налога на прибыль.
По источникам финансовый результат медицинского учреждения (прибыль) делится на:
1) прибыль или убыток от продажи продукции, услуг, выполненных работ;
2) прибыль или убыток от продажи излишнего имущества;
3) прибыль или убыток от внереализационной деятельности.
Прибыль или убыток от продажи продукции, услуг, выполненных работ определяется как разница между величиной выручки от продажи продукции в текущих ценах (без учета НДС и акцизов) и суммой затрат на выпуск и продажу продукции, которые включаются в себестоимость.
Во второй главе был проведен анализ финансовых результатов ОАО «Поликлиника «Медросконтракт».
По результатам проведенного исследования было выявлено, что отрицательным моментом при анализе основных показателей компании можно отметить уменьшение в 2012-2014 гг. выручки от реализации, прибыли от продаж и чистой прибыли в 2014 году.
Снижение выручки в 2014 году на происходит за счет уменьшения организацией объемов продаж. Показатели рентабельности продаж в 2013 году имеет отрицательную динамику за счет снижения чистой прибыли на -42 721 тыс. руб. В 2014 году все показатели рентабельности еще больше снижаются в связи с уменьшением чистой прибыли компании 296932 тыс.руб., что связано, в свою очередь, с уменьшением расходов по обычной деятельности.
Показатель фондоотдачи компании в 2012-2014 гг. показывает так же отрицательную динамику. Таким образом, показатель фондоотдачи показывает, что на 1 рубль имеющихся основных средств компании в 2012 году приходилось 0,50 руб. балансовой прибыли, в 2013 году – 0,52 руб. балансовой прибыли, в 2014 году – 0,48 руб. балансовой прибыли, что говорит о снижении эффективности использования компанией основных средств.
Анализируя изменения данных бухгалтерского баланса ОАО «Поликлиника «Медросконтракт», было выявлено, что поликлиника активно стала использовать инструмент долгосрочного кредитования. Стоимость имущества поликлиники в отчетном 2014 году снизилась на 3424 тыс.руб. или на 0,25 %. Что свидетельствует о снижении производственных возможностей ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» и заслуживает отрицательной оценки, так как сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия снижается. В предыдущем 2013 году было отмечено снижение производственных возможностей в размере 13692 тыс. руб., темп снижения составлял 1,0%.
Рост стоимости внеоборотных активов в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 3672 тыс. руб. или на 23% сопровождалось снижением текущих активов на 7096 тыс. руб. или на 1,11%.
Снижение текущих активов в 2014 году по сравнению с 2013 годом обусловлен снижением запасов на 2268 тыс. руб. или на 60,08%, сокращением финансовых вложений на 560707 тыс.руб. Денежные средства сократились в 2014 году на 4975 тыс.руб. или на 71,36%.
Данные анализа пассива баланса свидетельствуют о том, что снижение стоимости имущества предприятия в 2014 году по сравнению с 2013 годом обусловлено снижением заемных и собственных средств ОАО «Поликлиника «Медросконтракт».
Уставный капитал на протяжении всего анализируемого периода остался неизменным. Собственные средства в 2014 году были уменьшены на 301168 тыс. руб. за чет непокрытого убытка в размере 296832 тыс.руб. Данный факт отрицательно повлиял на деятельность и компании.
Краткосрочные обязательства уменьшились в 2014 году на 496162 тыс.руб.или на 94,87%, произошел данный факт за счет уменьшения заемных средств и кредиторской задолженности. Это, скорее всего, положительная тенденция.
У исследуемой поликлиники, имеется тенденция снижения таких показателей как основные средства, выручки в 2012-2014 гг., значительное сокращение чистой прибыли.
За 2013 год в сравнении с 2012 годом прирост выручки составил 1,55%, снижение себестоимости – 9,37%; прирост валовой прибыли составил 42,96%.
За 2014 год снижение выручки составило 9,73%, себестоимости –11,22%; валовая прибыль снизилась на 6,12%.
Динамика отрицательно характеризует деятельность компании в 2014 году и говорит в целом о неэффективном управлении компанией. Данные анализа показали неравномерную прочую деятельность в 2013 году - темп снижения прочих доходов и темп роста прочих расходов.
За счет превышения уплаты процентов за пользование займами над получением процентов в 2014 году от прочей деятельности в целом поликлиника имеет убыток в размере -296832 тыс. руб.
В 2012-2014 годах также наблюдается наличие убытка от прочей деятельности.
Следует отметить, что прочие доходы в 2012-2014 годах не окупают прочие расходы. Предприятие в 2012-2013 годах имеет чистую прибыль. А в 2014 году убыток. Динамика чистой прибыли показывает снижение в 2013 году - на -42721 тыс. руб. и снижение в 2014 году в сравнении с 2013 годом еще на -296932 тыс. руб., что связано с уменьшением выручки от продажи медицинских услуг.
Таким образом, анализ финансовых результатов в ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» выявлены следующие недостатки:
поликлиника имеет убыток в отчетном году;
значительное увеличение прочих расходов, превышающие доходы поликлиники;
рентабельность продаж снижается и имеет отрицательное значение в отчетном году;
показатель рентабельности собственного капитала имеет отрицательное значение в 2014 году.
В третьей главе для улучшения финансовых результатов ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» предлагается увеличить показатель чистой прибыли.
Основными перспективами развития поликлиники должны быть связаны с:
- увеличением объема и качества оказываемых амбулаторно-поликлинических услуг населению,
- активным сотрудничеством со страховыми компаниями,
- разработкой и внедрением новых медицинских программ,
- совершенствованием профессионального уровня персонала,
- увеличением прибыльности,
- совершенствованием медицинского оборудования.
Необходимо провести мероприятия по снижению прочих расходов поликлиники. Для этого рекомендуем создать отдел маркетинга, которая будет заниматься оценкой внутренней и внешней среды поликлиники, проводить опросы, формулировать и поддерживать имидж поликлиники.
В итоге по предварительному расчету от открытия отдела маркетинга будет получена дополнительная прибыль в размере 124544 тыс. руб.
Предлагаемые мероприятия по улучшению финансовых результатов позволят ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» повысить чистую прибыль. При этом показатель чистой прибыли ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» увеличится 598053 тыс. руб. За счет роста чистой прибыли вырастет показатель рентабельности и составит 132,78 %. Таким образом, по результатам проведенных в третьей главе настоящей работы, расчетов по повышению финансовых результатов ОАО «Поликлиника «Медросконтракт» можно сделать вывод о том, что разработанные мероприятия позволят объекту исследования повысить прибыль и рентабельность продаж.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301. -КонсультантПлюс. [Электрон.ресурс]. - Электрон.дан. - [М., 2015.]
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. - № 32. - Ст. 3340. - КонсультантПлюс. [Электрон.ресурс]. - Электрон.дан. - [М., 2015.]
3. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента Т 1. – 4-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2012. – 1330с.
4. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами – М.: Эльга, 2011. – 768с.
5. Бобылёва, А. З. Финансовый менеджмент: проблемы и решения: учебное пособие – Москва: Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации: Дело, 2013- 302с.
6. Богдановская Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Мн.: Высш. шк., 2013. –266 с.
7. Бодунов А. Что поможет сэкономить на выплатах по налогу на имущество // Финансовый директор. 2011 - №12
8. Борисов Р. Не торопитесь привлекать инвесторов, сначала наведите порядок в бизнесе // Финансовый директор. – 2011. - №7-8
9. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие - М.: КноРус, 2015. – 232 с.
10. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). – М.: Инфра-М, 2010. – 240 с.
11. Варламова Т.П. Финансовый менеджмент: Учебное пособие - М.: Дашков и К, 2015. .- 304 с.
12. Галицкая С.В., Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий – Москва: Эксмо, 2010. – 98 с.
13. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.:Проспект, 2011. – 360 с.
14. Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 496 с.
15. Джаарбеков С. Резервы для законной оптимизации налога на прибыль // Финансовый директор. – 2011. - №3.
16. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова. -6-е изд. перераб. и доп.-М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2010. – 368с.
17. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега-Л, 2012. -400 с.
18. Зимин, А.Ф. Экономика предприятия: Учебное пособие / А.Ф. Зимин, В.М. Тимирьянова. - М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2012. –с.- 288.
19. Илышева Н.Н., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С. И. Крылов. М., ЮНИТИ, 2012. –147 с.
20. Илюхина И. Коллекция полезных управленческих отчетов на основе бухгалтерских данных // Финансовый директор. 2011 - №7-8
21. Капустин А. Утроить прибыль за год: при правильной мотивации все возможно // Финансовый директор. – 2012. - №12.
22. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2010. – 1067 с.
23. Когденко В.Г. Экономический анализ. 2-е изд., перераб. и доп.– М.: 2011. – 399 с.
24. Кольцова И. Нормативы ликвидности, финансовой устойчивости и независимости для вашей компании // Финансовый директор. 2011 №4
25. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010. – 768 с.
26. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для вузов. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 575 с.
27. Новашина Т.С., Карпунин В.И., Волнин В.А., Финансовый менеджмент. М.: МФПА, 2012.- с.204.
28. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 5-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 303 с.
29. Салостей С. Сколько стоит собственный капитал компании // Финансовый директор. 2011 - №7-8.
30. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ.– М.: Проспект, 2010. - 624 с.
31. Сизова О. Как расширить бизнес без привлечения заемных средств: опыт чайного ритейлера // Финансовый директор. – 2012. - №10.
32. Смирнов К. Отчетность для контроля над бизнесом // Финансовый директор. – 2010. №11
33. Шеремет А.Д., Сайфилин Р.С., Негашев Е.В. Методы финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2015. –535 с.
34. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 368 с.
35. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: учебник. – 4-е изд. М.:КНОРУС, 2012. – 480 с.
36. http://www.consultant.ru официальный сайт Консультант Плюс
37. http://www.garant.ru информационный портал ГАРАНТ
38. http://www.medros.ru официальный сайт ОАО «Поликлиника Медросконтракт»