ДИПЛОМ Налоговая система

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 5
1.1. Развитие теории о социально-экономической природе налогов 5
1.2. Социально-экономическая сущность и функции налоговой системы России 17
1.3. Законодательная база в сфере налогообложения 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОСТРОЕНИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ПРИМЕРЕ ОАО «-» 30
2.1. Финансово-экономическая характеристика ОАО «-» 30
2.2. Практика налогообложения в ОАО «-» 36
2.3. Оценка налоговой нагрузки ОАО «-» 53
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ И МЕТОДЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 57
3.1. Анализ проблем становления и реформирования системы налогообложения 57
3.2. Основные направления совершенствования налоговой системы 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 76

1.1. Развитие теории о социально-экономической природе налогов

Налоги являются одним из признаков государства, возникают и развиваются вместе с ним. Они служат финансовой основой реализации всех функций государства. Виды, формы, количество и роль налогов эволюционировали с развитием государства. Соответственно, менялись представления о финансово-экономической сущности налогов1.
Первыми налогами, как показывает история, являлись подарки и жертвоприношения. Теоретически принесение жертвы и подарков базировалась на доброй воле, но на определенном этапе развития добровольное начало стало завуалированным принуждением. По мере возникновения крупных городов, расширения экономических отношений и возникновения государств, требующих содержания армии и поддержания государственных институтов возникала потребность в финансировании государственных расходов.
...

1.2. Социально-экономическая сущность и функции налоговой системы России

Категория "система налогов и сборов" появилась в российском законодательстве сравнительно недавно - с принятием в 1998 году первой части Налогового кодекса Российской Федерации. Действовавший до этого Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" использовал иную категорию - "налоговая система"1.
...

1.3. Законодательная база в сфере налогообложения

Действующая в Российской Федерации система налогов и сборов установлена Налоговым кодексом РФ и строится в соответствии с государственным устройством Российской Федерации. Она включает три уровня: федеральный, региональный и местный. Важно отметить, что критерием выделения видов налогов и сборов является не то, куда (точнее - в какой бюджет) поступают соответствующие налоговые доходы. Распределение и перераспределение налоговых поступлений - отношения, регулируемые нормами бюджетного права. Основными критериями законодательного выделения видов налогов и сборов в Российской Федерации являются законодательный источник установления налога (сбора) и территория, на которой он взимается1.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ (Налоговым кодексом РФ) и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним в соответствии с действующей редакцией ст.
...

2.1. Финансово-экономическая характеристика ОАО «Теплоконтроль»

Открытое акционерное общество «Теплоконтроль» сокращенное наименование общества – ОАО «Теплоконтроль» зарегистрировано 14 января 2004 г.
ОАО «Теплоконтроль» выпускает все необходимые приборы для энергосбережения, для измерения, регистрации, регулирования расхода, уровня, давления, температуры. Тысячи приборов, выпущенных предприятием, работают на тепловых станциях, на химических, нефтегазодобывающих, нефтеперерабатывающих и других предприятиях, на судах и самолетах, в жилых домах и котельнях, на автомобилях, т.е. практически в большинстве отраслей промышленности, как России, так и промышленности других стран.
...

2.2. Практика налогообложения в ОАО «Теплоконтроль»

ОАО «Теплоконтроль» применяет общую (традиционную) систему налогообложения.
В соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ ОАО «Теплоконтроль» исчисляют и уплачивают следующие виды налогов:
1. Налог на добавленную стоимость (НДС),
2. Налог на прибыль,
3. Налог на имущество,
4. ЕСН (до 2011 года),
Как налоговый агент предприятие осуществляет расчет и уплату налога на доходы физических лиц.
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ ОАО «Теплоконтроль» является плательщиком налога на прибыль.
При расчете налога на прибыль в бухгалтерии ОАО «Теплоконтроль» вычитают из суммы полученных доходов сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами. Причем эти расходы в ОАО «Теплоконтроль» экономически оправданны и подтверждены первичными документами (актами, накладными, товарными чеками и т.д.).
Для целей налогообложения прибыли в ОАО «Теплоконтроль» доходы и расходы определяются методом начисления.
...

2.3. Оценка налоговой нагрузки ОАО «Теплоконтроль»

В современных условиях являются актуальными вопросы расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование при оценке деятельности предприятия, оценки эффективности налоговой системы в целом и ее воздействия на экономику и заинтересованность предприятия соблюдать налоговое законодательство.
Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов. Одной из основных методик, которая часто описывается в специальной литературе и получила широкое распространение на практике, можно назвать определение ряда абсолютных и относительных показателей. При этом организация самостоятельно определяет для себя конкретные источники информации: либо регистры бухгалтерского учета, либо бухгалтерская отчетность [24, С. 11-13].
...

3.1. Анализ проблем становления и реформирования системы налогообложения

Проблемы эффективности и справедливости современной российской налоговой системы настолько же широки, как и возможности трактовки самих понятий эффективности и справедливости в налогообложении. Так, например, А. Смит первым же из четырёх описанных им принципов налогообложения изложил принцип справедливости налога, а четвёртым - его эффективности, в соответствии с которым налоговые поступления должны заметно превышать издержки на сбор налога. В настоящее же время налоговая эффективность рассматривается не только с точки зрения государства (обеспечения его доходов), но и физических лиц, и бизнеса. Например, в конце 2011 г. две зарубежные организации (Ассоциация международных бухгалтерских фирм BKR International и ABN Amro Private Bank) рассчитали новые индексы эффективности налогообложения для крупных акционеров и частных инвесторов и для богатых частных лиц.
...

3.2. Основные направления совершенствования налоговой системы

Российская система налогообложения плохо выполняет фискальную функцию и почти не выполняет стимулирующую, распределительную и социальную функции. Она не способствует развитию производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения. Наша система налогообложения сложна, запутана и противоречива. Она позволяет легко уклоняться от уплаты налогов и даже провоцирует на это. С другой стороны, независимо от уплаты или неуплаты налогов налоговая инспекция может привлечь к ответственности любого налогоплательщика, выразив, например, сомнения в действительности счетов-фактур и в законности возмещения НДС или заподозрив его в "недобросовестности" и в получении "необоснованной налоговой выгоды" [46].
В целом российская налоговая система не выдерживает критики. Зато наличие резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми странами.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель данной работы заключалась в изучении системы налогообложения предприятий на примере ОАО «Теплоконтроль» с целью выявления возможных направлений оптимизации налогообложения.
Для реализации поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:
• изучены теоретические основы построения современной налоговой системы России;
• проведен анализ построения налоговой системы применительно к условиям исследуемого предприятия;
• рассмотрены пути и методы совершенствования налоговой системы России.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Налоги являются одним из признаков государства, возникают и развиваются вместе с ним. Они служат финансовой основой реализации всех функций государства.
...

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. N 4 ст. 445.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 7 февраля, 6 апреля, 18, 19 июля, 19 октября 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 28 сентября, 3, 8, 15, 27, 29 ноября 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
4. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями от 18 июля, 7 ноября 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 27 июля 2009 г. N 30 ст. 3738.
5. Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 234-ФЗ "О внесении изменения в статью 9 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 июля 2011 г. N 30 (часть I) ст. 4582.
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г.) // Сайт Минфина РФ. Доступ: http://www.minfin.ru.
7. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2005. – 569 с.
8. Акимова Е.В. Налоговые льготы. - М.: ИД "Гросс-Медиа": РОСБУХ, 2011. – 314 с.
9. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп., М.: Финансы и статистика, 2008. - 448с.
10. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и Статистика, 2005. – 436 с.
11. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения / Под редакцией Д.В. Соловьевой. - РОСБУХ, Система ГАРАНТ, 2010. – 214 с.
12. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Налоги и финансовое право. - 2010. – 615 с.
13. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика). / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Издательство "Налоги и финансовое право", 2009. – 412 с.
14. Букач Е. "Курс на реформирование, упрощение, стимулирование" (интервью с С.Д. Шаталовым, статс-секретарем - заместителем министра финансов РФ, доктором экономических наук) // Налоговый вестник, N 5, май 2010 г. - с. 5-7.
15. Винокуров В.А. Организация стратегического управления на предприятии. - М.: Банки и биржи, 2005. – 367 с.
16. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ. - М.: Перспектива, 2009. – 412с.
17. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". - Система ГАРАНТ, 2010. – 548 с.
18. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в январе-марте 2010 года. Ежеквартальный информационно-аналитический доклад / А.М. Шестоперов. - М., 2010. - 38 с.
19. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 279с.
20. Зобова Е.П. Налоговая политика: планы на ближайшие три года // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 5, сентябрь-октябрь 2011 г.
21. Карасев А.В. Новые организационные формы управления предприятием в рыночных условиях. - М.: ЮНИТИ, 2009. – 364 с.
22. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 435 с.
24. Колесень Е.В.  Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, N 9, сентябрь 2010 г. – С. 11-13.
25. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М.: ИКЦ Дис, 2010. – 366 с.
26. Крутякова Т.Л., Карсетская Е.В. Годовой отчет 2010. - М.: АйСи Групп, 2011. – 429 с.
27. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. - М.: АйСи Групп, 2011. – 344 с.
28. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка: переход, применение, возврат - М.: АйСи Групп, 2011. – 286 с.
29. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 96 с.
30. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". - Система ГАРАНТ, 2011. – 412 с.
31. Невешкина Е.В. Управление финансовыми потоками. – М.: Проспект, 2010. – 515 с.
32. Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода (налоговый практикум) / Под ред. И.А. Феоктистова. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 411 с.
33. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. Брызгалина А.В. - Том 1 Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика (актуально по состоянию законодательства на ноябрь 2012 г.) // СПС «Гарант».
34. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 20 Упрощённая система налогообложения. Исчисление и уплата налога (актуально по состоянию законодательства на ноябрь 2012 г.) // СПС «Гарант».
35. Рюмин С.Н. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? – М.: Проспект, 2010. – 403 с.
36. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 544 с.
37. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива, 2009. – 413 с.
38. Управленческое консультирование в 2-х т. - М.: П. Интерэксперт, 2010. – 644 с.
39. Феоктистов И.А. Способ перейти на "упрощенку" // Главбух, N 16, август 2009 г. – с. 7-10.
40. Филобокова Л., Финансовый анализ в малом бизнесе // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 28, июль 2011. – с. 9-11.
41. Фролова М. Непростой путь к "упрощенке" // Расчет, N 10, октябрь 2009 г. – с. 9-14.
42. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 355 с.
43. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие Е. - М.: ИТК Дашков и К, 2011. – 386 с.
44. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. - М.: Юстицинформ, 2010. – 342 с.
45. Иванова К. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат. Доступ: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842.
46. Налоговая политика РФ в 2011-2013 гг. направлена на противодействие негативным эффектам кризиса и создание условий для восстановления экономического роста. Доступ: http://www.prime-tass.ru/news/0/{EED84D06-5EC3-483C-AA0F-BEF57290B859}.uif
47. Обзор динамики рынка услуг России. Доступ: http://www.astera.ru/rusnews/?id=73794.
48. Обзор налогового бремени малого бизнеса. Доступ: http://www.nta-nn.ru, http://www.rcsme.ru.
49. Официальный сайт ФНС. Доступ: http://www.nalog.ru.
50. Официальный сайт Министерства Финансов РФ. Доступ: www.minfin.ru.
51. Понятие и основные принципы налоговой оптимизации. Доступ: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569.
52. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Современный экономический словарь. Доступ: http://slovari.yandex.ru.
53. Справочно-информационный сайт. Доступ: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254.
54. Справочно-информационный сайт. Доступ: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2012_10/Bukina.htm.
55. Энциклопедия налогов. Доступ: www.tax-nalog.km.ru.