НДС в РФ и его совершенствования.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.   От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.   Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость.   Очевидно, что от эффективности методики исчисления и уплаты НДС, а также порядка его взимания в немалой мере зависит не только наполняемость федерального бюджета, но и финансовое положение значительного числа налогоплательщиков. Как показывает практика контрольной работы налоговых органов, именно на долю НДС приходится наибольшее число нарушений действующего порядка исчисления и уплаты . Актуальность рассматриваемой темы работы состоит в том, что налог на добавленную ст оимость является одним из наибо лее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов.   Целью выпускной квалификационной работы является изучение механизма исчисления и взимания налога на добавленную стоимость, оценка его эффективности.   Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:   изучить понятие, экономическую сущность и роль налога на добавленную стоимость;   дать краткую характеристику основных элементов налога на добавленную стоимость;   изучить порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость;   провести анализ механизма исчисления и уплаты НДС ООО « Малекс »;   выявить основные проблемы и предложить пути совершенствования исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.   Объектом исследования является нормативная законодательная база по НДС в Российской Федерации.   Предметом исследования является исчисление и взимание налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.   Работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованной литературы.   Первая глава посвящена теоретическим аспектам налога на добавленную стоимость. Рассмотрены сущностные, основополагающие вопросы, понятие налога на добавленную стоимость, его роль в налоговой системе страны.   Вторая глава посвящена анализу механизма исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в ООО « Малекс » .   В третьей главе рассмотрены основные проблемы и предложены пути совершенствования исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.   Методологической основой работы, являются общенаучные методы исследования: диалектический, исторический, с истемный, и классифицированный. Комплексный характер работы основан на действующем законодательстве, подзаконных и нормативных актах.   При написании курсовой работы информационную базу исследования составили работы авторов Т.Л. Крутяковой , Т.А. Меркуловой, В.К. Мешалкина, Н.В. Милякова, В.Г. Панскова , А.В. Перова, О.В. Скворцова, В. Скрипниченко , И.В. Стародубцевой, Ф.Н. Филиной, Е.Б. Шуваловой, Налоговый кодекс РФ, журнальные публикации, данные сети Internet .   Текст работы представлен на 71 странице , литературы состоит из 25 источников.

Оглавление

Введение
1. НДС: его место и роль в налоговой системе России
1.1 Этапы развития НДС в современной России
1.2 Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его роль в формировании доходной части консолидированного бюджета РФ
1.3 Основные элементы налогообложения НДС
2. Действующий механизм исчисления и взимания НДС на примере ООО «Малекс»
2.1. Экономико-организационная характеристика организации ООО «Малекс»
2.2. Порядок исчисления и уплаты НДС ООО «Малекс»
3. Основные направления развития налога на добавленную стоимость в России
3.1. Мировой опыт взимания НДС
3.2. Проблемы исчисления и взимания НДС в современной России
3.3. Пути совершенствования налога на добавленную стоимость в РФ
Заключение
Список используемой литературы

Подводя итоги дипломной работы, можем сделать следующие выводы: НДС – косвенный налог на реализованные товары, выполненные, оказанные услуги, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Представ ляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, кото рая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления. Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность. Налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурент ные позиции секторов экономики. НДС имеет преимущества , как для государств а, так и для налогоплательщика. Во- первых, от него труднее уклониться. Во- вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В- третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). В зависимости от установленных ставок НДС можно выделить следующие виды налоговой базы – налоговая база по операциям, облагаемым: нулевой ставкой; 10% - ной ставкой; 18% - ной ставкой. Практика учета расчетов с бюджетом по НДС была показана на материалах ООО « Малекс ». Предприятие занимается строительством. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную и увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на до бавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим суб счетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Расчеты по налогу на до бавленную стоимость».

Список используемой литературы

Нормативно-правовые документы:
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (в ред. 09.03.2010): принят Гос. Думой 16 июля 1998г.: одобрен Федеральным Собранием 31 июля 1998г. // Сбор законодательства РФ. – 1998. – 8 авг. – № 31. – Ст. 3824.
2.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.)
3.Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» от 8.08.2001г. №129-ФЗ // Российской газете. – 2001. – № 153-154.
4.Федеральный закон об аудиторской деятельности: Утвержден Президентом РФ от 07.08.2001г. № 119 (с изменениями и дополнениями)// Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001. - № 4. - 41. - Статья 3422
5.Отчёт о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по форме № 1-НМ на 1 января 2009-2011гг. [Электронный ресурс] // Управление ФНС: сайт - Режим доступа http://www.r72.nalog.ru/statistic/pn72/
6.Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Литература:
7. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / И.М. Александров. – 2 - е изд. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 314с.
8.Крутякова Т.Л. НДС 2008. Практика исчисления. – М.: АИС – Групп, 2008. - 472 с.
9.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2003. – 180 с.
10.Меpкулова Т. А. Налогообложение: учебное пособие / Т. А. Меркулова. – Ульяновск: УлГТУ, 2005. – 112 с.
11.Мешалкин В.К. Налоговые споры. НДС и налог на прибыль. – М.: АИС – Групп, 2008. – 210 с.
12.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
13.Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2009. – 360 с.
14.Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 2008. – 705 с.
15.Налоги. Учебник для вузов / под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. – 523 с.
16.Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. - СПб.: Питер, 2004. - 634 с.
17.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. – М.: Книжный мир, 2007. – 250 с.
18.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
19.Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. СПб.: ПИТЕР, 2005. С. 213, 261.
20.Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. – М.:Инфра-М, 2007. – 600 с.
21.Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра-М, 2001. – 270 с.
22.Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.– М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. – 424 с.
23.Филина Ф.Н., Толмачев И.А. Налог на добавленную стоимость: ответы на все спорные вопросы. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 416 с.
24.Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2011. – 149 с.
25.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Инфра-М., 2008. – 250 с.
26.Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М.: Аспект пресс, 2007. – 340 с.
Периодические издания:
27.Аборина Г.Г. Проблемы применения НДС // Налоговая политика и практика. 2007. №5. С.5-6.
28. Бодрягина О. НДС на распутье // ЭЖ-Юрист. – 2008. – № 26. – С. 3.
29.Вихляева Е.Н., Хромова М.Н., Белова И.И. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. 2008. №8. С.4-7.
30.Заикина О. Налог для новой экономики // Эксперт. – 2008. – № 28. – С. 47.
31.Ивашов Н.А., НДС как тормоз для экономики России [Текст]: /Н.Ивашов// Наша версия. - 2009.№5 - С.34-38
32.Лобачева Е.С. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. 2007. №6. С.13-15
33.Медведев Д.А. Выступление на 5-м Красноярском экономическом форуме «Россия 2008 - 2020. Управление ростом» // ИС. Авторское право и смежные права, 2008. – № 4. – С. 27.
34.Мясников О.А. Налог на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер. 2005. № 23. С.7-9.
35.Самоторова А.И., Короп Е.А. Три веселые буквы [Текст]: /А.Самоторова// Профиль - 2010. - № 8 - С. 17-22
36.Пархоменко А.В., Кому нужен этот НДС? [Текст]: /А.Пархоменко // Главред. - 2011. - № 3 - С. 12-15
37.Хабаев С.Г. Особенности учета НДС// Главбух. 2008. №15. С.4-8.
38.Цибизова О.Ф., Лобачева Е.С., Прокудина О.В., Хромова М.Н., Белова И.И. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. 2005. №7. С.17-22.
Прочая литература:

39.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй) / Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. – М., 2008. –720 с.
40.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина. – М., 2007. – 648 с.
Интернет-источники:
41.Греченко В.А. Теоретическая сущность НДС [Электронный ресурс] / В.Греченко // Налоговещание: сайт. - Режим доступа: http://taxman.org.ua/news.php?id=75
42.Лившиц А. Круговая оборона / А. Лившиц А // Известия. – 2007. – № 7 // http://www.izvestia.ru/livshic/article3103796/