Развитие налогового консультирования в России

Введение 3
1 Обеспечение исполнения налоговых обязанностей в России
и зарубежных странах 9
1.1 Обеспечение исполнения налоговых обязанностей в России 9
1.2 Зарубежный опыт содействия в исполнении обязанностей налогоплательщика 15
1.3 Институт налогового консультирования как элемент системы содействия в исполнении обязанности налогоплательщика 21
2 Становление налогового консультирования и современные тенденции его институционализации в России 27
2.1 Становление налогового консалтинга в России 27
2.2 Анализ современного отечественного рынка налогового консультирования 33
2.3 Перспективы применения налогового консультирования в РФ
как инструмента согласования интересов в налоговой сфере 39
3 Направления развития взаимодействия налоговых органов
и налоговых консультантов в России 46
3.1 Закрепление статуса налогового консультанта в России как условие добросовестного исполнения обязанностей налогоплательщика 46
3.2 Место налогового консультанта в отечественной системе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков 52
3.3 Зарубежная практика взаимодействия налоговых органов и налоговых консультантов 57
Заключение 64
Литература 68
Приложения

1.2 Зарубежный опыт содействия в исполнении обязанностей налогоплательщика

Накопленный опыт и явно выраженный процесс глобализации влечет за собой увеличение потребности в сотрудничестве налоговых органов во всем мире с целью обмена достижениями и способами решения общих и частных проблем. Следует отметить, что последние годы в большинстве развитых стран характеризуется значительными реформами в управлении государственным сектором, призванными повысить продуктивность и эффективность действий государственных органов. Центральное место среди этих реформ занимает внедрение эффективных методов корпоративного управления, стратегического планирования, применения новых технологий оказания налогоплательщикам информационных и операционных услуг.6
Разработчиком многих современных стандартов взаимодействия налогоплательщика и налоговых органов стал Комитет налоговых дел Организации экономического сотрудничества и развития. Так, в 2003 г.
...

1.3 Институт налогового консультирования как элемент системы содействия в исполнении обязанности налогоплательщика

Налоговая политика России в настоящее время ориентирована на преодоление сложившихся противоречий, которые требуют пересмотра стратегических приоритетов в реализации налоговых отношений, основанные на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения. С учетом указанных приоритетов, вектор государственной политики в сфере налогового администрирования предполагает построение доверительных отношений между экономическими агентами и властными структурами на основе конституционного принципа взаимной ответственности, предполагающего (применительно к налоговой системе):
1. Согласование интересов государства, бизнеса и общества при институциональном оформлении налоговых отношений.
2.
...

2.1 Становление налогового консалтинга в России

Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, активное вовлечение граждан в налоговые отношения предопределяют потребность в получении такого вида услуг, как налоговое консультирование, а, следовательно, появление новой категории профессиональных участников рынка услуг – налоговых консультантов. Деятельность налоговых консультантов связана с оказанием помощи юридическим и физическим лицам по вопросам влияния налогового законодательства на ведение финансово-хозяйственной деятельности клиентов.17
В начале 20 столетия налоговое консультирование возникло за рубежом не как самостоятельный вид консалтинга, а как часть управленческого консультирования, постепенное развитие которого привело к выделению налогового консультирования в самостоятельное направление.
...

2.2 Анализ современного отечественного рынка налогового консультирования

В настоящее время налоговое консультирование занимает прочную нишу на рынке консалтинговых услуг России и составляет около 8% рынка, что сопоставимо с долей финансового консультирования и опережает рынок юридических и маркетинговых консультаций. Однако существует ряд факторов, которые тормозят развитие рынка налогового консалтинга. Целый ряд нерешенных проблем его формирования обусловлен отсутствием предыдущего опыта такого рода деятельности, а также несовершенством действующего организационно-экономического и правового механизмов функционирования рынка данных услуг. 25
Рассмотрим динамику распределения услуг на российском рынке по видам консалтинга (см.: рис.4).

Рисунок 4 – Изменение структуры рынка юридических консалтинговых фирм
за период 2000-2010 гг.

Составлено по: Российский консалтинг // Эксперт-РА: рейтинговое агентство. – URL: http://raexpert.ru/ratings/consulting/ (дата обращения: 17.10.2011).
...

2.3 Перспективы применения налогового консультирования в РФ
как инструмента согласования интересов в налоговой сфере

Наиболее проблемным направлением модернизации в сфере налогообложения является необходимость максимального сближения диалектически противоположных интересов государственных органов, обеспечивающих взимание налогов в бюджетную систему, с интересами налогоплательщиков, которые должны исполнять налоговую обязанность. Разрешение указанного диалектического противоречия в налоговых спорах ведется во встречных направления: со стороны налогоплательщиков обеспечивается привлечение компетентных независимых специалистов, со стороны Федеральной налоговой службы России создаются подразделения взаимодействия с налогоплательщиками.
...

3.2 Место налогового консультанта в отечественной системе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков

Отношения между финансово-налоговыми органами и налоговыми консультантами в общем плане основаны на принципе взаимоуважения и взаимного понимания отведенных им ролей в системе налогообложения (см.: рис.7).



Цель: содействие должному
исполнению налоговых
обязанностей
Саморегулирование

Рисунок 7 – Место института налогового консультирования
в системе налоговых отношений

Составлено по: Артеменко, Д.А. Проблемы институционализации независимой медиации взаимодействия бизнеса и государства в процедурах налогового администрирования / Д.А. Артеменко // Journal of Economic Regulation. – №4. – 2010. – C.5 – 21.
...

Заключение

Подход к построению взаимоотношений в налоговой сфере с позиции интересов предполагает достижение на основе положений закона справедливого баланса частных интересов налогоплательщиков и публичных интересов государства и общества. Взаимоотношения между субъектами налоговых отношений в данном случае строятся на основе принципа сотрудничества, который исключает формальный подход к толкованию и применению норм налогового законодательства.
...

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993. – М.: Норма-Инфра-М, 2002. – 128 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: Статут, 2012. – 686 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2012. – 832 с.
4. Об аудиторской деятельности : федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. 01.07.2011). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Об организации и проведении консультационной работы : письмо МНС России от 16 мая 2000 г. №АП-6-15/377. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
6. Артеменко, Г.А. Совершенствование системы налогового администрирования: автореф. канд. экон. наук: 08.00.10 / Г.А. Артеменко; Рост. гос. экон. ун-т (РИНХ). - Ростов н/Д, 2012. – 25 с.
7. Башкирова, Н.Н. Основы налогового консультирования: учеб. пособие / Н.Н. Башкирова, Е.Б. Сугробова. – М.: Магистр, 2008. – 175 с.
8. Большой бухгалтерский словарь / под ред. А.Н. Азрилияна. – М. : Институт новой экономики, 1999. – 574 с.
9. Демишева, Т.А. Организация и методика налогового консультирования. – М. : МЦФЭР, 2004. – 178 с.
10. Налоговое консультирование в Узбекистане: проблемы становления и перспективы развития / отв. редактор Л.Б. Хван. – Ташкент, 2003 . – 200 с.
11. Талаласова Е. А. Обзор состояния российского рынка налогового консультирования / Е. А. Талаласова // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.). Т. II / Под общ.ред. Г. Д. Ахметовой. – М. : РИОР, 2011. – С. 43–47.
12. Федоровская, М.А. Развитие налогового администрирования на субфедеральном уровне автореферат дис. ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Федоровская Марина Андреевна; [Место защиты: Сарат. гос. соц.-эконом. ун-т]. – Саратов, 2011. – 20 с.
13. Черник, Д.Г. Налоговое консультирование: учебное пособие / Д.Г. Черник, Л.С. Кирина, В.В. Балакин. – М. : ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. – 440 с.
14. Артеменко, Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования / Д.А. Артеменко // Финансы. – 2011. – №1. – С. 29 – 32.
15. Артеменко, Д.А. Методологические аспекты институционального оформления отношений в сфере налогового аудита и консалтинга / Д.А. Артеменко// Учет и статистика. – 2010. – № 19. – С. 47 – 52.
16. Артеменко, Д.А. Налоговое администрирование в России: механизм и направления модернизации / Д.А. Артеменко // Финансовый бизнес. – 2011. – № 3. – С. 78 – 80.
17. Артеменко, Д.А. Налоговое администрирование и консультирование налогоплательщиков в механизме предупреждения оппортунистического поведения / Д.А. Артеменко // Экономические науки. – 2010. – №7. – С. 75 – 78.
18. Артеменко, Г.А. Перспективы развития института налогового консультирования в России как важнейшего условия модернизации системы налогового администрирования / Г.А. Артеменко // TerraEconomicus. – 2011. – № 3 – 2. – С. 92 – 95.
19. Артеменко, Д.А. Проблемы институционализации независимой медиации взаимодействия бизнеса и государства в процедурах налогового администрирования / Д.А. Артеменко // Journal of Economic Regulation. – 2010. – №4. – C. 5 – 21.
20. Гудков, Ф.А. Об истории развития налогового консультирования в РФ / Ф.А. Гудков // Ваш налоговый адвокат. – 2007. – №7. – С. 13 – 15.
21. Демишева, Т.А. Место налогового консультанта во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками / Т.А. Демишева // Налоги и налогообложение. – 2008. – №7. – С. 47 – 51
22. Истратова, М.В. Налоговые консультанты: зарубежный опыт взаимодействия с налоговыми органами и правовое регулирование деятельности / М.В. Истратова // Аудит и финансовый анализ. – 2008. –№4. – С. 8 – 12.
23. Климова, Н.В. Налоговый консалтинг: бухгалтерский учет и финансовый анализ / Н.В. Климова, С.А. Касьянова // International Journal of Appliedand Fundamental Research. – 2011. – №7. – С. 142 – 143.
24. Князева, Н.В. Консалтинг: определения и особенности / Н.В. Князева // Аудиторские ведомости. – 2010. – №4. – С. 73 – 81.
25. Козырин, А.Н. Организационно-правовые основы налогового консультирования в Узбекистан / А.Н. Козырин, Б.М. Эшонов // Финансы. – 2007. – №7. – С. 73 – 75.
26. Кучеров, И.И. О законодательном регулировании налогового консультирования / И.И. Кучеров // Ваш налоговый адвокат. – 2006. – №6. – С. 6 – 9.
27. Линовицкий, Ю.А. Практика налогового контроля в зарубежных странах / Ю.А. Линовицкий // Налоги и налогообложение. – 2009. – №11. – С.40 – 44.
28. Литовченко, М.В. Обзор рынка консалтинговых услуг в России и Сибири / М.В. Литовченко, Н.А. Завалько // Вестник Омского университета. – 2011. – №2. – С. 128 – 133.
29. Матюшенкова, Ю.Л. Информирование и консультирование налогоплательщиков. Правовые и организационные аспекты / Ю.Л. Матюшенкова. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
30. Ситдикова, Л.Б. К вопросу о соотношении понятий «информационная услуга» и «консультационная услуга» / Л.Б. Ситдикова // Юрист. – 2009. –№8. – С. 57 – 61.
31. Сурма, И.В. Внутренний и внешний консалтинг делят рынок – тенденции развития современного рынка консалтинговых услуг / И.В. Сурма // Государственное управление. – 2011. – №27. – С. 1 – 11.
32. Улыбина, Л.В. Содержание налогового консалтинга и перспективы его развития в РФ / Л.В. Улыбина // Вестник Чувашского университета. – 2008. – №3. – С. 499 – 504.
33. Цветков, И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере / И.В. Цветков // Финансы. – 2008. – №8. – С. 39 – 41.
34. Шумяцкий, Р.И. Некоторые аспекты состояния и развития российского рынка налогового консультирования / Р.И. Шумяцкий, Г.И. Костенко // Финансы. – 2008. – №4. – С. 68 – 73.
35. Ардашев, В.Л. Комментарии к переработанному и дополненному проекту Федерального закона «О налоговом консультировании» / В.Л. Ардашев // Палата налоговых консультантов. – URL: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=2450 (дата обращения: 21.10.2011).
36. Васильева, Ю. Консультант в стране советов / Ю. Васильева // Российская газета: экономика. – URL: http://img.rg.ru/img/content/47/65/88/796_20.gif (дата обращения: 21.03.2012).
37. Гавричева, Е.С. Зарубежный опыт использования информационных технологий в процессе взаимодействия налоговый органов с налогоплательщиками / Е.С. Гавричева, Е.Ф. Алабина, Д.Ю. Шлейникова. – URL: http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/23_Gavricheva.pdf (дата обращения: 21.03.2012).
38. Гудков, Ф.А. Федеральный закон «Об организации налогового консультирования в Российской Федерации» / Ф.А. Гудков. Официальный сайт НП «Палата налоговых консультантов», г. Москва. – URL: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=2449 (дата обращения: 21.10.2011).
39. Консалтинговые услуги. БК-Аркадия. – URL: http://www.bk-arkadia.ru/publication22/ (дата обращения: 17.12.2011).
40. Налоговое право и налоговые споры // Пепеляев Групп. – URL: http://www.pgplaw.ru/#el4!/projects/list/4/10 (дата обращения: 17.01.2012).
41. Обзор консалтинговых услуг в РТ // TATCENTER.RU. URL:http://info.tatcenter.ru/article/11457/ (дата обращения: 21.03.2012).
42. Обзор консалтинговых услуг в РТ в Республике Татарстан // TATCENTER.RU. – URL: http://info.tatcenter.ru/article/11457/ (дата обращения: 21.03.2012).
43. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Официальный сайт Минфина России. – URL: http://www.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/ (дата обращения: 15.01.2012).
44. Российский консалтинг // ЭкспертРА: рейтинговое агентство. – URL: http://www.raexpert.ru/ratings/consulting/ (дата обращения: 17.11.2011).
45. Соловьев, В. Бесплатное информирование / В.Соловьев // Петербургский правовой портал. – URL: http://www.kadis.ru/columns/column.php?id=63942 (дата обращения: 21.03.2012).
46. Сазонова, Н.Г. Зарубежный опыт решения проблем уклонения от уплаты налогов / Н.Г. Сазонова. – URL: sisupr.mrsu.ru/2009-2/pdf/14.21_sazonova.pdf (дата обращения: 12.03.2012).
47. Соломанин, А.И. Федеральный закон «О налоговом консультировании» / А.И. Соломанин // Официальный сайт НП «Палата налоговых консультантов», г. Москва. – URL: http:// www.palata-nk.ru/php/content.php?id=2452 (дата обращения: 21.10.2011).
48. Услуги налогового консультанта // Налоговый портал «Независимые налоговые консультанты». – URL: http://www.taxportal.ru/nalogovoe-konsultirovanie.html (дата обращения: 19.09.2011).
49. Шабсис, А. Как выбирать налогового консультанта? / А.Шабсис // Социум. – №276. – URL: http://www.forumamerica.net/pages/343.html (дата обращения: 21.03.2012).
50. About Us. Irish Tax Institute. – URL: http://www.taxinstitute.ie/ (дата обращения: 21.03.2012). – На англ. яз.
51. Associazione Nazionale Tributaristi. Presentazione, scopi e finalità. – URL: http://www.associazionetributaristi.it/page.php?page=sezioni§ion=associazione (дата обращения: 21.02.2012). – На итал. яз.
52. Confederation Fiscale Europeene. About CFE. – URL: http://www.cfe-eutax.org/about (дата обращения: 21.02.2012). – На англ. яз.
53. Der Steuerberater. Bundessteuerberaterkammer. – URL: http://www.bstbk.de/de/steuerberater/ (дата обращения: 21.02.2012). – На нем. яз.
54. Objectifs de L'IACF. IACF. – URL: http://www.iacf.asso.fr/website/historique_de_l_iacf__&400&33.html (дата обращения: 21.02.2012). – На фран. яз.
55. Markus Verbeek Praehep. Partners. – URL: http://www.mvp.nl/overmvp/partners/ (дата обращения: 21.02.2012). – На голл. яз.
56. Confederation Fiscale Europeene. About CFE. – URL: http://www.cfe-eutax.org/about (дата обращения: 21.02.2012). – На англ. яз.