Управление движением денежных средств на предприятии (на примере конкретной организации, или предприятия указать какого)

Актуальность выбранной темы исследования определена тем, что одной из самых значительных проблем российской экономики большинство экономистов выделяют недостаток денежных средств на предприятиях для осуществления ими своей финансово-хозяйственной деятельности. Важным направлением процесса управления предприятием является управление движением его денежных средств и их потоков. Управлять денежными средствами необходимо для того, чтобы предотвратить неплатежеспособность организации, нецелевого использования денежных ресурсов и формирования источников для его эффективного развития.
Качественно организовав управление движением денежных средств, организация может максимизировать не только свою прибыль, но и стоимость. Таким образом, управление движением денежных средств является своеобразным инструментом достижения целей деятельности предприятия.
Целью данной работы является анализ движения денежных средств и разработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления движением денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие, сущность движения денежных средств на предприятии;
изучить факторы, оказывающие влияние на управление движением денежных средств;
исследовать методологию анализа движения денежных средств организации;
рассмотреть краткую характеристику предприятия;
выполнить общую оценку финансового положения МУП «Парголовские бани»;
провести анализ движения денежных средств предприятия;
разработать основные направления повышения эффективности системы управления движением денежных средств на предприятии.
Предметом исследования являются денежные средства предприятия. Объектом исследования выступает современное предприятие МУП «Парголовские бани».
В данной работе анализ проводился за три года с 2013 года по 2015 год. Для проведения исследования использовались методы: группировки, анализа относительных показателей и другие методы экономического анализа.
Теоретическую базу исследования составили труды известных теоретиков и практиков в части исследования денежных средств и их движения, статьи из периодических изданий. Отдельные вопросы управления движением денежных средств рассмотрены в работах А.М. Кинга, Е.Ф. Бригхэма, Л.А. Бернстайна, Д.И. Финнерти, Р.С. Сайфулина, А.Д. Шеремета, И.А. Бланка, Е.С. Стояновой, Т.Е. Унковской и других авторов.
Нормативную базу составили законодательные акты РФ в последних редакциях.
Методическая база исследования включает методы обобщения, систематизации, экономического анализа.

Введение 3
1. Теоретические основы управления движением денежных средств предприятия 5
1.1. Сущность, значение, классификация движения денежных средств 5
1.2. Факторы, оказывающие влияние на движение денежных средств 16
2. Анализ движения денежных средств предприятия 22
2.1. Оценка состава, структуры и динамики движения денежных средств 22
2.2. Анализ движения денежных средств компании как основа оптимизации движения 29
3. Мероприятия по совершенствованию управления движением денежных средств МУП «Парголовские бани» 33
3.1. Краткая характеристика предприятия МУП «Парголовские бани» 33
3.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Парголовские бани» 36
3.3. Разработка мероприятий по совершенствованию управления движением денежных средств МУП «Парголовские бани» 54
Заключение 62
Список литературы 65
Приложения 70

Действенным механизмом эффективного функционирования и развития предприятий является эффективное управление движением денежных средств организации.
Качество управления предприятием определяется, в частности, уровнем его ликвидности (возможности быстрого формирования денежных средств без значительных финансовых потерь) и платежеспособности (возможности своевременного и полного погашения обязательств). Поддержание надлежащего уровня платежеспособности и ликвидности предприятия достигается путем соответствующей организации движения денежных средств во времени и пространстве - управлением движением денежных средств предприятия.
Рассматривая сущность движения денежных средств, необходимо прежде всего четко понимать, что термин «движение денежных средств» включает в себя две составляющие. Первая - собственно «деньги» - есть категориальная величина, вторая составляющая - «движение», что является качественным признаком денег как категориальной величины. Поэтому при формировании сущности термина «движение денежных средств» необходимо исходить из указанных составляющих, которые рассматриваются в едином концептуальном поле, но с учетом присущих им признаков и особенностей.
Таким образом, под дефиницией «движение денежных средств» следует понимать непрерывный, взаимосвязанный, распределенный во времени процесс движения денежных средств, возникающий с началом операционной деятельности предприятия и сопровождает все денежные операции предприятия в процессе хозяйственной деятельности до момента ликвидации или реорганизации.
МУП «Парголовские бани» располагаются в Выборгском районе, в зеленой зоне на берегу озера. В МУП «Парголовские бани» имеются общее мужское и общее женское отделения с русской парилкой на дровах. В бане можно попариться, освежиться, повысить общий тонус организма и отдохнуть.
МУП «Парголовские бани» были построены в 1938 год. Во время войны баня продолжала свою работу и ни одна бомба не попала в нее.
Баня стоит на балансе муниципального совета пос. Парголово. До 2015 года баня получала субсидии из городского бюджета. С 2015 года в субсидиях город отказал, т.к. она является собственностью муниципального совета. В связи с этим с 2015 года баня работает на полном самообеспечении.
Обобщая все выше сказанное, можно сделать выводы:
- предприятие неликвидно и неплатежеспособно;
- предприятие наращивает объемы заемного капитала, в 2015 году доля заемных средств преобладает в структуре пассива, что говорит о недостаточной финансовой устойчивости. Данный вывод подтвердил расчет основных коэффициентов;
- деятельность предприятия убыточна.
Совокупный приток денежных средств снизился на 1 445 тыс. руб. за два года и вырос на 155 тыс. руб. за три года. В структуре поступлений поступления от основной деятельности составляют 100%.
Что касается расходования денежных средств, то совокупный отток денежных средств сократился на 1432 тыс. руб. или на 13,86% за два года и увеличился на 169 тыс. руб. за 3 года. Наибольшую долю в расходовании денежных средств составляют расходы по основной деятельности – 100%.
Анализ показал, что притоки по основной деятельности больше оттоков, что обуславливает положительное значение сальдо по основной деятельности (3 тыс. руб. в 2015 году).
Проведенный анализ движения денежных средств показал, что система управления движением денежных средств не эффективна. С повышения качества управления движением денежных средств было предложено автоматизировать процесс бюджетирования с помощью программы «Бюджетирование» компании ООО «Программные продукты». Основным преимуществом является возможность легкой интеграции с 1С.
Совокупные затраты на процесс автоматизации бюджетирования составят 190 тыс. руб. По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем, в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 950 тыс. руб., что говорит о выгодности и экономической целесообразности предложенных мероприятий.

1. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» от 02.02.2011 № 11н // Российская газета. - 2011. - № 87.
2. Абрамян А. К., Коваленко О. Г. Теоретическое представление категории «денежные потоки» // Молодой ученый. — 2012. — №1. Т.1. — С. 84-86.
3. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. 2012 - № 3. - С.15-18.
4. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: Омега-Л, 2011. – 611с.
5. Бланк И. А. Управление денежными потоками: Учебник. — Киев: Ника-Центр, 2013
6. Блохин К. Составление бюджета движения денежных средств косвенным методом // Финансовая газета. - 2012. - № 26. - С. 7
7. Блохин К.М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 2. - С. 22-25
8. Гаева С., Тумасова В. Движение денежных потоков в управленческом учете предприятия // Финансовая газета. - 2013. - № 38. - С. 5
9. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово - хозяйственной деятельности: учебник. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. - 336 с.
10. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 2. - С. 17-23.
11. Жарылгасова Б.Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами // Консультант бухгалтера. - 2012. - № 8. - С. 23-24
12. Жежель Ю.В. Особенности анализа денежных потоков в современной теории и практике. // Экономика и финансы, 2012. C. 12
13. Климова Н.В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта // «Экономический анализ: теория и практика», № 29, октябрь 2009.
14. Кинг А.М. Тотальное управление деньгами: Пер. с англ. / А.М. Кинг СПб.: Полигон, 2014.
15. Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. Пособие. — М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2013
16. Коваленко О. Г. Система управления денежными потоками предприятия // Молодой ученый. — 2014. — №20. — С. 295-297.
17. Ковда Н. И. Управление денежными потоками предприятия // Новый университет. Серия «Экономика и право», Выпуск № 1 (35) / 2014
18. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). М.: ИНФРА-М. 2011. 575 с.
19. Люкевич И.Н. Теория и методология исследования денег и денежных систем. // Экономика и экологический менеджмент, 2010. - № 2.
20. Макарова А.А. Комплексный анализ факторов, характеризующих денежные потоки. // Аудит и финансовый анализ, 2011. - № 4.
21. Макарова А.А. Управление денежными потоками с помощью построения модели финансового равновесия предприятия и модели регулирования остатков денежных средств. // Аудит и финансовый анализ, 2012. - № 5.
22. Малыгина Е. А. Сущность и методы управления денежными потоками организации // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 81-82
23. Мухамедьярова А. Финансовое планирование при помощи платежного календаря // Консультант. 2011. - № 7. - С. 22-24
24. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансовый менеджмент: учебник для бакалавров / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство Юрайт, 2014. 467 с.
25. Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 361с/
26. Организация и группировка денежных фондов инновационного предприятия как метод управления его денежными потоками [Электронный ресурс] // Журнал «Региональная экономика: теория и практика», 23(350) – 2014
27. Панюкова И.В. Управление денежными потоками // Таганрогского института управления и экономики, 2011 / № 1
28. Парамонова Л. А. Внутренний операционный аудит денежных средств и их эквивалентов. Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2011г. № 19. С 167–173
29. Парамонова Л. А. Специфика учетного отражения денежных эквивалентов экономическими субъектами сферы сервиса. Экономика и управление: новые вызовы и перспективы. 2013г. № 5 С.113–116
30. Пласкова Н. Информационная база анализа потоков денежных средств // Финансовый бизнес. 2011. № 10. – С.25-27.
31. Погребицкая В.Д. Методы оценки денежных потоков. // Человек, психология, экономика, право, управление: проблемы и перспективы: материалы XIV междунар. науч. конф., - Минск: МИУ, 2011. – С. 90
32. Рыжакина Т. Бюджетирование как основа стратегического планирования // Финансовая газета. - 2012. - № 24. - С. 15-18
33. Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. - 2012. - № 1. - С. 22-23
34. Седова Е. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа // Консультант бухгалтера. - 2012. - № 10. - С. 15-16
35. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012
36. Солодов В. Определение денежного потока при оценке инвестиций // Финансовая газета. - 2012. - № 15. - С. 6
37. Станиславчик Е. Анализ оборотных активов//Финансовая газета.-2012.-№ 34.-С.7.
38. Управление финансами. Финансы предприятий / под ред. А.А. Володина. М.: ИНФРА-М. 2011. 510 с.
39. Файдушенко В.А, Современные подходы к управлению платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы на основе анализа денежных потоков. // Вестник ТОГУ, 2013. – № 2. - С. 44.
40. Философов А.Ю. Денежные потоки предприятия как самостоятельный объект анализа и управления//Современные аспекты экономики, 2014. - №6(119).
41. Харсеева А.В. Оптимизации денежных потоков как элемент управления устойчивостью финансового состояния организации // Теория и практика общественного развития. 2011. № 7. –с.15-21.
42. Хахонова Н.Н. Бюджетирование денежных потоков: зарубежный опыт и российская практика // Журнал «Современные наукоемкие технологии» №7 2012
43. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 5. - С19-28.
44. Елина Л.А. Особые приметы отчета о движении денежных средств [Электронный ресурс] | // ГЛАВНАЯ КНИГА, 01.2014 http://glavkniga.ru/elver/2014/2/1336-Osobie_primeti_otcheta_o_dvizhenii_denezhnikh_sredstv.html
45. Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными потоками//Справочник экономиста, № 12, 2008 г.// http://www.cfin.ru/management/finance/plan.shtml
46. Методы оптимизации денежных потоков [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.be5.biz/ekonomika/f008/07.htm
47. Сарибжанова М.Е. Способы повышения эффективности управления денежными потоками предприятия // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 12 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/12/6281
48. Палкина Ю. А. Денежные потоки в оценке платежеспособности организации [Электронный ресурс] |// режим доступа: http://uecs.ru/marketing/item/3829-2015-11-26-13-06-15
49. Продченко И.А. Денежные потоки организации и управление ими [Электронный ресурс]// http://geum.ru/doc/work/37956/index.html
50. Управление денежными потоками [Электронный ресурс]// режим доступа: http://fd.ru/rubricator/2-upravlenie-denejnymi-potokami
51. Управление денежными потоками предприятия [Электронный ресурс] // режим доступа: http://afdanalyse.ru/publ/investicionnyj_analiz/analiz_denezhnogo_potoka/upravlenie_denezhnymi_potokami/28-1-0-171
52. Фомичева Л. П. Отчет о движении денежных средств (форма № 4): комментарий по заполнения [Электронный ресурс] |// http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/41129.html