налог на добавленную стоимость и его совершенствование.

ВВЕДЕНИЕ

В любые времена государство всегда было заинтересовано в создании и соблюдении правомерности налоговых отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. Эта заинтересованность позволяла пополнять доходную часть бюджета во всех уровнях власти. Основными предпосылками возникновения налогов, становления и развития налоговой системы является государство и рыночные отношения. В виде налогов государство получило мощный инструмент не только поддержания собственной дееспособности, но и активного воздействия на экономическую жизнь страны путем усиления накопления капитала, решения широкого круга социальных проблем общества, регулирования процесса общественного воспроизводства.
Предпринимательская деятельность в настоящее время находится под пристальным вниманием со стороны контролирующих органов. Для того, что бы минимизировать риск попадания в поле зрения инспекторов налоговой службы перед каждой организацией стоит задача разработки системы контроля налогообложения, которая отвечает всем нормам налогового законодательства. Кроме того, руководство предприятия должно непрерывно следить за изменениями, вносимыми чиновниками в действующие законы и нормативные акты.
Выбор любой системы налогообложения не только наделяет ее объект определенными правами, но и налагает определенные обязательства, несоблюдение которых влечет за собой административную, а порой и уголовную ответственность.
Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременность расчетов по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.
Целью написания выпускной квалифицированной работы является изучение учета расчетов организации по НДС на примере компании ООО «Бизнес Тайм».
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи учета расчетов с бюджетом по НДС:
1) теоретические основы налога на добавленную стоимость;
2) оценка организации налогообложения на предприятии ООО «Бизнес Тайм»;
3) предложения по совершенствованию налогообложения юридических лиц на примере ООО "Бизнес Тайм".
Объектом исследования является организация ООО «Бизнес Тайм». Предметом исследования является учет расчетов организации ООО «Бизнес Тайм» с бюджетом по НДС.
Теоретической базой исследования являются нормативно-правовые акты, материалы научной и отраслевой периодики, непосредственно связанные с проблемой обложения налогом на добавленную стоимость.
В числе авторов следует отметить таких, как: Г.А. Горина, И.Ю. Яковлев, А.И. Косолапов, А.В.Петров, А.В. Грачев, Е. В. Еремина и др..
Для достижения цели дипломной работы и реализации поставленных задач были использованы такие методы исследования как: анализ, обобщение, описание, метод экспертных оценок.
Дипломная работа включает: введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.
В первой главе дипломной работы рассмотрены общие методологические вопросы учета налога на добавленную стоимость.
Во второй главе дипломной работы дана экономическая характеристика ООО «Бизнес Тайм». Произведен анализ экономического потенциала и действующей системы налогообложения исследуемого предприятия.
Третья глава дипломной работы посвящена разработке схем налоговой оптимизаций для ООО «Бизнес Тайм».
В заключении сделаны выводы по итогам дипломного исследования.
 

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 6
1.1. Экономическая сущность и принципы взимания налога с предприятий в РФ. 6
1.2. Назначение и объекты обложения налогом на добавленную стоимость. 10
1.3. Порядок исчисления и уплаты НДС 14
2.ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «БИЗНЕС ТАЙМ» 29
2.1. Финансово-экономическая характеристика организации ООО «Бизнес Тайм» 29
2.2. Порядок обложения налогом на добавленную стоимость на предприятии ООО «Бизнес Тайм» 39
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО «БИЗНЕС ТАЙМ» 46
3.1. Планирование и контроль уплаты НДС на предприятии ООО «Бизнес Тайм» 46
3.2. Рекомендации по совершенствованию обложения налогом на добавленную стоимость для предприятия ООО «Бизнес Тайм» 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 72

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
С экономической точки зрения налоги представляют собой главный инструмент ᴨерераспределения доходов и финансовых ресурсов, которое осуществляется государством в целях обесᴨечения финансовыми средствами тех секторов и сфер, которые испытывают потребность в финансовых ресурсах, но не в состоянии обесᴨечитьсебя ими самостоятельно.
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение оптимизации налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы.
Основной задачей налогового регулирования доходов является сосредоточение в руках государства и местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития.
В данной дипломной работе мы рассмотрели систему обложения налогом НДС в организации ООО «Бизнес Тайм». А также проанализировали методы оптимизации налогообложения компании.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, представляющий собой особую форму изъятия в пользу государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и начисляется в бюджет по мере реализации. Основные положения по учету и уплате налога на добавленную стоимость содержаться в главе 21 НК РФ. Фактически данный налог начисляется в момент реализации продукции, товаров, услуг и может быть уменьшен на величину налога предъявленную налогоплательщику при покупке материалов, товаров, услуг. Соответственно основная часть налога ложится на окончательного потребителя.
ООО «Бизнес Тайм» предложено перейти на упрощенную систему налогообложения, это поможет снизить налоговую нагрузку на предприятие.
В заключение необходимо отметить, что система налогообложения исследуемой организации находится на достаточно высоком уровне. Руководство организации осознает значимость и необходимость контроля системы исчисления и уплаты налогов и сборов, принимает ответственность за организацию и состояние системы налогообложения и готово к исправлению допущенных ошибок и искажений. Но, поскольку организация достаточно крупная и расчетом налогов и сборов занимается целый департамент, то ошибки и искажения неизбежны. Но насколько значительными будут данные искажения зависит от системы контроля налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации [электронный ресурс]/ http://www.consultant.ru/popular/cons/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
4. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;
5. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.
6. Букина Г. Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.2007. № 1.
7. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2013. – 228 с.
8. Как вернуть НДС. Вычеты и возмещение. Филина Ф.Н. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 168 с.
9. Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (в двух частях) / «Гражданин и право», 2010, № 2. С. 59-64; № 5. С. 69-76.
10. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. - 122 с.
11. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Вылкова Е.С. и др. СПб.: СПбГУЭФ; 2012. — 80 с.
12. Налоги и налогообложение. Практикум. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Курск: РФЭИ; 2011. — 216 с.
13. Налоги и налогообложение: учебник под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова Издательство: Юнити-Дана, 2012 г.- 400 с.;
14. Налоговая оптимизация. Шестакова Е.В., М.: 2012. — 524 с.
15. Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;
16. Налоговый менеджмент. С.В.Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. Издательство: Омега-Л Год: 2007 – С272
17. Налогообложение физических лиц : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Г. В. Морозова , Н. Н. Семенова , О. В. Дерина ; под ред . Н. А. Филипповой . – Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2007. – 200 с.;
18. НДС: Просто о сложном /ред.Касьянова Г.Ю./ Издательство: АБАК, 2012 г.- 544 с.;
19. НДС: сложные вопросы. Крутякова Т.Л. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 239 с.
20. Павленко С. П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчис-лении и уплате налога на доходы физических лиц / Налоги и налогообложение – 2010. – № 3// [Электронный ресурс]: http: // consultant.ru
21. Палий. В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник Изд. 5-е, доп. и испр. – ИНФРА-М, 2012 – 512с.;
22. Поленова С.Н., Миславская Н.А Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011 – 372с.;
23. Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;
24. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;
25. Селезнева Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 224 с.
26. Семенов В. О выборе способа налогообложения // Экономика и жизнь. 2004. № 40.
27. Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование. – М.: Издательство «Экзамен», 2009. – 221 с.
28. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия» – 2011г., с.479.;
29. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие//Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;
30. Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 186 с.;
31. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
32. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.;
33. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;
34. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2010. – 546 с.;
35. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.
36. Шишкин Р. Н. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость. Издательство: Юриспруденция, 2012 г. - 128 стр.