Благодарю за 3-ю главу диплома и множественные оперативные доработки))
Информация о работе
Подробнее о работе
ЕСН механизм исчисления и перспективы развития в РФ.
- 96 страниц
- 2018 год
- 52 просмотра
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Содержание
Введение
1. Экономическая сущность ЕСН и его значение в РФ
1.1. История развития ЕСН
1.2. Теоретические основы и значение ЕСН
2. Анализ практики действия ЕСН в России
2.1. Налоговая база и налоговые ставки ЕСН
2.2. Порядок уплаты ЕСН и подачи налоговой декларации
2.3. Расчет налоговой базы ЕСН
3. Основные направления совершенствования механизма исчисления и уплаты ЕСН
Заключение
Список использованных источников
1.1. История развития ЕСН
Единый социальный налог (далее – ЕСН) установлен главой 24 Налогового кодекса РФ. ЕСН заменил собой страховые взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды в соответствии с различными нормативными правовыми актами и администрировавшиеся органами управления этих фондов. Смысл введения налога заключался в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей путем сокращения оформляемых плательщиками платежных документов и уменьшения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой.
ЕСН является федеральным налогом, устанавливается Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на всей территории РФ. ЕСН – регулярный и прямой налог, взимается непосредственно с сумм выплат и иных вознаграждений, указанных в ст. 236 НК РФ, и уплачивается с определенной законом периодичностью.
...
1.2 Теоретические основы и значение ЕСН
Роль и значение ЕСН велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.
От того, как будут аккумулироваться эти средства во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.
За последние годы наблюдаются отдельные подвижки в решении этих задач, однако, коренных улучшений все же не достигнуто. Мало того, многие из них обостряются. Главная причина – недостаток бюджетных средств, в том числе, формируемых данным налогом.
...
2.1. Налоговая база и налоговые ставки ЕСН
Согласно ст. 53 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
В пункте 1 статьи 236 определен объект налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения для этой категории налогоплательщиков являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по определенным видам договоров: трудовым, гражданско-правовым, авторским. Предметом этих договоров должно быть выполнение работ или оказание услуг.
Таким образом, общим условием признания перечисленных лиц налогоплательщиками является факт осуществления выплат физическим лицам. Если выплаты физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам не производятся, объект налогообложения по ЕСН отсутствует.
...
2.2. Порядок уплаты ЕСН и подачи налоговой декларации
Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и отдельно в ФОМС (федеральный и территориальный) и ФСС. При этом ставки, по которым исчисляется сумма налога, приведены как соответствующая процентная доля налоговой базы в пункте 1 статьи 241 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 243 НК РФ налогоплательщики обязаны ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в региональные отделения ФСС России сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС России.
Регистрация плательщиков ЕСН в ФСС России осуществляется на основании Порядка организации работы исполнительных органов Фонда по регистрации юридических лиц в качестве страхователей на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, утвержденного постановлением Фонда ФСС России от 23.03.2004 № 27.
...
2.3 Расчет налоговой базы ЕСН
Пункт 4 статьи 243 НК РФ обязывает налогоплательщиков вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Организовать такой учет можно, используя формы индивидуальных карточек, рекомендованных налоговой службой.
В начале каждого года оформляются новые индивидуальные карточки на предстоящий налоговый период.
Если работник в течение налогового периода переходит из одного обособленного подразделения в другое, обособленное подразделение, в которое перешел работник, должно открыть на него новую индивидуальную карточку. Подразделение, в котором работник работал ранее, должно передать в подразделение, в которое он перешел, копию старой карточки, заверенную руководителем, главным бухгалтером и скрепленную печатью.
...
Глава 3. Основные направления совершенствования механизма исчисления и уплаты ЕСН
Единый социальный налог составляет более 50 % от суммы всех налогов, уплачиваемых организациями. Поэтому так остро стоит вопрос об оптимизации этого налога.
Начиная с 2005 г. максимальная ставка единого социального налога составит 26 %. Ее нужно применять, если сотрудник заработал не более 280000 руб. Для доходов же, превышающих эту сумму, предусмотрены пониженные ставки налога. А именно 10 % – для диапазона от 280000 до 600000 руб., и 2 % – когда человеку начислено свыше 600000 руб. Причем пониженные ставки доступны абсолютно для всех предприятий. Ведь из ст. 241 НК РФ исключен п. 2, который запрещает применять регрессивную шкалу, если средняя налоговая база на одного работника составляет менее 2500 руб. в месяц. Тем не менее, снижение ставок помогло уменьшить ЕСН лишь тем предприятиям, которые начисляют каждому из работников в среднем не более 260000 руб. в год.
...
Заключение
По результатам проведенного дипломного исследования можно сделать следующие выводы.
С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.
Введенная регрессивная шкала налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки для пересмотра отношений между работникам и работодателем. Но организация может заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем году, только при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий применение регрессивной шкалы не реально.
Все-таки сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым.
...
Барда В.С., Павлова Л.П. Налоги в условиях экономической интеграции – "КноРус", 2004 г.
11. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) – СПС "Гарант", 2003 г.
12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др. Актуальные вопросы налогового права. – "Налоги и финансовое право", 2006 г.
13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Порядок исчисления и уплаты в 2005 году. – "Налоги и финансовое право", 2005 г.
14. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. – "Юстицинформ", 2005 г.
15. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24. – "Экзамен", 2005 г.
16. Гусева В.В. Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.12.2005 № 158-ФЗ) – "Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2066 г.
17. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги (2-е изд., перераб.). – "Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2016 г.
18. Морозова Ж.А. ЕСН в вопросах и ответах. – "Статус-Кво 97", 2017 г.
19. Оганесов А.Р. Малый бизнес: налоги и отчетность (3-е издание) – "Главбух", 2016 г.
20. Попова Н.И. Налоговый отчет – 2006. – "Статус-Кво 97", 2006 г.
21. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2004 г.
22. Разгулин С.В. Порядок исчисления и уплаты организациями единого социального налога (2-ое издание, переработанное и дополненное). – Система ГАРАНТ, 2004 г.
23. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. – "Научная книга", 2006 г.
24. Соснаускене О.И. Зарплата от А до Я. Бухгалтерский учет. – "Научная книга", 2015 г.
25. Шаповалов С.Ю. Как не платить лишние налоги? – "НалогИнформ", 2016 г.
26. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в вопросах и ответах. – Система ГАРАНТ, 2018 г.
27. Ялбулганов А.А. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) – Система ГАРАНТ, 2018 г.
28. Егорычева Е.Г. Налоговая отчетность по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // "Бухгалтерский учет", № 5, март 2016 г.
29. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются // Налоговый вестник, № 1, 2017 г.
30. Постникова Т.И. Заполняем расчет авансовых платежей по ЕСН // "Российский налоговый курьер", № 7, апрель 2016 г.
31. Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста // Финансы, № 2, 2017 г.
32. Юрьев А. Единый социальный. Старая декларация и новые советы // "Двойная запись", № 4, апрель 2016 г.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
