Выбор системы налогообложения и обоснование ее использования малым предприятием (на примере ООО «Каскад»)

Оглавление
Введение …………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения малых предприятий в Российской Федерации………………………………………………………...…6
1.1. Понятие и роль предприятий малого бизнеса в Российской Федерации…6
1.2. Экономическая сущность и роль налогов………………………………....11
1.3. Характеристика режимов налогообложения малых предприятий в Российской Федерации……………………………………………………….…15
Глава 2. Анализ налогообложения на малом предприятии (на примере ООО «Каскад») ……………………………………………………………………...…24
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Каскад»……….24
2.2. Анализ структуры и динамики налоговых платежей в ООО «Каскад»………………………………………………………………………….33
2.3. Расчет налоговой нагрузки в ООО «Какад»………………………………39
Глава 3. Совершенствование системы налогообложения малого предприятия (на примере ООО «Каскад»)……………………………………………………44
3.1. Сравнительный анализ систем налогообложения для ООО «Каскад»………………………………………………………………..…44
3.2. Выбор оптимальной системы налогообложения для ООО «Каскад» ...47
3.3. Экономическая эффективность перехода ООО «Каскад» на упрощенную систему налогообложения………………………………..55
Заключение……………………………………………………………………….60
Список источников …………………………………………………………,…..65
Приложения

1.1. Понятие и роль предприятий малого бизнеса в Российской Федерации

Малый бизнес, или малое предпринимательство, представляет собой самый многочисленный перечень мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительно определяют социально-экономический и еще и политический уровень развития страны.
Под малым бизнесом в Российской Федерации понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях, раскрывающих сущность этого понятия [42,С.2].
При этом, в мировой практике наблюдается, что основным критерием, который позволяет отнести предприятия различных организационно правовых форм к субъектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии.
...

1.2. Экономическая сущность и роль налогов

Налоги, как утверждают многие авторы, возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства в качестве его финансовой основы.
Появление налогов было обусловлено необходимостью удовлетворять растущие потребности финансового хозяйства государства. Процесс взимания налогов осуществляется государством и является его функцией.
Налоги относят к основополагающим категориям рыночного хозяйства. По своей сути налоги представляют перераспределительные отношения.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
...

1.3. Характеристика режимов налогообложения малых предприятий в Российской Федерации

В соответствии с действующими нормами российского налогового законодательства предприятия малого бизнеса имеют право применять различные виды режимов налогообложения.
В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие режимы налогообложения, которые могут применять предприятия:
1) общий режим, при котором малые предприятия уплачивают в бюджет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и другие налоги, установленные законодательством;
2) единый сельскохозяйственный налог;
3) упрощенная система налогообложения;
4) налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности;
5) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции [48,С. 287].
...

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Каскад»

Предприятие ООО «Каскад» относится к предприятиям ремонтно-строительных работ. Оно создано для выполнения ремонтно-строительных работ в г. Якутске и улусах республики Саха (Якутия). Правовой статус ООО «Каскад», особенности его деятельности определяются ГК РФ (ст.ст. 87-94) и Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью"(1998).
Предприятие является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, имеет расчетный счет в банке АБ «Таатта» ЗАО и самостоятельный баланс. Место нахождения предприятия: РС (Я), г. Якутск, ул. Челюскина, д. 22, офис 6.
ООО «Каскад» действует на основании Устава, утвержденного Решением участника общества от 11.05.2010 года №1. Обществу установлена идентификация по общероссийским классификаторам: ОКОПФ – 65 (общество с ограниченной ответственностью), ОКФС – 16 (частная собственность).
...

2.2. Анализ структуры и динамики налоговых платежей в ООО «Каскад»

Важной составляющей в налоговом учете организации является налоговый анализ. Налоговый анализ – это процесс комплексного изучения и оценки налогообложения субъектов предпринимательства с целью выявления возможных и прогнозных резервов оптимизации налоговой нагрузки.
Главной целью анализа налогообложения является разработка рекомендаций по оптимизации в краткосрочном и долгосрочном периоде.
Налоговый анализ проводится в несколько этапов:
1) анализ абсолютной налоговой нагрузки
- временной анализ налогов и сборов;
- расчет структуры налогов и сборов;
- факторный анализ
2) анализ относительной налоговой нагрузки
3) анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.
Для проведения налогового анализа необходимо произвести расчет налоговой нагрузки предприятия.
...

3.1. Сравнительный анализ систем налогообложения для ООО «Каскад»

ООО «Каскад» как и большинство предприятий, уплачивает налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти. В ходе проведенного исследования, было выявлено, что налоговая нагрузка на данном предприятии варьирует от 21 до 41%, в зависимости от временного периода и применяемой методики исчисления. Следовательно, проблема минимизации налогов на данном предприятии является актуальной и необходимо проводить мероприятия по налоговому планированию и оптимизации.
Помимо этого проведенный анализ позволил выявить, что платежеспособность и ликвидность ООО «Каскад» за анализируемый период ухудшилась, поскольку динамика коэффициентов отрицательна. На данный факт могли повлиять высокий уровень кредиторской и дебиторской задолженности. Таким образом, способность предприятия удовлетворить свои наиболее срочные обязательства с помощью наиболее ликвидных активов достаточно высока.
...

3.2. Выбор оптимальной системы налогообложения для ООО «Каскад»

Актуальным для повышения эффективности системы налогообложения на предприятии является выбор оптимального режима налогообложения. 
Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе критерия экономической выгодности путем взвешивания достоинств и недостатков налогообложения в каждом конкретном случае.
Установленный законодательством РФ специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения ориентирован на субъекты малого предпринимательства, к которым относятся индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие критериям, установленным в главе 26.2 НК РФ. 
Данный режим является льготным, так как указанные выше субъекты предпринимательства, применяющий данный режим налогообложения, наделяются некоторым преимуществом по сравнению с налогоплательщиками применяющие общий режим.
...

3.3. Экономическая эффективность перехода ООО «Каскад» на упрощенную систему налогообложения

Таким образом, если сравнивать варианты расчета по УСН для ООО «Каскад» наиболее привлекательным выступает вариант, при котором в качестве объекта налогообложения по УСН выступают доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия. Предприятию потребуется изучить методические рекомендации по применению УСН, произвести необходимые расчеты на соответствие критериям на право применения упрощенной системы и потом следить за соответствие данным критериям, подать в установленный срок заявление о переходе на УСН в налоговый орган, в котором они зарегистрированы. Эти действия помогут предприятию оптимизировать систему налогообложения.
...

Список источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998г. (с последующими изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824;
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с последующими изменениями и дополнениями)// Собрание законодательства РФ. 2000. №32. Ст. 3340;
3. Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ";
4. Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»;
5. Федеральный Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года N209-ФЗ) // Собрание законодательства РФ", 30.07.2007, N 31, ст. 4006. (с последующими изменениями и дополнениями).
6. Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;
7. Постановление Росстата от 14.01.2008 N 2 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации";
8. Постановление Правительства от 10.12.2012г. No.1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.»
9. Приказ ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения".
10. Письмо Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16 «О формировании налоговой базы по налогу на имущество организаций и отражении в бухгалтерском учете расходов, связанных с возведением объектов строительства и монтажом оборудования»;
11. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения / Э.В. Абрамова // Налоговое планирование. - 2010. - № 4. - С. 17 - 30.
12. Акурина Е.В. Оптимизация налогообложения – М.: ОСЬ – 89, 2008. – 496с.;
13. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Изд-во – Торговая корпорация «Дашков К», 2010. – 318 с.;
14. Басалаев Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку: учеб. посл.// Налоги. – 210. – 224 с.;
15. Бердышев С.Н. Капитальные вложения в строительство основных средств для собственных нужд: пособие/ - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. – 264с.;
16. Борхунов Н.А., Родионов О.А. Цена, инфляция и доходность строительных организаций в 2010 году: Учебник. Экономика строительства: учебник – М.: 2010. – 428 с.;
17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/– Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2009. С.40;
18. Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финан­совое право. 2010 г. №5. С. 27–66.;
19. Варнавский А.В., Гончаренко Л.И., Горбова Н.С. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для бакалавров/ М.: ИНФРА-М, 2009. 318с.;
20. Верещагин С.А. Капитальное строительство. Бухгалтерский учет и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 543с.;
21. Врублевская О.В., Романовский М.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. 6-е изд./СПб.:Питер, 2012. 496с.:ил.;
22. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для вузов / – СПб.: Питер, 2010. – 293 с.;
23. Гарашенко О.В./ Дмитриевцев К.Н. Капитальное строительство: финансирование, учет и налогообложение. Эксклюзив. Консалтинг, Москва – 2010. с. 67-98;
24. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: СО «Анкил», 2010. - 312 с.;
25. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 5-е изд. СПб.: Питер, 2008. 304 с.;
26. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 368с.;
27. Карягин А.Э. Методические подходы к оценке налоговой нагрузки предприятия // Вестник ИНЖЭКОНА. Серия: Экономика. - 2009. - № 2 (15). С-25.;
28. Касьянова Г.Ю. Долевое строительство жилых домов. Бухгалтерский учет и налогообложение: СПб.: Питер, 2010 – 496 с.;
29. Качур О.В. Налоги и налогообложение/ Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2010. – 308 с.;
30. Кирова А.В. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты/ Финансы. – 2010. - № 9. – с.30-32.;
31. Киселева И.А. Строительство: постановка налогового учета/.-М.:ООО ИИА «Налог Инфо», 2009.-320с.;
32. Кислов Д.В. Доходы и расходы предпринимателя на общей системе налогообложения – М.: «Гросс Медиа», 2010. – 227с.;
33. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. – М.: Бизнес-пресса. 2010. – 240с.;
34. Кошкина Т.Ю. О вычете НДС, предъявляемого подрядчиком // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2009. N8.;
35. Крейнин М.Н. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Экономика. – 2009. 198 с.;
36. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий// Финансы. – 2010. - №5. – с. 29-30;
37. Лищук В.В., Рузакова О.А., Рукавишников С.М. Основы права/ Московская финансово-промышленная академия. - М., 2011. – 370 с.;
38. Лукашевич З.А., Управление налоговой нагрузкой с помощью расходов на оплату труда // Налоговый вестник. - № 6, июнь 2007. – С. 81-88.;
39. Макрушин А.В., Барулин С.В., Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. – М.: 2010. – 245с.;
40. Малис Н.И. Малый бизнес имеет налоговый потенциал// Финансы. 2010. № 7. – с. 30;
41. Мамрукова О.И. /Налоги и налогообложение: учеб. Пособие/ – 8-е изд., перераб. – М. : Издательство «Омега-Л», 2010г. – 310с.: ил., табл. – (Высшее финансовое образование);
42. Медведев К.А. Современные механизмы поддержки малого и среднего предпринимательства //Экономика. Государство. Общество. № 4. 2012 г. С.2.
43. Никулкина И.В./ Общая теория налогообложения: учебное пособие/ - 2-е изд., перераб и доп. – М.: Эксмо, 2011. – 208 с.;
44. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии// Налоги. – 2009. - № 31;
45. Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 9. - С.10;
46. Пансков А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие – 7-е. изд./ М. – Юрайт-Издат, 2007. – 810 с.;
47. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 7-е изд. М.:Юрайт-Издат,2007. 810с.;
48. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 334с.;
49. Смиронов В.Д. Налогообложение строительных организаций: требуются изменения// Налоговая политика и практика, 2010. - №3. – с.28-30;
50. Степанов И.С. Экономика строительства: учебник/. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.:Юрайт-Издат, 2010 – 620 с.;
51. Тихонов Д. Н., Липник Л. Г./Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: 2009. 324с.;
52. Трапезников В.А. Применение налоговых вычетов по НДС у генподрядной организации в строительстве //Право и экономика. 2009.N1.
53. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятии// Финансы. – 2009. - №5;
54. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 345с.;
55. Официальный сайт Министерства Финансов РФ// www.minfin.ru