Налог на прибыль коммерческих организаций и пути совершенствования

В целях повышения налоговых поступлений в бюджет правительству необходимо формировать налоговую политику таким образом, чтобы обеспечивалось сочетание интересов государства и налогоплательщиков, а также стимулировалось ведение активной предпринимательской деятельности организациями. Проводимые налоговые реформы, в частности в сфере налогообложения прибыли коммерческих организаций, способны обеспечить экономический рост или же наоборот послужить причиной снижения деловой активности. В связи с этим, налог на прибыль организаций служит действенным инструментом государственного воздействия на экономическую деятельность коммерческих организаций. Именно налог на прибыль в большей степени подвержен реформированию в Российской Федерации, что связано с изменяющейся конъюнктурой рынка и появляющимся новым требованиям к налогоплательщикам.
Следует учесть, что влияние налога на прибыль организаций на темп экономического роста, уровень увеличения ВВП, инвестиционную привлекательность кроется в его основных элементах – ставке, льготах и исчисленной налоговой базе. Ввиду этого, исследование российского опыта исчисления налога на прибыль и сопоставление его с зарубежной практикой, позволит выявить все существующие недостатки и обозначить приоритетные направления совершенствования налогообложения прибыли коммерческих организаций.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена недостаточной проработкой теоретических и практических вопросов налогообложения прибыли коммерческих организаций в современной налоговой системе, а также существующими проблемами в механизме его исчисления и уплаты. Суть изучаемой проблемы кроется в противоречии стимулирующих условий налога на прибыль организаций для экономического роста и фискальной функцией налога. Поэтому интерес к исследованию указанных аспектов имеет постоянный характер.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующего механизма исчисления налога на прибыль организаций, направленное на формирование мероприятий по его совершенствованию.
Для реализации поставленной цели формируются следующие задачи:
 раскрыть эволюционное развитие налога на прибыль организаций в Российской Федерации;
 проанализировать нормативно – правовое регулирование налога на прибыль организаций;
 рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в России;
 изучить механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций на основе данных ООО «ТЕХНОПОЛИС»;
 провести SWOT – анализ зарубежной практики налогообложения прибыли коммерческих организаций;
 выявить основные направления совершенствования по налогообложению прибыли коммерческих организаций.
Объектом исследования выступает налогообложение финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «ТЕХНОПОЛИС».
Предметом исследования работы является анализ порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций ООО «ТЕХНОПОЛИС».
В ходе проводимого исследования используются такие методы, как системный подход, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, метод сравнения и иные методы.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения: Брызгалина А.В., Майбурова И.А., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Черник Д.Г.
В качестве нормативно-правовой базы послужили нормативные и правовые акты Российской Федерации: Налоговый Кодекс Российской Федерации, приказы Министерства финансов РФ, материалы Федеральной налоговой службы России.
Информационной базой исследования являются материалы бухгалтерского и налогового учета предприятия ООО «ТЕХНОПОЛИС» за 2012-2014 гг.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоят в том, что предложенные перспективы развития налога на прибыль организации могут быть использованы для развития эффективной деятельности ООО «ТЕХНОПОЛИС».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Работа изложена на 67 страницах, включает в себя 25 таблиц и 10 рисунков, список использованной литературы состоит из 65 источников, к работе приложено 11 документов.

ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Эволюция налога на прибыль организаций в России
1.2. Нормативно – правовое регулирование налога на прибыль организаций
1.3. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в Российской Федерации
2. АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТЕХНОПОЛИС»
2.1. Организационно – экономическая характеристика
ООО «ТЕХНОПОЛИС»
2.2. Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
ООО «ТЕХНОПОЛИС»
2.3. SWOT-анализ зарубежного налогообложения прибыли коммерческих организаций
2.4. Пути совершенствования налогообложения прибыли коммерческих организаций в Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Выпускная квалификационная работа сдана на "отлично" в 2015 году. Имеет объемный экономический анализ, тщательно проработан рассматриваемый налог. К работе приложен полный пакет документов организации. В связи с проработкой законодательства следует учесть, что в работе используются цитаты из НК РФ, которые влияют на уровень антиплагиата.

1. Конституция Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. - М.: Книжный мир, 2015 г. – 22 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. – М: Омега, 2015. – 982 с.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. - М. ИНФРА, 2015. – 485 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая [Текст]: офиц. текст. – М: Проспект, 2015. – 832 с.
5. О налоге на прибыль предприятий и организаций [Электронный ресурс]:// федер.закон от 27.12.1991 № 2116-1 (ред. от 06.08.2001) // Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
6. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах [Электронный ресурс]: федер. закон. от 06.08.2001 № 110-ФЗ (ред. от 24.11.2014) // Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
7. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования [Электронный ресурс]: федер. закон. от 27.07.2006 № 137-ФЗ (ред. от 08.03.2015)// Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
8. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер.закон. от 20.04.2014 № 81-ФЗ // Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
9. О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций) [Электронный ресурс]: федер.закон. от 06.04.2015 № 85-ФЗ // Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
10. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) // Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
11. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/ 333@ (ред. от 10.05.2012) // Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
12. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (ред. от 17.12.2014) // Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
13. Об утверждении Порядка принятия решений о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов по уплате налога на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет Московской области, и региональных налогов: Постановление Правительства МО [Электронный ресурс]: Постановление Правительства МО от 29.09.2011 № 1102/39 (ред. от 13.05.2013) // Справочно правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».
14. Башкатов, В.В. Налоговое бюджетирование как инструмент оптимизации налогообложения [Текст] / В.В. Башкатов, М.А. Калашникова // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2015. – № 98. – С. 926-932.
15. Богуславская, Н.А. Федеральные налоги: проблемы и пути совершенствования [Текст]: учеб. пособие/ Н.А. Богуславская. – М.: Эксмо, 2014. – 250с.
16. Васильчук, О. И. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учебное пособие/ О. И. Васильчук, Т. Н. Гуськова и др. — М.: ФОРУМ, 2013. — 495 с.
17. Воронова, А.В. Законодательство о налогообложении контролируемых компаний [Текст] / А.В. Воронова// Налоги и финансы, -2015. №1. – С. 39–44.
18. Гараев, И.Г. Переход на администрирование налога на прибыль по консолидированной группе как новое направление налоговой политики государства[Текст] / И.Г. Гараев // Финансовое право. – 2013. № 2. – С. 29–32.
19. Гладышева, Ю.П. Как организовать налоговый учет [Текст]/ Ю.П. Гладышева // Налоговая политика и практика. − М.: Бератор-Пресс, 2014. – 613 с.
20. Ерохина, Л. И. Проблемы и перспективы функционирования системы внутреннего контроля налогообложения в управленческой инфраструктуре современного хозяйствующего субъекта: монография [Текст]: учебное пособие/ Л. И. Ерохина, О. И. Васильчук и др.- М.:ФОРУМ, 2014. – 384 с.
21. Жарковская, И. О. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник/ И.О. Жарковская. - 9-е изд.. перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2014. – 318 с.
22. Журавлева, Т. А. Перспективы налогового стимулирования инвестиций с учетом совершенствования подходов в налогообложении прибыли организаций [Текст]/ Т.А. Журавлева // Бизнес в законе. – 2014. - № 4. – С.151–160.
23. Каклюгин, В.Г. Налогообложение организаций [Текст]: учеб. пособие / В. Г. Каклюгин. - Ростов на Дону: Феникс, 2013. – 190 с.
24. Калинина, О. В. Оценка эффективности российской налоговой системы [Текст] / О. В. Калинина // Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и кредит. - 2015. - № 11. - С. 10-14.
25. Кашин, В.А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации / В.А. Кашин, М.Р. Бобев // Налоговый вестник. – 2014. – № 12. – С. 6–8.
26. Клюкович, З.А. Налоги и налогообложение [Текст] / З.А. Клюкович //Федеральные налоги. - Ростов на Дону: Феникс, 2014. – 316 c.
27. Киреева, А.В. Проблема налогового резидентства и контролируемой иностранной компании в российском праве [Текст] / А.В. Киреева // Публичное и частное право. – 2014. № 3. С. 194–205.
28. Князев, В. Г. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] / В. Г. Князев // Закон и право. – М.:,ЮНИТИ. – 2014. – 191 с.
29. Красавин, В. И. Понятийный аппарат льгот по налогам и сборам [Текст] / В.И. Красавин // Теоретические подходы и нормативное закрепление. Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2015. - № 1. – С. 115-117.
30. Курбангалеева, О. А. Налоговый убыток по итогам года: объяснять или скрывать [Электронный ресурс] / О. А. Курбангалеева// Электронный текстовый помощник [сайт]/ – М.: Гарант-Сервис, 2013. – Режим доступа: http: //www.garant.ru
31. Лисицкий, Д.С. Сравнительный анализ показателей декларации по налогу на прибыль организаций России и Украины [Текст]/ Д.С. Лисицкий, Н.Е. Соловьева//Сборник научных трудов: Евразийский союз ученых. — 2015. - №2.- С. 10-14.
32. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России [Текст]: учеб. / Л. Н. Лыкова. — М.: БЭК; 2013. — 384 с.
33. Максимова, А. Г. Сравнительный анализ правового регулирования налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации и за рубежом [Текст] / А. Г. Максимова // Налоги и налоговое планирование. — 2013. — № 4. — С.25–44.
34. Мамаев, И. В. Оптимизация налоговых отчислений хозяйствующих субъектов в бюджет государства: границы дозволенного [Текст] / И. В.Мамаев // Законодательство и экономика. — 2015. — № 5. — С. 27–31.
35. Майсак, О. С. SWOT-анализ: объект, факторы, стратегии. Проблема поиска связей между факторами [Текст] / О.С. Майск // Прикаспийский журнал: управление и высокие технологии. - 2013. - № 1. - С. 151-157.
36. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. для вузов / И. А. Майбуров. - 3-е изд., перераб. и доп.; Гриф МО; Гриф УМО. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 519 с.
37. Мижинский, М. Ю. Опыт государственно-правового регулирования предоставления налоговых льгот компаниям, осуществляющим НИОКР, в Германии [Текст]/ М. Ю. Мижинский // Финансовое право. — 2014. — № 10. — С. 32–37.
38. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст] / Н. В. Миляков// Гриф УМО. - М.: КНОРУС, 2014. – 420 с.
39. Миндлин, Ю.Б. Налоговый механизм в социально-экономической системе региона [Текст] / Ю.Б. Миндлин //Налоги и налогообложение. – 2014. – №6.– С. 95–101
40. Митрофанова, И. А. Инструменты модернизации механизма налогообложения прибыли хозяйствующих субъектов [Текст] / И. А. Митрофанова // Финансы и кредит. — 2012. — № 1. — С. 42–48.
41. Нестеренко, Н.А. Налоговый учет [Текст]/ Н.А. Нестеренко, Е.С. Цепилова// – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 226 с.
42. Никулина, Л.Н. Влияние списания дебиторской и кредиторской задолженности на налогообложение прибыли [Электронный ресурс]/ Л.Н. Никулина, А.В. Золотухина// Налоговый учет обязательств: [сайт]/ М.: ГроссМедиа. –Режим доступа: http://www.upruchet.ru/articles/1/1762
43. Орешкин, И.А. Субъекты налогового контроля и их взаимодействие [Текст]/ И. А. Орешкин// Финансовое право. – 2015. –№ 1. – С. 24–29.
44. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст]: учеб. / В. Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2012. — 680 с
45. Пеньков, Б. Н. Оптимизация налоговой системы [Текст] / Б. Н. Пеньков // Экономист. – 2013. – №9. – С.64-70.
46. Петров, М.А. Налоговая система и налогообложение в России [Текст]: учеб.пособие / М. А.Петров. – М.: Омега-М, 2013. – 168 с.
47. Петров, Ю. А. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы[Текст] / Ю. А. Петров // Российский экономический журнал. - 2015. - № 1. – С. 15 – 20.
48. Полежаев, В.А. Вопросы администрирования федеральных налогов в России [Текст] / В.А. Полежаев //Российский налоговый курьер. – 2014. – №2. – С. 53 – 56.
49. Прохорова, Н. А. Проблемы взаимодействия бухгалтерского учета и налогового учета [Текст]/ Н. А. Прохорова, И. А. Соколова //Сборник научных трудов Sworld. — 2014. - № 3. — С. 50–58.
50. Саенко, А. С. Налог на прибыль в Евросоюзе [Электронный ресурс]/ А.С. Саенко// Юридическая практика [сайт]/ - Москва, 2015. — Режим доступа: http://www.yurpractika.com.
51. Свиридова, Н.В. Налоговый учет и отчетность [Текст]: учебное пособие / Н.В. Свиридова, Т.Н. Козлова, Ф.К. Гафурова. – Пенза, 2013. – 522 с.
52. Свистунова, Н. А. Аудиторские проверки [Текст]/ Н.А. Свистунова// Налоговый учет для бухгалтера. — 2014. — № 6. – С.17–20.
53. Смирнов, Д. А. Льготирование в налогах: проблемы и возможности для совершенствования [Текст] / Д. А. Смирнов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2013. - № 19 (61). – С .22-26.
54. Синельников-Мурылев, С.Г. Совершенствование налога на прибыль в Российской Федерации в среднесрочной перспективе [Текст]/ С. Г. Синельников-Мурылев //– М.: Изд-во Института Гайдара. - 2015. – 264 с.
55. Солярик, М.А. Ретроспективный анализ развития налога на прибыль организаций в целях повышения его администрирования[Электронный ресурс]/ М.А. Солярик// Финансы и кредит [сайт]/ УЭкС, 2014. – Режим доступа: http://uecs.ru/finansi-i-kredit/item/3136-2014-11-05-11-09-25.
56. Стороженко, О. Г. Проблемы налогового планирования на корпоративном уровне[Текст]/ О.Г. Стороженко // Бюллетень финансовой информации. — 2015. — № 1. – 25 с.
57. Фадеев, Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес [Текст] / Д.Е. Фадеев // - М.: Налоговый вестник, 2014. – 288 с.
58. Хакуй, А. О. Сравнительная характеристика российского и зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций [Текст] /А.О. Хакуй// Экономические науки. -2015. - №1. – С. 12 – 20.
59. Холева, Е. О налоге на прибыль организаций [Текст] / Е. О. Холева // Налоговый вестник. – 2015. - № 5. – С. 62-75.
60. Чаленко, А. О неопределенности термина «механизм» в экономических исследованиях [Электронный ресурс]/ А.О. Чаленко // Федеральное интернет издание Капитал страны: [сайт]/ - Барнаул, 2014. – Режим доступа: http://kapital-rus.ru/index.php/articles/article/176697
61. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение [Текст] / Т. Ф. Юткина// - М.: ИНФРА-М, 2015. — 576 с.
62. Справочная правовая система «КонсультантПлюс»: электронный справочник [Электронный ресурс]// «КонсультантПлюс» [сайт]. – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
63. Федеральная налоговая служба России: электронные таблицы по федеральным налогам [Электронный ресурс] / Федеральная налоговая служба РФ [сайт]. - 2015. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/search/?text=Налог на прибыль организаций
64. РИА-Аналитика: экономический анализ [Электронный ресурс] / РИА Новости// Электрон. дан: [сайт]/ Архив инфографики, 2015.– Режим доступа: http://ria.ru/ research_rating.
65. Dr. Jürgen Friedrich. Asmuth Druck & Crossmedia GmbH & Co. KG. – Köln, cop. 2015. – 120 p.