Налогообложение имущества физических лиц

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1.Исторический аспект имущественного налогообложения 6
1.2. Сущность налогообложения имущества 21
1.3 Эксперимент по введению налога на недвижимость в Великом Новгороде и Твери 30
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 43
2.1. Характеристика основных элементов налога на имущество 43
физических лиц 43
2.2. Методология исчисления и взимания налога на имущество 50
физических лиц 51
2.3. Недостатки налога на имущество физических лиц 64
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 67
3.1. Налогоплательщики и основные элементы налога на имущество физических лиц с 1 яваря 2015 года 67
3.2. Сравнительный анализ налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом РФ и НК РФ 80
3.3. Зарубежный опыт налогообложения имущества физических лиц 83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 93

1.1. Исторический аспект имущественного налогообложения

Взимание налогов — древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Этим и определяется значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой службы.
Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это, по сути дела, сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег, как только утвердился в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Как сообщает историк С. М. Соловьев (1820—1879): "Некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала"1. Под шлягом, видимо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. "От рала" — с плуга или сохи.
Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.
...

1.2. Сущность налогообложения имущества

Имущество, как любой другой объект владения, подпадает под законодательное понятие налогообложения, которое подразумевает обложение налогом объекта имущества, приносящего или способн⌐ого приносить доход лицу, владею⌐щему этим имуществом в те⌐чение долговременного периода. При этом обязательным условием обложения яв⌐ляется право владения, а долговремен⌐ным периодом времени счита⌐ется период, характеризующий потребление или использов⌐ание имущества более одно⌐го производственного или потребител⌐ьского цикла. По сути, это обл⌐ожение конкретного объекта имущ⌐ества.
Термин «владение имуществом» обозначает определенную возможность собственника совершать с таким имуществом различные операции: продажу, передачу, обмен, дарение. Такие операции связаны с переходом права собственнос⌐ти на такие объекты имущества, а также воз⌐никновения доходов и расходов от участия в этих операциях (сделках).
...

1.3 Эксперимент по введению налога на недвижимость в Великом Новгороде и Твери

Распоряжением Правительства РФ от 23 декабря 1996 г. №1900-р «О проекте Федерального закона «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери»» и его письмом от 24 декабря 1996 г. №4527п-П13 "О внесении проекта Федерального закона «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» в Государственную Думу был внесен проект указанного Закона. 20 июля 1997 г. был принят Федеральный закон №110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери».
Согласно статье 1 Закона 110-ФЗ предлагалось проведение в 1997 - 1998 гг. эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери, установив налог на недвижимость.
...

2.3. Недостатки налога на имущество физических лиц

Анализ данных о поступлениях региональных и местных налогов на имущество, приведенный в данной главе выпускной квалификационной работы на примере Иркутской области, свидетельствует о том, что фискальный потенциал имущества как облагаемого объекта в значительной мере не реализуется. Помимо низкой фискальной роли, налоги на имущество физических лиц в России не являлись ощутимым фактором, влияющим на перераспределение имущественной базы организаций между субъектами РФ, среди которых, по идее, должна идти конкурентная борьба за налоговые доходы.
...

3.2. Сравнительный анализ налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом РФ и НК РФ

Проведем сравнительный анализ налогообложения имущества физических лиц до принятия Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ и после его вступления в силу 1 января 2015 года.
Если сравнить приведенные новые нормы, определяющие объект налогообложения, с действующим ранее Законом РФ №2003‑1, то к объектам налогообложения отнесли машино-место, единый недвижимый комплекс, иные здания, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения на приусадебных участках (ранее речь шла только о даче). Таким образом, перечень облагаемого имущества расширился. Но при этом из него исключили имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Также в НК РФ не определено понятие «единый недвижимый комплекс».
До принятия Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производилась исходя из инвентаризационной стоимости имущества.
...

3.3. Зарубежный опыт налогообложения имущества физических лиц

Рынки недвижимости европейских стран существенно различаются между собой. Они весьма динамичны и с течением времени продолжают развиваться благодаря изменениям в законодательной базе и экономических условиях.
Эти системы, как правило, определяются законом. Обычно они стабильнее самих рынков и отражают долгосрочные тенденции, основанные на рыночных данных. Тем не менее, системы налогообложения недвижимости тоже меняются с течением времени. Так, долголетняя система оценки жилой недвижимости в Великобритании, основанная на стоимости аренды жилой недвижимости, была заменена в 1992 году муниципальным налогом.22
Муниципальный налог основан на капитальной (капитализированной) стоимости жилой недвижимости. В Великобритании подавляющее большинство жилых домов (почти 68%) заселено их собственниками.23
Принципы оценки имущества для целей налогообложения, как правило, определены в соответствующем законодательстве.
...

1. Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 22.10.2014)
2. Гражданский кодекс РФ (часть 2) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 22.10.2014)
3. Жилищный кодекс РФ от 29.12.2004 N 188-ФЗ (действующая редакция от 29.12.2014)
4. Конституция Российской Федерации от 12.12. 1993 г.
5. Налоговый кодекс РФ (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2014)
6. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2014)
7. Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»
8. Федеральный закон от 20.11.1999 № 196-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери»
9. Федеральный закон от 29.07.1998 №135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним";
10. Федеральный закон Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ "Земельный кодекс Российской Федерации " (действующая редакция от 29.12.2014)
11. Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц»
12. Закон города Москвы от 14.11.2012 №56 «о внесении изменения в статью 1 закона города москвы от 23 октября 2002 года № 47 "О ставках налога на имущество»
13. Письмо Минфина РФ от 11 декабря 2014 г. N 03-05-06-01/63806 «О налоговых вычетах и льготах по налогу на имущество физлиц»
14. Письмо Минфина РФ от 04.03.2008 N 03-05-06-01/04 «По вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц»
15. Архипцева Л.М., Вишневская Н. Г., Голубева Л. П.: Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. Учебное пособие. Издательство: Кнорус, 2013 г.
16. Брызгалин А. В. (редактор). Налогообложение доходов физических лиц. Ответы на сложные вопросы налогоплательщиков. Издательство: Омега-Л, 2013 г.
17. Булаев, С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ / С. Булаев // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2010.
18. Вовченко Н.Г., К.В. Кочмола. Финансовые системы зарубежных государств. – М.: Мини Тайп, 2012.
19. Голодова Ж.Г. "Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления" //Финансы - М.: «Инфра», 2012.
20. Толкушкин А.В. "История налогов в Росси" // Учебник - М.: "Инфра-М", 2011.
21. Качур О.В. "Налоги и налогообложение" // Налоги - М.: "КноРус", 2011.
22. Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. Издательство: Проспект, 2014 г.
23. Косов М. Е. Учебник. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2014
24. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник – М.: Норма, 2010.
25. Лыкова Л. Н., Букина И. С. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. М: Юрайт, 2014г.
26. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
27. Налог на имущество. Все позиции Высшего Арбитражного Суда РФ. – М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2011.
28. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. М- Юнити-Дана, 2014 г.
29. Оканова Т.Н., Косов М.Е., Крамаренко Л.А. «Налогообложение доходов и имущества физических лиц: учебное пособие». – М: Юнити-Дана, 2010.
30. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2012.
31. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Учебник. М: Юрайт, 2012 г.
32. Перов А.В., А.В. Толкушкин. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2013.
33. Сивков В.К. 100 самых эффективных налоговых схем 2014-2015 гг. Выпуск 1. Издательство: ИД Евгений Сивков, 2014 г.
34. Цыпин И.С., В.Р. Веснин. Мировая экономика. – М.: Проспект, 2012.
35. Интернет-портал "Российской Газеты" – http://www.rg.ru.
36. Официальный сайт Президента Российской Федерации – http://президент.рф.
37. Официальный сайт Председателя Правительства РФ – http://government.ru/govworks/57/.
38. Официальный сайт Министерства финансов РФ – www.minfin.ru.
39. Официальный сайт Минпромторга России –http://minpromtorg . gov.ru/.
40. Официальный сайт Федеральной налоговой службы – www.nalog.ru.
41. Официальный сайт Росстата – www.gks.ru.
42. Официальный сайт Росреестра – https://rosreestr.ru/site/.
43. Официальный сайт компании Консультант плюс –http://www.consultant.ru/.
44. Поль Мунро-Фор. Налогообложение недвижимости: мировой опыт и российские перспективы // http://smao.ru/ru/magazine/2010/04/3.html.