Налоговое планирование в системе управления предприятием

Введение

Налоговый менеджмент, при современных экономических законодательных условиях в Российской Федерации, пока не представляет собой отдельный, ярко выраженный предмет. Его становление, преимущественно, дело будущего, но предпосылки необходимо закладывать именно сегодня. Налоговый менеджмент будет работать только при условии развитой экономики, без теневых методов ведения хозяйственной деятельности, что на сегодняшний день происходит в странах Европы и Соединенных Штатах Америки.
Целью деятельности любой организации является увеличение прибыли всеми возможными способами, в том числе посредством применения легальных схем налоговой оптимизации, на основе проведения и изучения анализа налоговой системы в Российской Федерации во взаимодействии с налоговым менеджментом. В задачи, служащие достижению поставленной цели, входит освещение действующей налоговой системы, изучение налогового планирования как инструмента налогового менеджмента, изложение основных инструментов налоговой оптимизации.
Выбор любой системы налогообложения не только наделяет ее объект определенными правами, но и налагает определенные обязательства, несоблюдение которых влечет за собой административную, а порой и уголовную ответственность.
Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли организаций, а получение максимальной прибыли это основная цель любой предпринимательской деятельности.
Кроме того, своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.
Размер налоговых сумм, которые организации, уплачивают ежегодно, напрямую зависит от выбранной системы налогообложения. Организации выбирают между общей системой и упрощенной, руководствуясь объемом выручки, оборотом денежных средств, численностью работников и рядом других немаловажных факторов.
Выбор системы налогообложения осуществляет руководитель предприятия. Но немаловажная роль отведена главному бухгалтеру, состоящая в том, что бы пояснить все преимуществами той или иной системы налогообложения и уберечь организацию от споров с контролирующими организациями.
Целью данной работы является обоснование выбора места регистрации налогоплательщика как элемента корпоративного налогового менеджмента.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач, таких как:
 изложить определение налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятия;
 рассмотреть виды налогового планирования и принципы его организации;
 изучить методы и этапы налогового планирования;
 изучить правовое обеспечение налогового планирования;
 обозначить меры ответственности налогоплательщиков при уклонении от уплаты налогов;
 рассмотреть применение методов налогового планирования на примере организации ООО «Консиб».
Объектом исследования является система налогового планирования, предметом – экономическое содержание налогового планирования в системе управления предприятием ООО «Консиб».

Введение 3
Глава 1. Содержание налогового планирования на уровне организации 5
1.1. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятия 5
1.2. Виды и принципы налогового планирования хозяйствующих субъектов 8
1.3. Методы и этапы корпоративного налогового планирования 12
Глава 2. Налоговое планирование как инструмент управления налоговыми рисками 15
2.1. Правовая регламентация и регулирование налогового планирования 15
2.2. Налоговые риски 21
2.3.Уклонение от уплаты и обход налогов в рамках деятельности по минимизации налоговых платежей 32
2.4. Трансфертное ценообразование как механизм оптимизации налогообложения (с примером) 51
Глава 3. Оптимизация налогообложения хозяйствующих субъектов (на примере любой организации) 62
3.1. Организационно-экономическая характеристика.. 62
3.2. Налоговое планирование по отдельным налогам ООО «Консиб» 67
3.3. Направления налогового планирования ООО «Консиб» 74
Заключение 81
Список использованной литературы 84

Заключение

Уплата налогов в бюджет – это не только исполнение обязанности перед государством, но и подтверждение профессиональной чести и деловой репутации компании.
Налоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего субъекта хозяйствования.
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение методов налогового планирования является одним из экономических методов управления предприятием, что обеспечивает тесную связь общегосударственных и коммерческими интересов предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы.
В дипломной работе был поставлены и решены следующие задачи:
1. Изложено определение налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятия. Рассмотрев в дипломной работе теоретические и практические аспекты налогового планирования можно сделать вывод, что для достижения стабильности финансового состояния организации руководству организаций необходимо особое внимание уделять изучению налогового законодательства для того, чтобы использовать все имеющиеся возможности для снижения налоговой нагрузки. Налоговый менеджмент должен занять одно из главных мест в системе управления финансами предприятия. Оптимальная стратегия налогового менеджмента позволит не только сохранить устойчивое финансовое положение, но и позволит компании динамично развиваться.
2. Рассмотрены виды налогового планирования и принципы его организации. Главным условием налогового планирования является неукоснительное соблюдение норм законодательства.
3. Изучены методы и этапы налогового планирования. Рассмотрев методы налогового планирования можно сделать вывод, что каждое предприятие обладает определенным набором финансовых инструментов, которые позволят ему сформировать оптимальную налоговую политику с учетом специфики его организационно-правовой формы, вида деятельности, его место нахождения и прочих факторов.
4. Изучено правовое обеспечение налогового планирования. Основным нормативным документов, регулирующим налогообложение предприятий является Налоговый кодекс РФ. В нем определены не только правила расчета и уплаты налогов, но и ответственность за несоблюдение данных правил.
5. Обозначены меры ответственности налогоплательщиков при уклонении от уплаты налогов. Основанием для привлечения налогоплательщиков к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа. Таким образом, изучив способы уклонения и обхода налогов, можно сделать вывод, что какими бы ни были причины уклонения от уплаты налогов: экономические, политические, нравственно-психологические, правовые и организационные, ответственность за нарушение налогового и уголовного законодательства в несколько раз превышает величину «сэкономленных» средств. При налоговом планировании в первую очередь необходимо учесть ответственность за нарушение законодательных норм.
6. Рассмотрено применение методов налогового планирования на примере организации ООО «Консиб».
Результаты налогового планирования и оптимизации необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и принесенных выгод, но и с точки зрения уменьшения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения.
В заключение необходимо отметить, что система налогообложения исследуемой организации находится на достаточно высоком уровне. Руководство организации осознает значимость и необходимость контроля системы исчисления и уплаты налогов и сборов, принимает ответственность за организацию и состояние системы налогообложения и готово к исправлению допущенных ошибок и искажений. Но, поскольку организация достаточно крупная и расчетом налогов и сборов занимается целый департамент, то ошибки и искажения неизбежны. Но насколько значительными будут данные искажения зависит от системы контроля налогообложения.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации [электронный ресурс]/ http://www.consultant.ru/popular/cons/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
4. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;
5. Барулин С.В. Налоговый менеджмент. Учебник - Дашков и К° - 2013г. – 332с.
6. Букина Г. Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.2007. № 1.
7. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2013. – 228 с.;
8. Ефимова С.А. Краткий курс по налогам и налогообложению. Учебное пособие. 2-е изд., Окей-книга, 2011г. – 159с.;
9. Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (в двух частях) / «Гражданин и право», 2010, № 2. С. 59-64; № 5. С. 69-76. ;
10. Молчанов С.С. Налоги.Расчет и оптимизация.5-е изд, Питер, 2013г. – 544с.;
11. Налоговое планирование. Теория и практика : учебник для вузов / 2-е изд., перераб и доп., Вылкова Е.С., Юрайт, 2014г. – 660с.;
12. Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;
13. Налоговый менеджмент. С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. Издательство: Омега-Л Год: 2007 – С272
14. Налогообложение физических лиц : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Г. В. Морозова , Н. Н. Семенова , О. В. Дерина ; под ред . Н. А. Филипповой . – Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2007. – 200 с.;
15. Павленко С. П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчис-лении и уплате налога на доходы физических лиц / Налоги и налогообложение – 2010. – № 3// [Электронный ресурс]: http: // consultant.ru
16. Палий. В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник Изд. 5-е, доп. и испр. – ИНФРА-М, 2012 – 512с.;
17. Поленова С.Н., Миславская Н.А Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011 – 372с.;
18. Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;
19. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;
20. Селезнева Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 224 с.
21. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»
22. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;
23. Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 186 с.;
24. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
25. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.;
26. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;
27. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.;
28. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов., Феникс, 2013г. – 331с.