Проблемы налогообложения малого бизнеса и пути их решения

Введение

Развитие малого предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне. Малый бизнес занимает особое место в экономике, так как это одна из сил, которая помогает продвигать экономику любой страны. Малый бизнес решает проблему занятости, создает устойчивое экономическое развитие государства. Сегодня малое предпринимательство развито крайне плохо в России. Малый бизнес это всего 12% ВВП России, в то время как в Европе уровень развития малого бизнеса в несколько раз выше. Таким образом, рассматриваемая тема имеет исключительную важность и актуальность в деле обеспечения устойчивого экономического роста в Российской Федерации.
Проблемы малого бизнеса нельзя рассматривать вне общего контекста экономических и социальных преобразований.
Особенности состояния и развития малого бизнеса на нынешнем этапе определяются, прежде всего, результатами экономической политики государства и состоянием соответствующего ей хозяйственного права.
Последние решения по малому бизнесу, принятые высшим руководством страны, носят в основном конструктивный и комплексный характер. Сделан существенный шаг вперед в понимании сути экономических проблем малого бизнеса. Основные формы его поддержки выявлены и обозначены, а приоритеты избраны - изменения в налоговой системе, выделение кредитных ресурсов из федерального бюджета, государственное страхование программ с высокой степенью риска, обеспечение гарантий для иностранных инвестиций, использование опыта и привлечение зарубежных специалистов.
Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.
В этой связи изучение проблем налогообложения субъектов малого предпринимательства позволяет проанализировать и оценить влияние налоговой политики государства на субъекты малого предпринимательства и на основе обобщения и анализа опыта налогообложения субъектов малого предпринимательства определить пути решения данных проблем. Необходимость углубления теоретических исследований и практических разработок по налогообложению субъектов малого предпринимательства обуславливает актуальность темы, предопределяет цель и задачи исследования.
Целью выпускноой квалификационной работы является изучение способов и порядка налогообложения субъектов малого бизнеса и разработка рекомендаций по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства в России.
В силу поставленной цели намечены главные задачи работы:
1. Дать оценку действующей системе налогообложения малого бизнеса; определить принципы, преимущества и недостатки данных режимов налогообложения.
2. Изучить практику применения специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ, общего режима налогообложения, выявить их особенности, разработать направления их совершенствования.
3. Проанализировать и обобщить опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства в зарубежных странах, определить возможности использования зарубежного опыта в России.
Объектом исследования является действующая система налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации и пути её совершенствования.
Предметом исследования являются региональные особенности применения общего режима и специальных режимов субъектов малого предпринимательства, направления совершенствования данных режимов налогообложения.
Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых и практических работников в области налогообложения субъектов малого предпринимательства. Основу исследования также составили часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств, а также материалы судебной практики по вопросам применения субъектами малого предпринимательства общего режима налогообложения и специальных режимов налогообложения.
В настоящее время в России полным ходом идет развитие рыночной экономики. Проведение реформ и развитие рыночных отношений определили необходимость формирования и развития новых форм хозяйствования, в частности, предприятий малого бизнеса. Что экономически выгодно, так как появление большого числа фирм приводит к появлению новых рабочих мест, малым предприятием легче управлять в условиях нестабильного курса национальной валюты, а также это приносит реальные деньги в федеральный бюджет и бюджет регионов Российской Федерации. Развитие малого бизнеса в первую очередь необходимо крупномасштабным предприятиям, так как они дают им новую жизнь, и в союзе с ними получают значительную выгоду, как для себя, так и для рыночной экономики в целом. Развитие предпринимательства является одним из условий перехода России к полноценным рыночным отношениям, устойчивому развитию экономики, а также обеспечению стабильности в социальной сфере, ввиду того, что малый бизнес приносит немалые поступления в бюджет РФ.
Научная разработанность выпускной квалификационной работы обусловлена систематизацией исследований и трудов таких ученых, как А.Г. Зельднер, И.Ю. Ваславская, В.К. Южелевский и других. Также в качестве исходной информационной базы был использован Налоговый кодекс РФ, интернет-ресурсы.

Содержание
Введение
1 Теоретические основы налогообложения субъектов малого бизнеса……….7
1.1 Особенности налогообложения и государственная поддержка субъектов малого бизнеса в Российской Федерации…………………………………………..7
1.2 Понятие и правовая база налогообложения субъектов малого бизнеса…17
1.3 Современное состояние налогообложения предпринимательства в РФ в сравнении с зарубежными странами……………………………………………….22
2 Анализ эффективности применения различных систем налогообложения для предприятий малого бизнеса………………………………………………..33
2.1 Организационно – экономическая характеристика Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю……………………………………………..33
2.2 Налоговая нагрузка при применении упрощенной системы налогообложения ………………………………………………………………….…44
2.3 Пути оптимизации налогообложения субъектов малого бизнеса при применении Единого сельскохозяйственного налога и Единого налога на вмененный доход………………………………………………………………….....53
3 Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса и пути их решения……………………………………………………………………………...73
3.1 Альтернативные способы налогообложения: особенности применения патентной системы…………………………………………………………………..73
3.2 Формулирование проблем и направлений совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса……………………………………..82
Заключение………………………………………………………………………….91
Список используемых источников………………………………………………98
Приложения…………………………………………………………………………100

Выпускная квалификационная работа писалась под руководством д.э.н, доцента кафедры налоги и налогообложение, использовались только современные источники, работа прошла проверку на антиплагиат(83 % уникальности текста). В работе проведен анализ работы ИФНС, выявлены проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства и системы налогообложения РФ в целом, предложены пути и способы их решения. Оформление по ГОСТу. Работа была оценена на отлично. К работе бонус- раздаточный материал, презентация для защиты, а также рецензия и отзыв руководителя. Никаких доработок не требует. Полностью готова к защите!

Список использованных источников
Нормативно-правовые акты:
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.05.2015) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
3. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014, с изм. от 08.03.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015)// "Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3823
4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014)// "Собрание законодательства РФ", 30.07.2007, N 31, ст. 4006
5. Книги
6. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 192 с.: ил.
7. Алексеев М.Ю., Болабанова О.Н. Налоги: учебник для студентов вузов. - М.: Финансы и статистика – 2015 г. - 489 с.
8. Арестова, О. Н. « Малый бизнес - большая политика» [Электронный ресурс] / О. Н. Арестова, Л. Н. Бабанин, А. Е. Войскунский. – Режим доступа: http://www.relarn.ru:8082/conf/conf97/10.html. – Загл. с экрана.
9. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие. - М.: Экономистъ, 2014. - 591с.
10. Блюменфельд В. “Большие проблемы малого бизнеса”: Экономика и жизнь, 2014г.
11. Брюк Р., Калинкин Е., Виане Ж., Десхулместер Д. Малый бизнес - М.: ЗАО "Изд-во "Экономика", 2011. - 214 с.
12. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М. - 2010. – 381 с.
13. Веретенникова О.Б. Финансы предприятий: Учеб. пособие/Под ред. акад.А.Ю. Казака. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2014.
14. Виленский А. В. Этапы развития малого бизнеса // Вопросы экономики. – 2010. – №7. – 30-38 с.
15. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. - Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 495 с.
16. Давыдова Л.А., Л.В. Будовская. Эволюция системы налогообложения в России // Финансы и кредит-2015-№9 стр.31
17. Донин Ю.Л. Новое в налогообложении. – М.: Маркет. - 2011. – 128 с.
18. Зельднер А.Г., Ваславская И.Ю., Южелевский В.К.. Государство и экономика: Факторы роста. М.: Наука. - 2011. –129 с.
19. Казак А.Ю., Веретенникова О.Б., Ростовцев К.В., Толмачева О.В. Финансовый менеджмент: учеб. Пособие. - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2012. - 286 с.
20. Казак А.Ю., Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурская М.М. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2015. - 293с.
21. Казак А.Ю., Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурская М.М. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та. - 2011 . - 293с.
22. Камаев В.Д. “Экономика и бизнес” - М.: Издательство МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2013 г.
23. Касьянова Г.Ю. “Учет-2000: бухгалтерский и налоговый”, Москва: Издательско-консультационная компания “Статус-Кво”, 2014 г.
24. Лазрев А., Штелева Ю. "Недостатки в налогообложении деятельности малых предприятий" 2014.
25. Лившиц А.Я., И.Н. Никулина “Введение в рыночную экономику”: Москва, Высшая школа, 2011 г.
26. Львов Ю.А. “Основы экономики и организации бизнеса” - Спб.: ГМП “Фармико”, 2013 г.
27. Маньков В. С. Институциональные аспекты в государственном регулировании малого бизнеса. - 2014. – №2. – 20 - 44 с.
28. Масальская М.Л. “Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях”, справочное пособие: Москва, АО “ДИС”, 2014 г.
29. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Л.А. Окунева, Е.А. Смородина, М.М. Шадурская. - Екат-г: Изд-во Урал. ун-та, 2015. - 293 с.
30. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 464 с.: ил.
31. Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп.- М.: Юрайт-М. - 2010. - 618с.
32. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп. - М.: Юрайт-М,-2015 г. - 618 стр.
33. Прудников В.М. “Налоговая система РФ”: Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 2014 г.
34. Романовский М.В., Врублевская О.В. - под ред. Налоги и налогообложение.6-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.: ил. - (Серия "Учебники для вузов").
35. Сарбашева С.М. « Налогообложение и малое предпринимательство» – 2014 г. – 57-58 с.
36. Чепурин М.Н. Курс экономической теории. – Киров: «АСА». - 2014. – 752 с.
37. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник - 3-е издание. - М.: МЦФР, 2014. - 528 с.
38. Черник И.П. Малый бизнес в России. - Ростов-н/Д: Феникс, - 2014г. - 129 стр.