Влияние налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании (на примере ООО «Кондор 3»)

Налоговое планирование и уровень налоговой нагрузки являются основой рыночных отношений всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с разными формами собственности, важность которого определена современным налоговым законодательством, предусматривающим разные режимы налогообложения, используемые налоговыми агентами в соответствии с его статусом, структурой управления, места регистрации и результатов хозяйственной деятельности компании.
Одной из актуальных проблем в настоящее время является оптимизация налоговой нагрузки, которая основывается на анализе зависимости экономического поведения агентов от изменения налогового давления и обязательно должна учитывать возможность оппортунистических действий с их стороны. Решение данной проблемы позволит повысить эффективность выполнения доходной части бюджетов.
Налоговая нагрузка для конкретного субъекта определяется как доля налогов в выручке от реализации. Основные трудности в оценке уровня налоговой нагрузки на предприятие обусловлены неоднородностью налогов и уровнем их влияния на экономику. Во-первых, бремя налоговой нагрузки по налогам, уплачиваемых за счет себестоимости, надо измерять удельным весом этих налогов в составе себестоимости. Во-вторых, налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности предприятия, целесообразно сравнивать с прибылью от реализации по основной деятельности.
Актуальность вопроса уменьшения налоговой нагрузки непосредственно связана с налоговым планированием. Перспективное налоговое планирование используется при выборе наиболее оптимального для хозяйствующего субъекта режима налогообложения. Данного рода мероприятие содержит в себе меры, направленные на формирование компетентного направления в области налогового планирования. На начальном этапе важное значение имеет выбор подходящего способа реализации экономической и финансовой политики, с целью законного сокращения налоговых платежей и социальных выплат.
Налоговая нагрузка в различные временные периоды исчисляется различными методиками и с использованием инструментов налоговой оптимизации и планирования. Выделяют планирование отдельных налогов и планирование конкретных сделок, осуществляемых в текущем периоде. Учитывая все эти факторы, компания подбирает наиболее результативные и подходящие инструменты планирования и налоговой оптимизации.
На сегодняшний день актуальность снижения налоговой нагрузки и минимизации налоговых рисков все больше возрастает. Это связано в первую очередь с тем, что минимизация и управление налоговыми рисками позволит компаниям избежать нежелательных проверок контролирующими органами. Так же правильная система налогового планирования позволит компаниям выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения и минимизировать налоговые платежи и отчисления в бюджет.
Целью работы является рассмотрение влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании на примере ООО «Кондор 3».
Для достижения поставленной цели в работе были определены следующие основные задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании;
- провести анализ влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании на примере ООО «Кондор 3»;
- выработать пути оптимизации налоговой нагрузки на примере ООО «Кондор 3».
Предметом выпускной квалификационной работы является влияние налоговой нагрузки на финансовую устойчивость ООО «Кондор 3».
Объектом исследования в данной работе выступает ООО «Кондор 3».
В качестве базы данных для проведения комплексного анализа финансового положения компании и определения уровня налоговой нагрузки была использована бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Кондор 3» за 2016-2018 гг.
Теоретическую и методологическую основу исследования выпускной квалификационной работы составили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области финансово-экономического анализа деятельности компаний, анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью анализа налоговой нагрузки и выработки путей по ее оптимизации, локальные и правовые акты, публикации периодических изданий, официальные статистические источники информации, а также специальная и общеэкономическая литература.
При анализе периодических печатных изданий и учебной литературы было установлено, что теоретическую основу составляет оценка финансового положения компании и ее финансовой устойчивости. Исследуемая тема нашла свое отображение в трудах зарубежных исследователей и экономистов, таких как М. Мескон, В. Парето, Т. Титенберг, П. Дубельман, Д. Стоун, С. Янг и других, а также в трудах российских исследователе и финансистов - М.И. Баканова, В.Л. Быкадорова, В.В. Ковалева, Б.П. Рукина, Г.В. Савицкой, М.А. Федотовой, Д.А. Шеремета, М.В. Янцевой и многих других.
Особенный интерес в период реформирования налоговой системы РФ проявляется роли и месту налоговой нагрузки, которая является главной составляющей финансовой устойчивости компании. Все эти вопросы находят свое отражение в трудах М.С. Власовой, Е.А. Кировой, М.Н. Крейниной, М.И. Литвинова, В.Н. Незамайкина, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, Д.Г. Черника, И.Л. Юрзиновой и прочих.
При написании работы были использованы методы научного познания, статистические и математические методы, анализ и синтез, так же были использованы графические методы, систематизация и обобщение полученных данных.
Теоретическая значимость исследуемой темы заключается в формировании теоретической и методологической основ нахождения налоговой нагрузки организации, основательной разработке современных подходов в области оценивания налоговой нагрузки организаций.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в целесообразности использования предложенных мероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки компаний различных сфер деятельности, а также оценке влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость. Сделанные в работе выводы и сформированные рекомендации в ходе проводимого анализа возможно применить в ВУЗе для обучающихся экономических дисциплин, а также в деятельности организаций для осуществления прогнозирования, планирования и принятия мер направленных на снижение рисков и повышения финансовой устойчивости компании.
Структура выпускной квалификационной работы включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе выпускной квалификационной работы отражены теоретические аспекты, связанные с воздействием налоговой нагрузки на финансовую устойчивость организаций. Описаны основные пути налоговой оптимизации, классификация налоговой нагрузки, а также подробно описаны различные методики исчисления налоговой нагрузки, предложенные различными авторами.
Во второй главе проведен анализ основных технико-экономических показателей компании и влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость ООО «Кондор 3». В третьей главе описаны предложенные пути оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Кондор 3», а также рассчитан экономический эффект от предложенных мероприятий

Введение 4
1 Теоретические аспекты влияния налоговой нагрузки на финансовую
устойчивость компании 8
1.1 Налоговая нагрузка: сущность, влияние на финансовое состояние
компании 8
1.2 Классификация налоговой нагрузки и методы ее расчета 14
1.3 Способы оптимизации налоговой нагрузки 23
2 Анализ влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании
на примере ООО «Кондор 3» 28
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Кондор 3» 28
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кондор 3» 33
2.3 Расчет налоговой нагрузки и анализ ее влияния на финансовую
устойчивость ООО «Кондор 3» 41
3 Пути оптимизации налоговой нагрузки на примере ООО «Кондор 3» 46
3.1 Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Кондор 3». 46
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 49
Заключение 58
Список используемой литературы 61
Приложения

Тема работы: «Влияние налоговой нагрузки на финансовую устойчивость
компании (на примере ООО «Кондор 3»)»
Целью работы является рассмотрение влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании на примере ООО «Кондор 3».
Для достижения поставленной цели в работе были определены следующие основные задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании;
- провести анализ влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость компании на примере ООО «Кондор 3»;
- выработать пути оптимизации налоговой нагрузки на примере ООО «Кондор 3».
Предметом выпускной квалификационной работы является влияние налоговой нагрузки на финансовую устойчивость ООО «Кондор 3».
Объектом исследования в данной работе выступает ООО «Кондор 3».
При написании работы были использованы методы научного познания, статистические и математические методы, анализ и синтез, так же были использованы графические методы, систематизация и обобщение полученных данных.
Структура и объем работы. Работа состоит из введения, 3-х разделов, заключения, списка литературы из 46 источников и 6 приложений. Общий объем работы, без приложений, 63 страницы машинописного текста, в том числе таблиц - 23, рисунков - 4.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (ред. от
01.10.2018) . / ред. Р.Ю. Мубаракшин. - СПб.: Эксмо-Пресс, 2018. - 1120 с.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. - М.: Норматика, 2018. - 20 с.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об обществах с ограниченной ответственностью». / Законы и Кодексы. - СПб.: Питер, 2018. - 64 с.
4. Постановление Правительства РФ от 15.11.2018 N 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2018 г.»
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790).
6. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)
«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». - Информационно-правовой портал «Консультант Плюс». - [Электронный ресурс]:
http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения
07.05.2019)
7. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-24). - М.: Норматика, 2018. - 176 с.
8. План счетов бухгалтерского учета. Комментарий к последним изменениям. / Г.Ю. Касьянова - М.: АБАК, 2018. - 112 с.
9. Алексеева Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды Обязательств: Учебное пособие. / Г.И. Алексеева. Люберцы: Артика, 2016. - 268 с.
10. Баранов П.П. Налоговый аудит в России: особенности генезиса и альтернативные интерпретации. / П.П. Баранов, А.А. Шапошников, Н.В. Баранова. Аудиторские ведомости. - М.: Норматика, 2016. - № 2. - с. 11-28.
11. Безпалов В.В. Основы бизнес-планирования в организации. Учебное пособие для бакалавров. / В.В. Безпалов, В.Д. Жариков, В.В. Жариков. - М.: Кнорус, 2018. - 200 с.
12. Василенко М.Е. К вопросу об управлении затратами на предприятии в условиях финансового кризиса // М.Е. Василенко, Л.Ф. Алексеева, В.В. Малышева. Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2017. - № 1. - С. 41 - 44.
13. Грачева Е.Ю. Налоговая ответственность. Учебное пособие для магистров. / Е.Ю. Грачева, Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов - СПб.: Проспект, 2018. - 104 с.
14. Гираев В.К. Влияние налогов на механизм формирования прибыли // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 4. - С. 31 - 50.
15. Емеличев В.А. Многогранники, графы, оптимизация / В.А. Емеличев, М.М. Ковалев, М.К. Кравцов. - М.: [не указано], 2017. - 877 с.
16. Иванова Н.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. / Н.И. Иванова, М.Т. Басовская. - М.: Феникс, 2018. - 270 с.
17. Касьянова Г.Ю. Учёт: бухгалтерский и налоговый. / Г.Ю. Касьянова. М.: АБАК, 2018. 960 с.
18. Крейнина М.Н. Отчетность: бухгалтерская, налоговая и статистическая. / Г.Ю. Касьян, М.Н. Крейнина. - М.: АБАК, 2018. - 496 с.
19. Катушина М.В. Методы расчета налоговой нагрузки / М.В. Катушина // Студенческий научный форум - 2017. - № 3. - с. 45-47
20. Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете. / Т.Л. Крутякова - М.: АйСи Групп, 2018. - 336 с.
21. Коростелкин И.А. Теория налогообложения (с практическими примерами и заданиями). Учебник. / И.А. Коростелкин, М.М. Коростелкина, Л.В. Попова. - М.: Дело и сервис, 2017. - 384 с.
22. Лутманов С.В. Курс лекций по методам оптимизации / С.В. Лутманов. - М.: Норма, 2017. - 652 с.
23. Макарьева В.И. Как правильно подготовиться к налоговой проверке / В.И. Макарьева. - М.: Налоговый вестник, 2018. - 352 с.
24. Михайлов Н.К. Экономика организации. Практико-ориентированный подход. Учебное пособие. /Н.К. Михайлов - М.: Кнорус, 2018. - 224 с.
25. Минаков И.А. Экономика и управление предприятиями, отраслями и комплексами АПК. Учебник. / И.А. Минаков, Т.С. Спирит. - СПб.: Лань, 2018. - 404 с.
26. Налоговая система России. Налогообложение горных предприятий / В.Т. Борисович и др. - М.: Мир горной книги, 2017. - 288 с.
27. Налоговые споры. Сборник документов. - М.: Тихомиров М.Ю., 2016. - 283 с.
28. Никитина, В.А. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами / В.А. Никитина, Т.В. Владимирова, А.В. Казин, и др. - М.: Экзамен, 2017. - 368 с.
29. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (для магистрантов). Учебник. / М.Ф. Овсийчук, О.Е. Качкова, Т.И. Кришталева - М.: Кнорус, 2018. - 376 с.
30. Олещук Н.И. Механизмы оптимизации управления деятельностью корпоративных структур / Н.И. Олещук, Б.Д. Промыслов. - М.: Нефть и газ, 2017. - 182 с.
31. Пансков В.Г. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения. / В.Г. Пансков. М.: Юрайт, 2016. - 97 с.
32. Пашутко В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. Учебно-практическое пособие. / В.П. Пашутко. - СПб.: Питер, 2018. - 218 с.
33. Поленова С.Н. Система внутреннего контроля: теоретический аспект построения и функционирования. / Аудитор. -2016. -№ 6. - С. 24-26.
34. Петров А. М. Договоры. Бухгалтерский учет, налогообложение и налоговое планирование / А.М. Петров. - М.: Проспект, 2018. - 177 с.
35. Пятаков В. А. Налоговое право и налогообложение. Конспект лекций / В.А. Пятаков. - М.: А-Приор, 2017. - 160 с.
36. Семенихин В.В. Бухгалтерский учет в общественном питании. / В.В. Семенихин. Москва: МФПУ Синергия, 2016. - 608 с.
37. Страховые взносы. Новые правила. / Налоги и налогообложение. - М.: АБАК, 2018. - 320 с.
38. Сальков О.С. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие. / О.С. Сальков. - М.: Дашков и К, 2017. - 160 с.
39. Федорович В.О. Экономика организаций. Практикум. Учебно-методическое пособие. / В.О. Федорович, Н.В. Конципко. - СПб.: Проспект, 2018. - 104 с.
40. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для
академического бакалавриата. / Д.Г. Черник; ред. - Шмелев Ю. Д. - М.: Юрайт, 2018. - 384с.
41. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности. - М.: Феникс, 2018. - 213 с.
42. Fred Kofman Conscious Busines / Fred Kofman. - М.: Огни, 2017. - 423 c.
43. Hyun-Jae Lee is All about business in the Republic of Korea. Innovation policy of small and medium-sized businesses / Lee Hyun-Jae. - M.: Peter, 2017. - 208 c.
44. Khinshtein A. Crisis / A. Khinshtein, V. Medinsky. - M.: OLMA Media Group, 2013. - 640 c.
45. Shumilin A.I. Energy strategy of Russia and the USA / A.I. Shumilin. - Moscow: International relations, 2017. - 168 c.
46. Shivaji S. Ambhore and Suwarna J. Choudhary Indias Trade Relations with European Union / Shivaji S. Ambhore and Suwarna J. Choudhary. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2016. - 240 c.