Лизинг в России: опыт и пути развития

В связи с постоянно возрастающей конкуренцией предприятия должны в короткий срок выбирать приоритетные направления развития, поэтому компаниям, как малого, так и среднего бизнеса важно иметь хороший производственный потенциал. Поскольку собственные финансовые ресурсы компании дефицитны, а доступ к банковскому кредиту ограничен, для обновления своего производственного потенциала компании могут прибегнуть к такой форме инвестиционной деятельности как лизинг.
Перед каждой компанией стоит проблема обновления производственных мощностей в условиях недостатка временных и финансовых ресурсов. Данную проблему может решить лизинг, так как он позволяет ускорять процессы обновления материально-технической базы.
В условиях рыночной экономики лизинговые операции выходят на качественно новый уровень. Многие экономические субъекты прибегают к финансовому лизингу целенаправленно, рассматривая его в качестве источника финансирования оборудования с длительным сроком службы. Что, несомненно, повышает величину производственного потенциала предприятия, способствует эффективному использованию инновационных технологий. Лизинговые операции по сравнению с другими схемами финансирования существенно изменяют финансовые потоки предприятия. Данные изменения, как правило, приводят к увеличению финансовой реализуемости инвестиционных проектов предприятия, включая проекты, направленные на создание и продвижение к потребителям продуктовых инноваций с длительным сроком использования.
Макроэкономическая нестабильность, характерная для сегодняшнего состояния мировой экономики, является фактором, вносящим корректировки в процесс ведения бизнеса и вызывающая определенные сдвиги и изменения в экономике России. Характерной чертой современного кризиса является реструктуризация внутреннего потребления ресурсов. Действие политики санкций как со стороны США и ЕС в отношении России, так и ответные санкции нашей страны создали поле для переориентации экономики, в частности импортозамещение товаров и услуг. Новые условия дают возможность развитию отечественного рынка оборудования и капитальных инвестиций. В этой связи становится наиболее важным вопрос о лизинговом обеспечении сделок по приобретению компаниями объектов основных средств.
Лизинг, являясь инструментом действенного инвестирования, выступает в очень выгодном свете в экономическом и финансовом отношении. Он имеет ряд преимуществ перед иными, более традиционными схемами вложений в приобретение и модернизацию основных активов.
Все вышесказанное позволяет нам заключить, что тема дипломной работы является достаточно актуальной.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию лизинговых операций с учетом использования зарубежного опыта на основе анализа рынка лизинговых услуг в Российской Федерации в современных условиях.
Поставленная цель обусловила решение следующих задач:
показать социально-экономическую сущность лизинга, классификацию, роль, значение и преимущества;
рассмотреть нормативно-правовую базу регулирования и особенности налогового учета лизинговых операций;
определить особенности учета рисков и методы их снижения на основе лизинговых операций;
проанализировать рынок лизинговых операций Российской Федерации в современных условиях и его структуру;
оценить проблемы и перспективы развития лизинга в России с учетом использования зарубежного опыта.
Предметом исследования являются принципы развития и функционирования лизинговых операций, а объектом выпускной квалификационной работы – рынок лизинговых услуг.
Методы исследования. Методической основой являются положения современной экономической теории, научные труды отечественных и зарубежных ученых в данной сфере. Для решения поставленных в работе задач применялся диалектический метод научного познания, а также общенаучные методы исследования: комплексный анализа и синтез, формальная и диалектическая логика, метод системного анализа; сравнительный анализ; экономико-математический анализ; структурный подход.
Информационной базой работы послужили использованные в работе специализированные периодические и справочные издания РФ, зарубеж-ных стран, международных организаций и институтов. Были также широко использованы доклады, тематические обзоры и издания СНГ, ЕС и других международных организаций
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, состоящего из 42 источников, и приложений.
В первой (теоретической) главе: «Теоретические аспекты лизинговых операций в современных условиях» рассмотрены основы лизинговых операций, их роль и значение, показана нормативно-правовая база регулирования и особенности налогового учета лизинговых операций, определены особенности учета рисков и методы их снижения на основе лизинговых операций.
Во второй (аналитической) главе: «Исследование лизинговых операций в Российской Федерации» проанализирована динамика и основные тенденции рынка лизинговых операций в современных условиях, исследована его структура в Российской Федерации.
В третьей (рекомендательной) главе: «Пути развития лизинга в России» определены проблемы и перспективы развития лизинга в России, рассмотрен зарубежный опыт развития лизинговых операций.

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 6
1.1. Социально-экономическая сущность лизинга, его роль, значение и преимущества 6
1.2. Нормативно-правовая база регулирования и особенности налогового учета лизинговых операций 18
1.3. Особенности учета рисков и методы их снижения на основе лизинговых операций 21
2. ИССЛЕДОВАНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 25
2.1. Анализ рынка лизинговых операций в современных условиях 25
2.2. Исследование структуры рынка лизинговых операций в Российской Федерации 34
3. ПУТИ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГА В РОССИИ 42
3.1. Проблемы и перспективы развития лизинга в России 42
3.2. Использование зарубежного опыта в развитии лизинговых операций 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 63
ПРИЛОЖЕНИЕ А 68

Значимость и необходимость развития лизинга в Российской Федерации, включая становление рынка лизинговых операций, обусловлены рядом причин, важнейшими из которых являются значительная доля морально-устаревшего оборудования, неэффективность его использования. Лизинг, объединяющий в себе все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций, может стать одним из путей решения этой проблемы.
Исходя из рассмотренного теоретического материала, мы сделали вывод, что лизинговый рынок многообразен по формам и видам, имеет сотни представлений лизинговых договоров и регулирующих нормативов и регламентов по лизинговым операциям. Классификацию видов лизинга производят, руководствуясь следующими признаками: отношение к предмету лизинга; способ финансового обеспечения лизинговой операции; тип лизинговых активов; состав субъектов лизингового контракта; окупаемость сдаваемого в лизинг имущества; вид рынка, на котором производятся лизинговые операции; льготы и преференции перед законодательным регулированием налоговых и таможенных платежей; порядок исчисления и уплаты лизинговых платежей.
Рассмотренные подходы к регулированию механизмов лизинговой деятельности позволили нам сделать вывод о различии в концепциях права собственности на лизинговое имущество. Одни страны придерживаются концепции юридического собственника, другие – концепции экономического собственника, так же возможно сочетание обеих концепций. В России же право перехода собственности на имущество к пользователю необязательно, и полностью выплаченная сумма лизинговых платежей также не является основанием смены собственника, следовательно, Россия придерживается концепции юридического собственника. В соответствии с российским законодательством, только стороны лизинговой сделки по обоюдному желанию должны определять право перехода собственности. Однако, согласно практикам, применяемым в мире (в частности США), концепции права собственности не играют важной роли в развитии лизинговой деятельности.
Изучение темпов развития российского рынка лизинга по данным различных источников подтвердило, что рынок лизинга в период 2012-2013 г. пребывал в точке максимального роста и развития, переходя на следующий этап – этап насыщения. Несмотря на прирост объема нового бизнеса в 2013 году относительно предыдущего года на 2,3 % в относительных показателях и увеличения объема полученных лизинговых платежей в 2013 году на 7,1 % в относительных показателях, темпы прироста объема профинансированных средств в 2013 г. незначительно снизились на 1,6 % в относительных показателях по сравнению с аналогичными показателями 2012 года. В 2014 году наблюдается сокращение объемов нового бизнеса по лизинговым сделкам.
Проанализировав рынок лизинговых операций в Российской Федерации, можно сделать вывод, что все основные показатели в течение 2014 года ухудшились. Снижение, прежде всего, связано с ухудшением общей ситуации в экономике страны в целом.
Анализ структуры показал, что рынок лизинга в России прогрессирует относительно высокими темпами за счет эффекта низкой исходной базы и реализации крупных проектов в отдельных отраслях, включая транспортную. Другая особенность нашего рынка – его концентрация (отраслевая, региональная) – также в целом продолжает сохраняться. Рост российского рынка обеспечивается в основном за счет традиционных продуктов.
Определяя проблемы и перспективы развития лизинга, мы изучили оптимистический и пессимистический сценарий развития и сделали вывод, что прогнозируется сокращение объема нового бизнеса и при позитивном, и при негативном сценарии. Темпы прироста полученных платежей и профинансированных средств в 2015 году продемонстрируют динамику, схожую с 2009 годом.
Изучив зарубежный опыт совершения лизинговых операций и сравнив отечественный и европейский рынки лизинга, мы пришли к выводу, что рынок России и Европы существенно различаются. Но для решения стоящих перед отраслью проблем в нашей стране все условия созданы, нужна лишь добрая воля отраслевого сообщества для продвижения своих интересов. Хотя и в существующих правовых рамках этот бизнес прибыльный.

1. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2012 года № 717 (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 года № 315) // Официальный сайт Министерства сельского хозяйства Российской Федерации [Электронный ресурс]: http://http://www.mcx.ru/navigation/docfeeder/show/342.htm (дата обращения: 15.09.2015).
2. О совершенствовании лизинговой деятельности в агропромышленном комплексе: Постановление Правительства РФ от 22.05.2001 года № 404 // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 18.09.2015).
3. О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ (ред. от 04.11.2014 года) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 18.09.2015).
4. Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга: приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 (ред. от 23.01.2001). // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 18.09.2015).
5. Постановление правительства РФ от 29 июня 1995 года № 663 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности». // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 18.09.2015).
6. Правовое регулирование лизинга в Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a69/41813.html (дата обращения: 14.09.2015).
7. Приказ от 17 февраля 1997 года № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 18.09.2015).
8. Указ президента РФ от 17 сентября 1994 года № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 18.09.2015).
9. Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге». // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 18.09.2015).
10. Апушова Т. С., Бурлуткин Т. В. Концептуальные основы и принципы финансового оздоровления сельскохозяйственных организаций в условиях вступления России в ВТО. // Бизнес. Образование. Право. Вест-ник Волгоградского института бизнеса. – 2014. – № 1. – С. 64-67.
11. Баженова В.И. Методическое обеспечение бухгалтерского учета и контроля операций лизинга: автореф. дисс. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / В.И. Баженова. – Йошкар-Ола, 2012. – 19 с.
12. Батаева Н.А. Исследование экономических отношений сферы финансового лизинга в условиях экономической неопределенности. // Науковедение. – Ярославль: ИГУПИТ, 2014. – Вып. 2. Март-апрель. – С. 1-14.
13. Болдырев В.Н. Лизинг как форма инвестиций в условиях антикризисного управления предприятием. // Территория науки. – Воронеж: ВЭПИ, 2014. – № 4. – С. 28-32.
14. Будаева М. С. Проблемы и пути решения инвестиционной политики посредством лизинговой формы финансирования учеными Иркутской области // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. – 2014. – № 4. – С. 210-214.
15. Вахитов Д.Р., Тазиев И.В., Тимирясов В.Г. Лизинг: зарубежный опыт и российская практика – Казань: Таглимат, 2008г. – 92 с.
16. Владимирова А.В. Развитие лизинга отечественной техники в России в условиях санкций. // Вестник Донского государственного аграр-ного университета. – Ростов н/Д: ФГБОУ ВПО «Донской государственный аграрный университет», 2015. – № 1-2(15). – С. 65-70.
17. Дегтярь А.С., Еремеева Л.Э., Журба Л.А., Засемчук И.В., Иванец М.Г., Игнатова Е.М., Клунко Н.С., Назарян М.М., Нефедова В.Н., Савинова А.А., Семенченко С.В., Топорков А.И., Сорокин А.Н. Инновационно-технологическое развитие регионов России. – Новосибирск, 2014. – 128 с.
18. Деникаева Р. Н., Альберт В. А. Скоринг в России и за рубе-жом // Научное обозрение. – 2013. – № 10. – 792 с.
19. ЕС может компенсировать потери производителей от российских санкций из фонда сельского хозяйства // Ведомости. – 11.08.2014. – № 145 (3649) [Электронный ресурс]: http://www.vedomosti.ru/politics/news/31962131/ochered-za-pomoschyu (дата обращения: 15.09.2015).
20. Ковалев В. В. Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты. – М.: Проспект, 2014.
21. Корнева Е.В., Корень А.В. Факторы, влияющие на предпринимательскую активность региона // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 6. – С. 622.
22. Костюченко Н. С. Анализ кредитных рисков. – М.: «Ски-фия», Санкт-Петербург, 2010.
23. Кулагина М. Е. Совершенствование механизма управления оптимизацией финансовых ресурсов / Экономический анализ: теория и практика. – № 8. – 2008.
24. Латкин А. П. Российский Дальний Восток: ретроспектива и перспектива социальноэкономического развития // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2012. – № 3. – С. 120-128.
25. Логунов Д.А. Организация и методика аудита лизинговых операций: автореф. дисс. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Д.А. Логунов. – Москва, 2001. – 22 с.
26. Лосевская С.А. Лизинг – финансовый инструмент инвестиционной деятельности предприятий. Кризис экономической системы как фактор нестабильности современного общества. Материалы 3-й международной научно-практической конференции. Ч. 1-я. г. – Саратов: Академия Бизнеса, 2014. – 129 с.
27. Лосевская С.А. Лизинг как способ привлечения инвестиционного капитала // Инновационные пути развития АПК: проблемы и перспективы / Материалы международной научно-практической конференции: в 4 т. - пос. Персиановский, 2013. – С. 194-197.
28. О текущей ситуации в агропромышленном комплексе Российской Федерации в сентябре 2014 года // Официальный сайт Министерства сельского хозяйства Российской Федерации [Электронный ресурс]: http://www.mcx.ru/documents/document/show/15381.htm (дата обращения: 08.09.2015).
29. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Инвестиции в основной капитал. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstatmain/rosstat/ru/statistics/ enterprise/mvestment/nonfinancial/ (дата обращения 24.09.2015).
30. Плужник М. В. Возрождение материального производства в России как условие обеспечения экономической безопасности // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. – 2013. – № 2. – С. 161-166.
31. Прохоров А.В. Лизинг как финансовый инструмент развития экономики России. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://economy-libcom/lizing-kak-finansovvv-instrument-razvitiva-ekonomiki-rossii
32. Рязанцева M.B. Перспективы и проблемы развития лизинга в России // Современные научные исследования и инновации. – Сентябрь 2012. – № 9 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2012/09/16756
33. Сахарова И.В. Правоотношения, возникающие из договоров лизинга и купли-продажи объекта лизинга. – М.: Юстицинформ, 2013. – 316 с.
34. Семенова Н. Н. Мониторинг эффективности финансового обеспечения продовольственной безопасности России // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. – 2014. – № 2. – С. 155-159.
35. Серебрякова Т.Ю. Внутренний контроль и информационная система организаций: монография / Т.Ю. Серебрякова. – Чебоксары: ЧКИ РУК, – 228 с.
36. Серебрякова Т.Ю. Риски организации и внутренний экономический контроль: монография. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 111 с.
37. Субаева А. К. Развитие сельскохозяйственного машиностроения как фактор повышения конкурентоспособности технической базы АПК // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. – 2013. – № 1. – С. 103-107.
38. Титова Н. Ю., Ворожбит О. Ю. Оценка предпосылок кластеризации приморского края // Региональная экономика: теория и практика. – 2014. – № 33. – С. 13-20.
39. Ускорение экономики – через форсированный рост инвестиций в основной капитал // ТПП-Информ [Электронный ресурс]: URL http://www.tpp-inform.ru/news/16990.html (дата обращения: 18.09.2015).
40. Ширяева Г.Ф. Организация и совершенствование бухгалтерского учета лизинговых операций: дисс. ... канд. экон. наук. – Москва, – 189 с.
41. Штельмах В. Стратегии формирования портфеля лизинговых проектов и минимизация соответствующих рисков // Лизинг-курьер, – ноябрь – декабрь 2012. – № 6.
42. Шулин ПІ., Фейтао Ю. Общая характеристика правового режима лизинга. – М. : Проспект, 2014.