Учет и анализ движения денежных средств организации

Денежные потоки хозяйствующего субъекта во всех их формах и ви-дах, а соответственно и совокупный денежный поток выступают важнейшим самостоятельным объектом управления финансами. Управление денежными потоками выступает тем инструментом, при помощи которого можно получить желаемый результат деятельности субъекта экономики – необходимую сумму прибыли. Тщательно проведенный анализ денежных потоков является основой эффективности управления денежными средствами компании.
Виды расчетов, которые связаны с движением потоков денежных средств в компании, состоят из расчетов в форме наличного и в безналичного характера. Значительной частью денежных потоков компании является безналичный оборот, она предполагает определенного рода разрыв во времени движения товаров и денег. Осуществление движения потоков денежных средств безналичного характера происходит согласно записям по счетам плательщиков и получателей денежных средств в учреждениях кредитной сферы, посредством осуществления зачета требований взаимного характера и передачи оборотной документации (векселей, варрантов и т.д.).
Сферу применения денежных средств наличными в компании в усло-виях рыночной экономики в основе своей связывают с осуществлением расчетов с собственным персоналом и иными физическими лицами по:
- оплате физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги, которые были оказаны компанией;
- оплате труда персонала, выплате иных видов денежных доходов;
- выдаче сумм под отчет собственным работникам и др.
Данного рода обстоятельствами является обусловленным выбор темы исследования выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ООО «Строительно-монтажное управление».
Предметом исследования выступает механизм управления и учета де-нежных потоков в субъекте хозяйствования.
Целью выпускной работы является анализ учета и управления денеж-ными потоками субъекта хозяйствования и разработка рекомендаций по улучшению данного механизма.
Соответственно, для выполнения указанной цели является необходи-мым решить такого рода задачи:
- исследовать теоретико-методологические основы по управлению и учету денежными потоками субъектом хозяйствования;
- провести анализ результатов управления денежными потоками в субъекте хозяйствования;
- охарактеризовать состояние учета денежных потоков в компании;
- проанализировать денежные потоки ООО «СМУ» за 2012-2014 гг.
- на основе проведенного анализа разработать рекомендации по улучшению механизма управления денежными потоками и организации их учета в ООО «СМУ».
Потребность в исследовании управления денежными потоками субъекта экономики определяет актуальность дальнейшей разработки теоретических и методических вопросов, касающихся анализа и учета денежных потоков субъекта хозяйствования.
Теоретической и методологической основой выполнения курсовой работы явились труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов (Бланк И.А., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Пласкова Н.В., Филатова Т.В. и др.). В работе были использованы законодательные нормативно-правовые акты. Помимо этого, источниками необходимых сведений послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а вместе с тем и материалы бухгалтерской отчетности ООО «СМУ» за 2012-2014гг.
В выпускной работе были использованы методы табличного и графического анализа, методы вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия, а также метод группировки и классификаций.
Практическая значимость проводимого исследования заключается в осуществлении разработки конкретных мероприятий, которые направлена на совершенствование процесса управления и учета денежных потоков в ООО «СМУ».
Выпускная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе автором рассмотрены теоретические аспекты анализа и учета денежных потоков в субъекте экономики: значение денежных средств в деятельности субъекта хозяйствования, экономическая сущность денежного потока в субъекте экономики и классификация его видов, основы его учета и анализа для целей управления.
Во второй главе автором представляется характеристика субъекта хозяйствования, проведен анализ результатов управления денежными потоками ООО «СМУ», характеристика организации их учета, а в третьей главе разработаны рекомендации по повышению эффективности управления и учета денежными потоками предприятия.

 

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств 6
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации
1.2. Основы учета движения денежных средств в организациях
1.3. Методы анализа денежных потоков организации
ГЛАВА 2 Учет и анализ движения денежных средств в ООО «СМУ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
2.2 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
2.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «СМУ»
2.4 Анализ движения денежных средств в ООО «СМУ»
ГЛАВА 3 Совершенствование денежных потоков в ООО «СМУ»
3.1 Пути совершенствования организации учёта денежных средств
3.2 Оптимизация движения и резервы повышения эффективности использования денежных потоков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

В работе представлены теоретические и практические основы учета и анализа потоков денежных средств в организации. В субъекте хозяйствова-ния с движения денежных средств начинается и им заканчивается его производственно-коммерческий цикл. Вся деятельность субъекта хозяйствования, которая направляется на получение необходимой суммы прибыли, требует того, чтобы денежные средства были переведены в разного рода активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в ходе продажи продукции (работ, услуг). Результаты ведения предпринимательской деятельности считаются достигнутыми тогда, когда процесс инкассирования приносит тот поток денежных средств, на основе которого берет начало новый цикл, который обеспечивает получение необходимой суммы прибыли.
Денежные потоки выступают наиболее дефицитным ресурсом в тран-зитивной экономике, и успех субъекта хозяйствования (корпорации) в большинстве своем устанавливается способностью ее руководящего состава мобилизовать и эффективным образом использовать имеющиеся денежные средства. В качестве основного метода управления денежными активами (средствами) субъекта хозяйствования выступает проведение их анализа.
Для учета денежных потоков в компаниях используют счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». По компании ООО «СМУ» была дана характеристика учета денежных средств, где было выявлено, что в учете нет никаких недостатков. Все достаточно стандартно.
Проведенный анализ движения денежных средств по ООО «СМУ» показал, что за отчетный период незначительно уменьшился объем денежной массы в части поступления денежных средств, в части выбытия денежных средств наблюдается увеличение.
Как видно, основной приток и отток денежных средств происходит при текущей деятельности предприятия. Финансовая деятельность занимает небольшую долю в общей сумме денежных средств.
ООО «СМУ» активно извлекает деньги их внеоборотных активов, а именно, из основных средств (в 2013 году – 338 тыс.руб., в 2014 году – 7905 тыс.руб.). Предприятие также вкладывало деньги в оборотные активы в 2012-2014 годах, а именно, в материально-производственные запасы – в 2013 году - 9547 тыс.руб., в 2014 году – 5186 тыс.руб.
При этом в 2014 году извлекает средства из дебиторской задолженности в сумме 5186 тыс.руб., это можно оценить положительно, так как присутствие средств на счетах дебиторов отвлекает их из участия в производственном процессе.
Если рассматривать воздействие динамики показателей пассива баланса ООО «СМУ» на его денежный оборот, можно заметить, что анализируемое предприятие, управляя денежными потоками, увеличило краткосрочные кредиты в 2014 году на 24818 тыс.руб.
Положительным при этом считается уменьшение кредиторской задолженности в 2014 году на 14561 тыс.руб. ООО «СМУ» также увеличило сумму нераспределенного убытка, что является также фактором уменьшения его суммы денежных средств.
В целом, можно сделать такие выводы о формировании денежных средств предприятия:
- снижается собственный капитал в 2014 году на 537 тыс.руб. по причине увеличения суммы нераспределенного убытка;
- увеличивается сумма запасов на 5186 тыс.руб., что отрицательно воздействует на изменение денежного потока;
- большие суммы кредиторской задолженности – 20297 тыс.руб. на конец 2014 года при недостаточных суммах дебиторской задолженности – 6496 тыс.руб. Нарушается финансовое равновесие, а это является недопустимым в условиях рыночной экономики.
Все представленные направления по улучшению управления потоками денежных средств ООО «СМУ» позволят улучшить поступление денежных средств на предприятия и сделать эффективными его финансовые потоки, среди них:
- для улучшения управления денежными средствами было предложено улучшения управления дебиторской задолженности в виде предоставления скидки 4/10 ne45, результатом такой политики будет прибыль с каждой 1000 руб. в размере 361 руб.;
- было предложено применение контроля за кредиторской и дебиторской задолженностями посредством пересмотра кредитной политики по отношению к покупателям, составление ранжирования контрагентов в реестре платежей;
- улучшение управления запасами компании посредством применения метода «АВС-анализа»;
- введение должности финансового менеджера с целью планирования и контроля денежных потоков компании.
Для улучшения учета денежных средств было рекомендовано ООО «СМУ» внедрение программы внутрихозяйственного контроля, разработки приказа о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки, на которые происходит выдача денежных средств под отчет, а вместе с тем перечень лиц, которые имеют право получения денежных средств в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11. 1994 г. №52-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.04.2013 №56-ФЗ).
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изм. и доп.).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-четности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (ред. от 24.12.2010).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» – ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Минфина от 06.10.2008 г. №107н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» – ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» – ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.
7. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза-тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» – ПБУ-3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
10. Методические указания по проведению анализа финансового со-стояния организации, утвержденные Приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) от 23.01.2001 №16.

11. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / под ред. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 617 с.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2015. – 928 с.
13. Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ / С.М. Бадмаева. – СПб.: Питер, 2014. – 512с.
14. Бережная Е.В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие / Е.В. Бережная, в.И. Бережной, О.Б. Бигдай. – М.: Инфра-М, 2013. – 336с.
15. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты / А.З. Бобылева. – М.: Издательство Московского Университета, 2013. – 224с.
16. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих / Т.П. Бур-луцкая. – М.: Инфра-Инженерия, 2015. – 208с.
17. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2015. – 424с.
18. Вяткин В.И. Финансовые решения в управлении бизнесом. – 4-е изд. / В.И. Вяткин, В.А. Гамза, Дж. Дж. Хэмптон. – М.: Юрайт, 2014. – 326с.
19. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт, 2014. – 496с.
20. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДиС, 2014. – 144с.
21. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Юрайт, 2014. – 287 с.
22. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 432 с.
23. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - 6-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 448 с.
24. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт, 2015. – 496 с.
25. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. 2-е изд. – М.: Проспект, 2011. – 624с.
26. Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум / Н.А. Казакова. – М.: Юрайт, 2014. – 540с.
27. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: Форум, 2014. – 288с.
28. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2016. – 736с.
29. Киселева О.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.В. Киселева, С.Г. Чеглакова, О.В. Скрипкина. – М.: Дело и сервис, 2014. – 448с.
30. Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет. Понятия, алгоритмы, показатели. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2015. – 1006с.
31. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. / А.И. Алексеева [и др.]. – М.: Кнорус, 2015. – 720с.
32. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 608с.
33. Меньшиков П.А. Бухгалтерия без авралов и проблем / П.А. Меньшиков. – М.: Манн, Иванов и Фербер, 2013. – 336с.
34. Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - 3-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 512 с.
35. Пласкова Н.С. Информационная база анализа денежных потоков/ Н.С. Пласкова // Финансовый бизнес. - 2014. - №8. - С. 24-26.
36. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 649с.
37. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учёт. Практикум. – М: Форум, Инфра-М, 2015. – 232 с.
38. Сапожников Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожников. – М.: КноРус, 2016. – 464с
39. Теплова Т.В. Эффективный финансовый директор: Учебное пособие / Т.В. Теплова. – М.: Юрайт, 2014. – 508с.
40. Филатова Т.В. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / Т.В. Филатова, П.Н. Брусов. – М.: КноРус, 2013. – 232с.
41. Хахонова Н.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Н.А. Хахонова. – М.: КноРус, 2014. – 570с.
42. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 384с.
43. Шадрина Г.В. Экономический анализ. Теория и практика. / Г.В. Шадрина. – М.: Юрайт, 2014. – 516с.
44. Экономика, организация и управление на предприятии / под ред. Тимофеевой Е.В. – Ростов-на-Дону: Феникс. 2015. – 480с.
45. Официальный сайт Минфина. Доступ: http://www.minfin.ru/ru/ .
46. Официальный сайт Банка России. Доступ: http://www.cbr.ru/.
47. Информационный сайт «Бухгалтерия-онлайн». Доступ: http://www.buhonline.ru/.
48. Информационный сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов. Доступ: http://www.buhgalteria.ru/.
49. Информационный сайт для бухгалтеров и аудиторов «Бухгалтер 911». Доступ: http://buhgalter911.com/.
50. Информационный сайт «Сайт московского бухгалтера». Доступ: http://www.debet.ru/.