Эффективность формирования Бюджета субъекта РФ: проблемы, пути решения (по материалам Магаданской области)

(отрывок)
В процессе выпускного квалификационного исследования были использованы общенаучные методы: структурно-функциональный, диалектический, историко-генетический, субъектно-объектный, системный и логический. В исследовании также использованы методы прогнозирования, сравнительных оценок, сравнительного анализа, экономико-статистического и инструментария эволюционной динамики.
Научная новизна работы заключается в обосновании теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию механизма формирования бюджета на региональном уровне, позволяющие усилить увеличение доходов и эффективное расходование бюджетных средств.
Практическая значимость исследования состоит в том, что его результаты могут использоваться органами власти Магаданской области для совершенствования формирования бюджетных ресурсов, повышения эффективности их использования, а также для совершенствования бюджетного законодательства на федеральном и региональном уровне.

СОДЕРЖАНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ 6
1.1 Экономическая сущность и содержание бюджета субъекта РФ 6
1.2 Формирование бюджета субъекта РФ: порядок, участники 13
1.3 Критерии и методы оценки финансовой устойчивости бюджета субъекта РФ 21
2 АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА 2014-2016 ГГ. 30
2.1 Анализ социально-экономического положения Магаданской области за 2014-2016 гг. 30
2.2 Анализ формирования доходной части и направлений расходования бюджета Магаданской области за 2014-2016 гг. 36
2.3 Оценка финансовой устойчивости бюджета Магаданской области за 2014-2016 гг. 48
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТА МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ 58
3.1 Проблемы и перспективы формирования бюджета Магаданской области в современных условиях 58
3.2 Программа укрепления доходной базы бюджета Магаданской области, как направление повышения финансовой устойчивости регионального бюджета 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 81

Магадан
2017

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках поставленной в выпускной квалификационной работе задач мы пришли к следующим выводам.
Сущность бюджета, как экономической категории, проявляется в ее функциях:
1) перераспределение национального дохода и ВВП;
2) государственное регулирование и стимулирование экономики;
3) финансовое обеспечение социальной политики;
4) контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Формирование доходов субъектов РФ происходит за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Финансовая устойчивость доходной базы бюджета субъектов - это такое состояние его денежных фондов, которое обеспечивает:
- развитие субъекта РФ преимущественно за счет собственной доходной базы;
- возможность дополнительной мобилизации финансовых ресурсов;
- способность субъекта РФ сохранять финансовую достаточность доходной базы бюджета при изменении внутренних и внешних факторов.
Анализ основных экономических и социальных показателей Магаданской области за 2014-2016 гг. показал, что индекс промышленного производства составил 101,6% к уровню 2015 года, а объем выпущенной продукции сельского хозяйства составил 116,9% к предыдущему году. Начисленная средняя номинальная заработная плата одного работника увеличилась на 3863 руб. по сравнению с 2015 годом. Численность населения Магаданской области, постепенно снижается. Так, в частности, сальдо миграции остается отрицательным, и к концу 2016 г. составляет «минус» 743 человек.
Проведенный анализ социально-экономического развития Магаданской области позволяет выделить ряд факторов, дающих основание говорить об несовершенстве региональной экономической системы:
- недостаточный уровень экономического развития агропромышленного комплекса;
- высокий физический и моральный износ основных фондов;
- ограниченность инвестиционных средств;
- низкий уровень доходов населения.
Анализ доходов бюджета Магаданской области показал, что в целом за рассматриваемый период доля налоговых доходов увеличилась на 15,7%. В 2016 году значительные поступления в региональный бюджет обеспечивали налог на прибыль организаций - 39,7%, налог на доходы физических лиц - 28,8%, налог за пользование природными ресурсами - 20,6% к итогу. Роль неналоговых доходов в общей сумме доходов регионального бюджета крайне незначительна - 0,8%. Это говорит о неэффективном использовании государственной собственности. В целом недостаток собственных средств говорит о слабости источников формирования доходной базы региона.
Проведенный анализ расходов бюджета Магаданской области в разрезе функциональной классификации показывает, что в 2014-2016 гг. общий объем его расходов в номинальном выражении увеличился на 11,1%. Структура расходов бюджета Магаданской области вполне стабильна и отражает сложившиеся приоритеты в бюджетной политике.
Рассмотрение аналитических показателей устойчивости регионального бюджета позволяет делать следующие выводы. Значение показателя отношения дефицита к объему расходов превышает установленный критерий лишь в 2015 году. В то же время отношение дефицита к собственным доходам превышает установленные ограничения в 2014-2015 гг., а в 2016 году принимает нормативное значение. Долговая нагрузка на бюджет за рассматриваемый период немного возросла с 0,5 до 0,6, при критерии 0,5. По показателю доли расходов на обслуживание государственного и муниципального долга наблюдается наилучшее финансовое состояние. По значению доли налоговых и неналоговых доходов в общих доходах оценка бюджета заметно улучшилась с 0,5 до 0,7. Среднегодовые темпы соотношения доходов и расходов не выходят за рамки установленного критерия.
Несмотря на тенденции укрепления устойчивости регионального бюджета за рассматриваемый период, в целом оценка финансовой устойчивости бюджета является неудовлетворительной, наблюдается зависимость Магаданской области от федеральных властей.
Сопоставление данных о фактическом поступлении налогов в бюджет Магаданской области их прогнозных значений (потен¬циальных) значений, показывает, что налоговый потенциал области ис¬пользуется не полностью. Фактические налоговые доходы бюджета Магаданской области в 2016 г. составили лишь 82,1% прогнозных значений. Налоговый потенциал по налогу на прибыль организаций исполняется лишь на 80,5%, налоговый потенциал по налогу на доходы физиче¬ских лиц - на 72,3%. Это говорит о том, что в регионе имеются резервы увеличения доходной базы.
Предлагаем использовать разработанную нами программу укрепления доходной базы бюджета Магаданской области. Основная цель программы укрепления доходной базы бюджета Магаданской области - повышение доходов регионального бюджета, снижение финансовой зависимости.
Приоритетные направления и мероприятия программы:
- наращивание налогового потенциала;
- совершенствование финансовой устойчивости доходной базы субъекта РФ;
- оздоровление экономики.
В результате предложенных направлений произойдет увеличение доходной части бюджета на 3%, что составит 28335,5 млн. рублей на 2017 год; уменьшение расходной части на 2,6%, что составит 26794,9 млн. рублей на 2017 год.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декаб. 1993 г. // Российская газета. 25 декаб. 1993. № 237. С. 3.
2 Бюджетный кодекс Российской Федерации : федер. закон : принят Гос. Думой 17 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 3. ст. 3823.
3 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон : принят Гос. Думой 21 октября 1994 г. // Собрание законодательства РФ. 1994. № 302. С. 1.
4 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон : принят Гос. Думой 22 декабря 1995 г. // Собрание законодательства РФ. 1995. № 14. ст. 971.
5 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) : федер. закон : принят Гос. Думой 1 ноября 2001 г. // Собрание законодательства РФ. 2001. № 206. ст. 1186.
6 Бюджетный кодекс Российской Федерации : федер. закон : принят Гос. Думой 17 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 3. ст. 3823.
7 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. ст. 3824.
8 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. ст. 3340.
9 О бюджетном процессе в Магаданской области : Закон Магаданской области от 6 мая 2014 г. № 1750-ОЗ // Магаданская правда. 2014. № 99. С. 2.
10 О областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов : Закон Магаданской области от 27 декаб. 2014 г. № 1845-ОЗ // Магаданская правда. 2014. № 99. С. 1.
11 О межбюджетных отношениях в Магаданской области : Закон Магаданской области от 14 июля 2005 г. № 594-ОЗ // Магаданская правда. 2015. № 39. С. 8.
12 Об утверждении перечня государственных программ Магаданской области : постановление администрации Магаданской области от 22 августа 2013 г. № 792-па // Магаданская правда. 2015. № 43. С. 1.
13 Об исполнении областного бюджета за 2014 год : Закон Магаданской области от 16 июня 2015 г. № 1910-ОЗ // Магаданская правда. 2015. № 78. С. 2.
14 Об исполнении областного бюджета за 2015 год : Закон Магаданской области от 3 июня 2016 г. № 2044-ОЗ // Магаданская правда. 2016. № 23. С. 1.
15 О бюджете муниципального образования «город Магадан» на 2016 год : решение Магаданской городской Думы от 22 декаб. 2015 г. № 95-Д // Магаданская правда. 2015. № 98. С. 13.
16 О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Магадан»: Решение Магаданской городской Думы от 30 нояб. 2007 № 92-Д // Магаданская правда. 2016. № 65. С. 9.
17 Аксенов, Е. А. Бюджет и экономическая самостоятельность регионов / Е. А. Аксенов // Мировая экономика и международные экономические отношения. 2014. № 5. С. 115-128.
18 Афанасьев, М. А. Бюджетная реформа в России : первые итоги и возможные перспективы / М. А. Афанасьев, И. А. Кривогов // Вопросы экономики . 2015. № 11. С. 57-61.
19 Брайчева, Т. В. Государственные финансы : учеб. пособие для вузов / Т. В. Брайчева. СПб. : Питер, 2012. С. 36-42.
20 Бишенов, А Г. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций / А. Г. Бишенов // Финансы. 2015. С. 11-16.
21 Бюджетная система России : Учебник / под ред. Г. Б. Поляка. М. : Юнити-дана, 2012. С. 680-682.
22 Бюджетная система Российской Федерации : Учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. М. : Юрайт, 2013. 133 c.
23 Валентей, С. Д. Федерализм : российская история и российская реальность / С. Д. Валентей. М. : Приор, 2014. С. 121-135.
24 Вахрин, П. И. Бюджетная система Российской Федерации : учеб. пособие для вузов / П. И. Вахрин. М. : Норма, 2012. С. 43-44.
25 Годин, А. М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации : Учебник / А. М. Годин, И. В. Подпорина. М. : Дашков, 2014. 19 с.
26 Гиляровская, С. В. О самостоятельности бюджетов в Российской Федерации / С. В. Гиляровская // Финансы. 2015. № 2. С. 32-36.
27 Доронина, Т. В. Финансово-экономическое обеспечение устойчивости региональных бюджетов / Т. В. Доронина // Финансы. 2013. № 11. 37 с.
28 Едронова, В. Н. Система показателей мониторинга устойчивости региональной финансовой системы / В. Н. Едронова, А. И. Кавинов // Финансы и кредит. 2015. № 19. С. 4-9.
29 Ермилова, В. Г. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов РФ / В. Г. Ермилова // Финансы. 2014. № 8 С. 17-22.
30 Кистанов, В. В. Региональная экономика России : Учебник / В. В. Кистанов, Н. В. Копылов. М. : Финансы и статистика, 2015. 81 с.
31 Крохина, Ю. А. Бюджетное право и бюджетный федерализм : учеб. пособие для вузов / Ю. А. Крохина. М. : Норма, 2013. 39 с.
32 Крохина, Ю. А. Бюджетное право Российской Федерации : учеб. пособие для вузов / Ю. А. Крохина. М. : Норма, 2013. С. 15-23.
33 Колесов, А. С. Оценка финансового положения субъектов РФ / А. С. Колесов // Финансы. 2013. № 8. С. 8-10.
34 Колесов, А. С. Бюджетная система : сущность и вопросы ее развития / А. С. Колесов // Финансы. 2013. № 7. 7 с.
35 Мамсуров, Т. Д. Бюджетный федерализм : экономика и политика / Т. Д. Мамсуров, Л. Я. Кельсенбренер. М. : Юнити, 2014. 52 с.
36 Никитский, А. А. Основы финансовой науки и политики / А. А. Никитский. М. : Польза, 2012. 46 с.
37 Основы теории финансов : Учебник / под ред. Л. А. Дробозиной. М. : 2014. 399 с.
38 Осадчая, О. О. Бюджетная политика государства на переломных этапах / О. О. Осадчая // Мировая экономика и международные отношения. 2015. № 8. 24 с.
39 Пушкарева, В. М. История финансовой мысли и политика налогов : учеб. пособие для вузов / В. М. Пушкарева. М. : Инфра, 2014. С. 40-41.
40 Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. М. : Инфра, 2012. 360 с.
41 Фетисов, В. Д. Бюджетная система Российской Федерации / В. Д. Фетисов. М. : Юнити, 2015. 51 с.
42 Финансы : Учебник / под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. М. : Финансы и статистика, 2015. 267 с.
43 Финансы : Учебник / под ред. Л. А. Дробозиной. М. : Юнити, 2014. 214 с.
44 Финансы : учеб. пособие для вузов / под ред. В. В. Ковалева. М. : Проспект, 2016. 34 с.
45 Финансы : Учебник / под. ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти. М. : Юрайт, 2015. 15 с.
46 Финансово-кредитный словарь / В. Ф. Гарбузов, Н. В. Гаретовский. М. : Финансы и статистика, 2013. 322 с.
47 Экономическая теория : Учебник / под ред. В. Н. Видянина, А. И. Добрынина, Г. П. Журавлевой. М. : Инфра, 2015. 29 с.
48 Экономическая энциклопедия / Е. И. Александрова [и др.]. М. : Экономика, 2013. 1055 с.
49 Яшина, Н. И. Методика оценки консолидированных бюджетов субъектов РФ на основе определения сводного стандартизованного показателя / Н. И. Яшина, О. В. Емельянова // Финансы и кредит. 2014. № 40. С. 26-29.
50 Финансовый словарь. [Электронный ресурс]. URL : http://www.bubliotekar.ru. Раздел Экономика и юриспруденция (дата обращения: 04.03.2017).
51 Бюджет РФ [Электронный ресурс]. URL : http://www.minfin.ru. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации (дата обращения: 04.03.2017).
52 Исполнение бюджета Магаданской области за 2014 - 2016 гг. [Электронный ресурс]. URL : http://minfin.49gov.ru/depart/overview/state. Официальный сайт Министерства финансов Магаданской области (дата обращения: 04.03.2017).
53 Общие сведения об Министерстве финансов Магаданской области [Электронный ресурс]. URL : http://minfin.49gov.ru/depart/overview/state. Официальный сайт Министерства финансов Магаданской области (дата обращения: 04.03.2017).
54 Публичный отчет Министерства финансов Магаданской области за 2014 год [Электронный ресурс]. URL : http://minfin.49gov.ru/activities/reports. Официальный сайт Министерства финансов Магаданской области (дата обращения: 04.03.2017).
55 Публичный отчет Министерства финансов Магаданской области за 2015 год [Электронный ресурс]. URL : http://minfin.49gov.ru/activities/reports. Официальный сайт Министерства финансов Магаданской области (дата обращения: 04.03.2017).
56 Публичный отчет Министерства финансов Магаданской области за 2016 год [Электронный ресурс]. URL : http://minfin.49gov.ru/activities/reports. Официальный сайт Министерства финансов Магаданской области (дата обращения: 04.03.2017).
57 Экономический доклад «Социально-Экономическое положение Магаданской области в январе-декабре 2016 года» [Электронный ресурс]. URL : http://magadanstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/magadanstat. Официальный сайт Магаданстат (дата обращения: 04.03.2017).