ДИПЛОМ Влияние федеральных налогов на деятельности предприятия

Налоги в современном мире являются одним из эффективных методов управления экономикой, которые обеспечивают формирование отношений меж-ду государством и субъектами экономического хозяйствования вне зависимости от ведомственной подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов определяются направления денежных потоков между юридическими и физическими лицами, с одной сторо-ны, и бюджетами различных уровней, с другой стороны (с помощью посредни-чества банков).
Кроме того, посредством налогов регулируются экономические отношения между государством и микроэкономическими субъектами.
Актуальность темы исследования обусловлена возрастающей ролью нало-гового планирования в условиях современного рыночного хозяйствования. По-требность организации налогового планирования продиктована, прежде всего, двумя основными факторами: это тяжесть налогового бремени для каждого кон-кретного хозяйствующего субъекта страны, сложность и изменчивость налогово-го законодательства. Среди других факторов можно упомянуть увеличение раз-мера предприятий и организаций, усложнение форм их деятельности, подвиж-ность внешней среды, появление новых стилей руководства персоналом пред-приятий и организаци.
Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «налоговое планирование», не закрепляет права налогоплательщика на налоговое планирование, в то же время на страницах печати, в теории налогового права, а также в кругу практикующих юристов существует широкая дискуссия на предмет правовой природы, целей, структуры налогового планирования.
Таким образом, актуальность темы исследования данной работы определя-ется тем, что, при изучении системы налогообложения и создании эффективной системы налогового планирования, предприятие может выявить направления для оптимизации налогообложения, что позволит ему оптимизировать налоговое бремя и работать более эффективно.
Целью данной работы является изучение налогообложения предприятий и организаций применительно к условиям ООО «Акверти» с целью выявления возможных направлений оптимизации налогообложения.
Для реализации заявленной цели в работе поставлен и будет решен сле-дующий круг задач:
 изучить теоретические основы и особенности построения современной налоговой системы России;
 провести анализ налоговой политики и налоговой нагрузки исследуемо-го предприятия на современном этапе;
 разработать мероприятия по совершенствованию налоговой политики исследуемого предприятия.
В рамках данной работы объектом исследования выступает предприятие – общество с ограниченной ответственностью «Акверти» (далее по тексту ООО «Акверти») г.Воронеж.
Предметом исследования являются особенности налогообложения и фор-мирование налоговой политики на предприятии малого бизнеса и направления его оптимизации.
В качестве источников информации для написания данной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности ООО «Акверти»: «Бухгалтер-ский баланс», «Отчет о финансовых результатах», прочие первичные документы и учетные регистры по учету доходов, расходов, финансовых результатов, нало-гов на данном предприятии. Теоертической базй исследования послужили нор-мативно-правовые источники, регламентирующие порядок учета доходов, рас-ходов и налогов, такие как Налоговый кодекс РФ и другие нормативно-правовые документы, а также учебно-методическая литература по налогообложению.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка ис-пользованной литературы и источников, приложений – копий документации ООО «Акверти» г. Воронеж.
Степень разработанности проблемы. Проблема налогового планирования в современной научной и учебной литературе в основном изучается с позиций на-логовых правоотношений. Экономическая сущность налогового планирования, его роль в обеспечении экономической деятельности предприятия еще недоста-точно раскрыта в научных работах российских ученых-экономистов, в то время как в условиях экономического кризиса усиливается значимость налоговой сфе-ры в решении социальных и экономических задач развития предприятия и эко-номики страны в целом. Проблемам налогообложения и налогового планирова-ния посвящены работы Черника Д.Г., Панскова В.Г., Кочеткова А.И., Толкушки-на A.B., Павловой Л.П., Русаковой И.Г., Кашина В.А., Юткиной Т.Ф., Кугаенко A.A., Белянина М.П., Брызгалина A.B., Берника В.Р., Головкина А.Н., Петрова Ю.А., Егоровой E.H. и др. для исследования поставленной проблемы налогового планирования на предприятии были использованы труды российских авторов, посвященные финансовому анализу деятельности предприятия: Баканова М.И., Шеремета А.Д., Сайфулина P.C., Негашева Е.В., Ковалева В.В., Ефимовой О.В., Стояновой Е.С., Гиляровской Л.Т. и др.
Рабочая гипотеза исследования основана на комплексе теоретических по-ложений и научной позиции автора, согласно которым выбор системы налогооб-ложения организаций малого бизнеса должен осуществляться с учетом налого-вого планирования, позволяющего выделить приоритетные пути минимизации налоговой нагрузки, а также текущие и перспективные направления оптимиза-ции платежей.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- уточнено определение «налоговое планирование» на предприятии;
- рассчитан уровень налоговой нагрузки исследуемого предприятия с це-лью поиска направлений ее минимизации;
- предложены пути минимизации налоговой нагрузки исследуемого предприятия и интеграции налогового планирования в единую систему внутри-фирменного планирования на предприятии;
Практическая значимость результатов исследования заключается в разра-ботке практических рекомендаций организации налогового планирования при-менительно к условиям исследуемой организации - ООО «Акверти». По резуль-татам исследования рассчитан уровень налоговой нагрузки предприятия на со-временном этапе с целью ее снижения. Разработаны мероприятия по минимиза-ции налоговой нагрузки исследуемого предприятия – ООО «Акверти» г. Воро-неж.

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 7
1.1. Развитие теории о социально-экономической природе налогов 7
1.2. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе. Классификация налогов и методика налогообложения предприятий 21
1.3. Критерии оценки эффективности налоговой политики предприятия 27
2. ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «АКВЕРТИ» 34
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «Акверти» и оценка его финансового состояния 34
2.2. Анализ системы налогообложения и системы налогового планирования предприятия 43
2.3. Оценка эффективности реализации налоговой политики и анализ налоговой нагрузки предприятия 50
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ООО «АКВЕРТИ» 54
3.1. Способы снижения налоговой нагрузки предприятия посредством организации налогового планирования 54
3.2. Оценка возможности перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения 62
3.3. Экономическая эффективность изменения системы налогообложения предприятия 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 71
ПРИЛОЖЕНИЯ 75

Целью данной работы заключалась в изучении налогообложения предпри-ятий малого бизнеса на примере ООО «Акверти» с целью выявления возможных направлений оптимизации налогообложения.
Для реализации поставленной цели в работе был поставлен и решен круг задач:
 изучены теоретические основы и особенности построения современ-ной налоговой системы России;
 проведен анализ налоговой политики и налоговой нагрузки иссле-дуемого предприятия на современном этапе;
 разработаны мероприятия по совершенствованию налоговой поли-тики исследуемого предприятия.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие вы-воды.
На современном этапе развития экономики России налоговая политика имеет инновационный аспект и нацелена на решение двух основных задач - мо-дернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.
Основные направления налоговой политики за последние пять лет имели главную цель - совершенствование налогового администрирования, снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Однако, как показал анализ прове-денных изменений и соответствующих последствий, главные проблемы в нало-говом администрировании так и не были решены.
В рамках данной работы объектом исследования было выбрано предпри-ятие – общество с ограниченной ответственностью «Акверти» (выше по тексту ООО «Акверти»), которое учреждено в соответствии с действующим законода-тельством Российской Федерации.
Выручка ООО «Акверти» увеличилась за исследуемый период на 39,27%, себестоимость продаж – на 42,78%. В связи с тем, что темпы роста себестоимо-сти продаж за период выше, чем темпы роста выручки, прибыль от продаж уменьшилась на 35,62%.
По результатам проведенного анализа показателей рентабельности был сделан вывод, что в ООО «Акверти» в 2014 году по сравнению с 2012 годом на-блюдается снижение рентабельности деятельности. Для увеличения рентабель-ности предприятию необходимо увеличивать прибыль от обычных видов дея-тельности при снижении себестоимости.
Собственные оборотные средства ООО «Акверти» имеют тенденцию к росту, но при этом коэффициент обеспеченности собственными средствам в 2012-2014 гг. не достигает нормативного значения. Увеличивается коэффициент маневренности собственного капитала, при этом он немного превышает норма-тивное значение. Происходит небольшое увеличение коэффициента автономии – незначительно, норматива показатели в 2012-2014 гг. не достигают. Коэффици-ент финансовой устойчивости также не достигает нормативного значения. Пле-чо финансового рычага показывает зависимость ООО «Акверти» от заемных средств в 2014 году.
В связи с этим, был сделан вывод, что ООО «Акверти» необходимо увели-чивать денежные средства и снижать долгосрочные обязательства на фоне роста собственного капитала, т.к. на настоящий момент организацию можно признать финансово неустойчивой.
Налоговое планирование в ООО «Акверти» не осуществляется.
ООО «Акверти» применяет общую (традиционную) систему налогообло-жения. Проведенный анализ структуры налоговых издержек показал, что наи-большую долю занимает НДС – 94,62%. Налог на имущество составляет 0,48%, транспортный налог – 0,23%. ООО «Акверти», применяя традиционную систему налогообложения, за 2010 год заплатило налогов на сумму 3393645 руб. То есть с 28556 тыс.руб. выручки ООО «Акверти», применяющее ОСНО, уплачивает 11,88% налогов.
Подводя итог проведенному анализу налоговой нагрузки исследуемого предприятия, можно сделать вывод, что налоговое бремя ООО «Акверти» в 2014 году (11,88%) - сравнительно низкого уровня, но в сумме денежных средств на-логовые платежи составляют более 3,4 млн. руб., что говорит о необходимости оптимизации налогообложения предприятия и внедрения системы налогового планирования.
С целью минимизации налоговых платежей и увеличения прибыли пред-приятия в третьей главе работы для ООО «Акверти» был предложен переход от общей (традиционной) системы налогообложения к упрощенной. По результа-там проведенного исследования был сделан вывод о том, что ООО «Акверти» может с 2016 года перейти на упрощенную систему налогообложения.
При смене системы налогообложения важен именно правильный выбор объекта налогообложения единым налогом в упрощенной системе. Если же объ-ект налогообложения выбрать неправильно, то эффект от применения упрощен-ной системы будет меньше.
Для ООО «Акверти» целесообразно использовать в качестве объекта нало-гообложения доходы, полученные организацией в налоговом периоде за вычетом произведенных в налоговом периоде расходов, при этом будет достигнуто сни-жение налоговых платежей в сравнении с общей системой налогообложения на сумму 3297,1 тыс.руб., а в сравнении с другим объектом налогообложения (до-ходы) – на сумму 1624,7 тыс.руб.
Следовательно, переход на упрощенную систему налогообложения для ООО «Акверти» целесообразен и экономически выгоден.

3. Брызгалин А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о на-логах. – М.: Налоги и финансовое право, 2011. – 442 с.
4. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 483 с.
5. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. – М.: АйСи Групп, 2011. – 488 с.
6. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2013. – 482 с.
7. Региональные налоги и налогообложение / Под редакцией А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2011. – 648 с.
8. Парыгина В.А. Краткая история налогов и налогообложения в России. Моно-графия. – М.: МГУ, 2012. – 122 с.
9. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 488 с.
10. Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций (издание второе, дополненное). – М.: Система ГАРАНТ, 2012. – 548 с.
11. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие Е. – М.: ИТК Даш-ков и К, 2011. – 612 с.

Научная литература

12. Актуальные проблемы регионального налогообложения: право, экономика, политика. Интервью с Аркадием Викторовичем Брызгалиным – руководителем группы компаний «Налоги и финансовое право» // Налоги и финансовое право, 2011 г., N 10. – С. 7-9.
13. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Сулейманов М.М. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации. // Финансы. 2010. N 11. - С. 32-39.
14. Васильева М.В. Мировой опыт реформирования современных систем нало-гообложения экономически развитых стран // Налоги и финансовое право», N 7, 2011 г. – С. 11-14.
15. Дьякова Е.Б. Механизм распределения налоговых доходов бюджетов // Фи-нансы. 2011 – N 5 – С. 19.
16. Колесень Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем на-логовой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные материалы для бухгал-тера. Комментарии и консультации, N 9, сентябрь 2010 г. – С. 11-13.
17. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: исто-рия и современность // Аудиторские ведомости, N 1, январь 2010 г. – С. 19-20.
18. Материалы международной научно-практической конференции «Проблемы противодействия уклонению от уплаты налогов на современном этапе развития российской налоговой системы». – М.: Налоги и финансовое право, 2012. – 322с.
19. Мухаметшин Р. Комплаенс: цели, задачи и построение системы // Финансовая газета. 2011. N 33. – С. 5.
20. Россия в цифрах. Краткий статистический сборник, 2005-2012 гг. – M.: Гос-комстат России, 2013. – 694 с.
21. Тюпакова Н.Н. Методологические аспекты совершенствования инструментов налогового механизма // Налоги и финансовое право, 2011 г., N 6. – С. 22-25.
22. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекоменда-ции с материалами судебной практики. – М.: Юстицинформ, 2010. – 398 с.

Диссертации

23. Вишневская Н.Г. Налогообложение прибыли организаций в Российской Фе-дерации в условиях реформирования налоговой системы: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10. – М.: 2011. – 182 с.
24. Мамыкина Н.Н. Приоритеты региональной налоговой политики в условиях реформирования российской налоговой системы: диссертация кандидата эконо-мических наук: 08.00.10. – М.: 2011. – 134 с.
25. Макрушин А.В. Формирование и развитие налоговой политики в России: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10. – М.: 2010. – 187 с.
26. Пузин А.М. Особенности влияния налоговой конкуренции на податный со-став налоговой системы: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10. – М.: 2012. – 137 с.
27. Собакина М.Г. Влияние налоговой системы на экономическое развитие ре-гиона: На примере Республики Саха (Якутия): диссертация кандидата экономи-ческих наук: 08.00.05. – М.: 2011. – 189 с.
28. Шипунов В.А. Экономическое содержание налоговой системы и его особен-ности в современной России: диссертация кандидата экономических наук: 08.00.01. – М.: 2010. – 159 с.
29. Шмелев Ю.Д. Концепция реформирования налоговой системы Российской Федерации, основанная на реализации принципа справедливости и социальной функции налогов: диссертация доктора экономических наук: 08.00.10 – М.: 2012. - 256 с.
Монографии

30. Ксенофонтов А.А. Структура основных налогов и сборов России. Моногра-фия. – М.: Палеотип, 2012. – 124 с.
31. Кузнецов Л.Д. Правовое регулирование налоговой системы России. Моно-графия. – М.: АЭБ МВД России, 2011. – 148 с.
32. Налоговые системы. Методология развития. Монография для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кре-дит» / [И.А. Майбуров и др.] / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 228 с.
33. Шацилло М.К., Петров Ю.А., Захаров В.Н. История налогов в России: IX – начало XX вв.: Монография. – М.: РОССПЭН, 2010. – 296 с.