Фінансові потоки у системі казначейства

ВСТУП
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВИМИ ПОТОКАМИ В СИСТЕМІ КАЗНАЧЕЙСТВА
1.1 Сутність фінансових потоків у системі казначейства, їх класифікація
1.2 Характеристика фінансових потоків як об’єкту управління
1.3 Організаційні, нормативно-правові й методичні засади управління фінансовими потоками в системі казначейства
1.4 Аналіз фінансових потоків у системі казначейства України

1.1 Сутність фінансових потоків у системі казначейства, їх класифікація

На сьогодні інституцією, що забезпечує управління державними фінансовими ресурсами, є Державна казначейська служба України (ДКСУ). Виходячи з поставлених перед нею завдань та її функцій, ДКСУ реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних та інший централізованих державних коштів, як на загальнодержавному рівні, так і на місцевому.
Виконання завдань і функцій казначейства здійснюється через існуючу систему залучення, управління, використання та контролю за фінансовими ресурсами держави. Механізм реалізації функції управління бюджетними коштами став можливим через консолідацію фінансових ресурсів на єдиному казначейському рахунку (ЄКР), який на сьогодні є важливим інструментом управління грошовими потоками.
...

 Характеристика фінансових потоків як об’єкту управління;
 Аналіз фінансових потоків на загальнодержавного рівні, визначення проблемних аспектів та розробка теоретичних рекомендацій;
 Аналіз вхідних та вихідних фінансових потоків місцевого бюджету м. Кременчук, оцінка їх збалансування, аналіз дефіциту та профіциту, тимчасових касових розривів місцевого бюджету;
 Оцінка контролю в процесі управління фінансовими потоками у м. Кременчук, наявність бюджетних правопорушень та їх аналіз.
 Виявлення проблем функціонування існуючого механізму управління фінансовими потоками та запропонування шляхів їх вирішення;
Методи дослідження: Горизонтальний аналіз – для порівняння показників бюджету з відповідними показниками за попередні періоди, а також для співставлення планових показників з фактичними.
...

1.3 Організаційні, нормативно-правові й методичні засади управління фінансовими потоками в системі казначейства

Управління фінансовими потоками в системі казначейства включає такі аспекти: планування, організацію та контроль за цими потоками. Планування є важливим аспектом діяльності казначейства. Відповідно до принципу єдності каси усі державні кошти акумулюються в одній касі та регулюються єдиним бухгалтерським обліком. У зв’язку з цим казначейство має максимальний контроль над рухом фінансових ресурсів. При цьому казначейство має можливість планувати оптимальну величину фінансових ресурсів для використання та за рахунок планування звести до мінімуму обсяги невикористаних залишків. Тобто, ЄКР входить до системи казначейського управління фінансовими ресурсами, але функціонує завдяки механізму [31].
...

1.4 Аналіз фінансових потоків у системі казначейства України

Для здійснення ефективної діяльності органам казначейства необхідна достовірна та своєчасна інформація про план доходів та видатків на поточний та майбутній рік. Тому важливо проаналізувати стан виконання планових показників доходу бюджету.
Так, у 2016 роки план доходів (з урахуванням внесених змін) Державного бюджету України було виконано на 97,6%, в свою чергу план доходів місцевих бюджетів перевиконано на 4,3%, у 2017 році виконання планових показників доходів становило 99,6% за Державним бюджетом (з урахування міжбюджетних трансфертів) та перевиконано план місцевих бюджетів на 0,6%. Таким чином доходи Державного бюджету за 2017 рік склали 793 265,04 млн. грн., а доходи місцевих бюджетів – 502 093,9 млн. грн.
Аналіз виконання плану доходів зведеного бюджету за 2015 – 2017 роки, результати якого унаочнено на рис. 1.
...

2.1 Економічна характеристика казначейства у м. Кременчук як суб’єкта управління фінансовими потоками

Кременчуцьке управління Державної казначейської служби України Полтавської області є територіальним органом Державної казначейської служби України, підпорядковується Державній казначейській службі України та Головному управлінню Державної казначейської служби України у Полтавській області.
Організаційна структура УДКСУ у м. Кременчук затверджена Головою державної казначейської служби України від 29.06.2016 року та має наступний вигляд:

Рис. 2.1 Організаційна структура УДКСУ у м. Кременчук
Для того, щоб охарактеризувати УДКСУ у м.
...

2.2 Аналіз формування вхідних фінансових потоків УДКСУ в м. Кременчук

Управління фінансовими потоками включає в себе наступні складові: планування, ефективне використання та контроль. Виконання всіх перелічених складових покладається на казначейство, а отже, казначейство є головним суб’єктом управління фінансовими потоками.
Вхідні фінансові потоки складають всі ресурси, які надходять із державного бюджету або від інших структур до місцевого бюджету, населенню у формі обов’язкових платежів (пенсії, допомоги, стипендії і так далі).
Аналіз вхідних бюджетних потоків на рівні місцевих бюджетів включає в себе: аналіз доходів (запланованих та фактично отриманих), їх структури та питомої ваги кожної статті в загальній сумі доходів, аналіз доходів загального та спеціального фонду місцевого бюджету та міжбюджетних трансфертів. Отже, аналіз вхідних фінансових потоків можна охарактеризувати як аналіз формування фінансових ресурсів.
...

2.3 Аналіз формування вихідних потоків УДКСУ в м. Кременчук

Вихідні потоки місцевих бюджетів існують у вигляді капітального та поточного характеру та формуються для виконання передбачених нормативно-правовою базою повноважень, які повністю задовольняють суспільні інтереси та впливають на соціально-економічний розвиток регіону. Ступіть ефективності таких процесів залежить від обсягу, пропорцій, форм та напрямку руху фінансового потоку місцевого бюджету.
В умовах реформування державних й місцевих фінансів, одним із першочергових завдань є підвищення ефективності, результативності та оптимальності вихідних фінансових потоків місцевих бюджетів, вирішення якого дозволило б повною мірою забезпечити реалізацію повноважень органів місцевої влади [25].
...

2.4 Оцінка збалансування фінансових потоків в м. Кременчук

Однією з основних умов стабільного функціонування бюджету будь якого рівня є надходження грошових коштів, що забезпечує стабільне функціонування економічної системи та покриття поточних зобов’язань. Відповідно, відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про фінансові труднощі. В той же час надмірна величина грошових коштів свідчить про збитки, пов’язані з нераціональним управлінням грошовими потоками. В зв’язку з цим виникає необхідність аналізу і оцінки збалансування грошових потоків на прикладі бюджету м. Кременчук.
Основним джерелом інформації при такому аналізі є звіт про фінансові результати, про фінансовий стан та про рух грошових коштів УДКСУ у м. Кременчук за 2015-2017 роки. Аналіз потоків грошових коштів повинен здійснюватися як на основі звітних, так і планових показників.
...

2.5 Результативність контролю в процесі управління фінансовими потоками в м. Кременчук

Ефективність здійснення попереднього та поточного контролю у системі казначейства зростає з кожним роком. Метою цього контролю є зменшення кількості та обсягів порушень бюджетного законодавства, а саме - контроль за порушенням використання бюджетних коштів не за призначенням та у межах бюджетних асигнувань.
Органи казначейства у м. Кременчук у 2017 році здійснювали казначейське обслуговування 283 установ. Розподіл розпорядників бюджетних коштів між Державним та місцевим бюджетом та їх динаміку графічно зображено на рис. 2.21. В процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів органи Казначейства України здійснюють контроль за їх цільовим спрямуванням.

Рис. 2.21 Кількість установ, що обслуговуються у УДКСУ в м.
...

3.1 Проблеми функціонування існуючого механізму управління фінансовими потоками в Україні

В процесі свого розвитку казначейська система пройшла багато етапів, з настанням кожного система казначейства удосконалювала підходи до управління фінансовими ресурсами, методи обслуговування бюджету.
З кожним роком збільшуються надходження та видатки бюджету, що призводить до ускладнення роботи казначейства та вимагає застосування нових методів та підходів до управління грошовими коштами та вдосконалення механізму управління фінансовими потоками в системі казначейства.
Вкрай важливим у процесі казначейського виконання бюджетів є питання удосконалення управління бюджетними коштами. Нині відсутні ефективні механізми управління фінансовими ресурсами у процесі поточного касового виконання державного бюджету.
...

3.2 Удосконалення існуючої системи управління фінансовими потоками в системі казначейства

На основі виділених напрямків удосконалення казначейського обслуговування бюджетів та поліпшення результатів оперативного управління коштами ЄКР пропонується:
1. Подальша концентрація ресурсів на Єдиному казначейському рахунку, прогнозування залишків або нестачі бюджетних коштів, дотримання одного рівня вхідного сальдо Єдиного казначейського рахунку. Для аналізу впливу факторів на обсяг залишків на ЄКР побудуємо математично-статистичну модель, що описує залежність обсягу залишків на ЄКР від основних чинників впливу на ці обсяги.
Як вже було зазначено, що основними факторами, що впливають на обсяги залишків ЄКР є доходи та видатки Державного бюджету, стан державного та гарантованого боргу.
У таблиці 3.
...

3.3 Зарубіжний досвід управління фінансовими потоками в системі казначейства

Проведення аналізу функціонуючих у світі систем казначейства дасть можливість зробити висновки про шляхи вдосконалення існуючої моделі інституту казначейства та можливості її застосування в Україні. Запровадження нових моделей казначейського обслуговування в Україні дасть змогу досягти успіхів у збереженні макроекономічної стабільності та розв’язати багато проблем пов’язаних з управлінням фінансовими потоками у системі казначейства.
Слід зазначити, що в розвинених країнах світу управління фінансовими ресурсами держави не завжди здійснюють органи казначейства. Наприклад, у США даним питанням займається Міністерство фінансів, Адміністративно-бюджетне управління та мережа федеральних агентств, які займаються плануванням, обліком та контролем за державними фінансовими ресурсами. У бюджетній системі Японії у складі Міністерства фінансів діє бюджетне та фінансове бюро, яке виконує функції казначейства.
...

4.2. Забезпечення безпеки на робочих місцях при використані персонального комп’ютера

Негативна дія комп’ютера на працівника в першу чергу проявляється у великих перевантаженнях зорового аналізатора, що призводить до загальної перевтоми організму.
Робота користувача персонального комп’ютера виконується в одноманітній позі в умовах обмеження загальної м’язової активності при рухливості кистей рук, великому напруженні зорових функцій та нервово- емоційному напруженні під впливом дії різноманітних фізичних факторів: електростатичного поля; електромагнітних випромінювань у над низькочастотному, низькочастотному та середньо частотному діапазонах; рентгенівського, ультрафіолетового, інфрачервоного випромінювань, випромінювань видимого діапазону, акустичного шуму; незадовільного рівня освітленості, незадовільних мікрокліматичних умов.
Нормативними документами, які визначають нормалізацію умов праці користувачів ПЕОМ в управлінні є ДНАОП 0.00-1.31-99.
...

50. Технологічний регламент Державної казначейської служби України за функцією № 4 «Здійснення повноважень розпорядника коштів»: наказ Державної казначейської служби України від 27.03.2015 № 84.
51. Черевко В. О. Методологія формування та управління фінансовими потоками регіону [Електронний ресурс]: автор. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.10.01 «Розміщення продуктивних сил і регіональна економіка» / В. О. Черевко. – К., 2006. – 22 с.
52. Фесик О.М. Вдосконалення казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами / О.М. Фесик, І.А. Зав’ялова [Електронний ресурс]. – Режим доступу : www.intkonf.org.