Учет по упрощенной системе налогообложения

Введение 3
1. Понятие, особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения 5
1.1. Упрощенная система налогообложения 5
1.2. Критерии, порядок перехода на УСН и условия прекращения ее применения 11
1.3. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения 19
2. Анализ состояния учета и налогообложения в ООО «Группа содействия Дельта-Центр» 26
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Группа содействия Дельта-Центр» 26
2.2. Анализ организации налогового учета 29
2.3. Анализ организации бухгалтерского учета 31
3. Оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Группа содействия Дельта-Центр» 39
3.1. Порядок формирования и предоставления отчетности предприятия при упрощенной системе налогообложения 39
3.2. Оценка налоговой нагрузки и налогового бремени предприятия 42
3.3. Пути совершенствования организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии 46
Заключение 52
Список литературы 56
Приложения 60

1.1. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (далее по тексту УСН) существует в России далеко не первый год. Вначале она регулировалась Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (он утратил силу с 1 января 2003 г.1). В настоящее время у УСН есть собственная глава в Налоговом кодексе РФ - глава 26.22.
Действующие в России налоговые режимы принято разделять на общий и специальные. Термин "общий режим" (на практике еще используются термины "общая система налогообложения", "общеустановленный порядок уплаты налогов" и т.п.)  прямо нигде не определен, но под ним подразумевается вся система установленных Налоговым кодексом федеральных, региональных и местных налогов и сборов (см. таблицу 1).
Специальных налоговых режимов в настоящее время несколько (ст.
...

1.2. Критерии, порядок перехода на УСН и условия прекращения ее применения

Критерий I - величина доходов. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб. Предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Поясним, что доходы, рассчитанные налогоплательщиком по результатам осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не могут служить критерием в целях ограничения размера доходов от реализации, полученных от деятельности, которая облагается единым налогом при УСН (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.10 N А27-17222/20088).
...

1.3. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения

Организации обязаны вести два вида учета - налоговый и бухгалтерский. Особенности бухгалтерского учета и составления отчетности субъектами малого бизнеса установлены Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными приказом Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н38, и Информацией N ПЗ-З/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства", выпущенной Минфином России 11.06.200939. В этих документах указано, что малое предприятие может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме.
В п. 6 приказа N 66н установлено, что организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность с 2011 г.
...

2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Группа содействия Дельта-Центр»

Общество с ограниченной ответственностью «Группа содействия Дельта» сокращенное название ООО «Группа содействия Дельта» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", Гражданского кодекса Российской Федерации, действующего законодательства РФ.
Место нахождения и почтовый адрес Общества: 105064, Россия, г. Москва, ул. Земляной Вал, 38/40 стр.5.
Данное предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.
Предметом деятельности предприятия является:
• организация и предоставление услуг независимой автоэкспертизы;
• осуществление выездов аварийных комиссаров на место ДТП;
• информационное обслуживание.
...

2.2. Анализ организации налогового учета

В ООО «Группа содействия Дельта-Центр» для учета доходов организации используется журнал хозяйственных операций. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Ведение журнала хозяйственных операций ведется на русском языке. В каждой строке журнала хозяйственных операций указывается одна операция. В строке проставляется номер, дата, документ, на основании которого произведена операция, содержание, проводки и сумма на которую произведена операция. Основными доходами ООО «Группа содействия Дельта-Центр» за исследуемый период являются доходы от реализации услуг предприятия. Внереализационных доходов за исследуемый период не было.
На основании Журнала хозяйственных операций бухгалтер ООО «Группа содействия Дельта-Центр» ведет Книгу учета доходов и расходов, т.к.
...

2.3. Анализ организации бухгалтерского учета

Несмотря на отсутствие, законодательно закрепленной обязанности для организаций, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет в полном объеме, директор ООО «Группа содействия Дельта-Центр» считает, что все-таки это необходимо делать.
Принятая ООО «Группа содействия Дельта-Центр» учетная политика утверждена приказом директора. Разработка и принятие учетной политики должны быть проведены не позднее 90 дней с момента государственной регистрации предприятия и проводятся вне зависимости от сферы деятельности предприятия и выбранной формы организации ведения учета. Действующие предприятия должны закрепить учетную политику на очередной год до начала этого года.
В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет в ООО «Группа содействия Дельта-Центр» ведется по упрощенной форме с ведением журнала хозяйственных операций и журнала покупок и продаж, применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета.
...

3.1. Порядок формирования и предоставления отчетности предприятия при упрощенной системе налогообложения

Бухгалтерская отчетность в виде Бухгалтерского баланса и других форм отчетности в ООО «Группа содействия Дельта-Центр» не составляется. Отчетностью ООО «Группа содействия Дельта-Центр» является Декларация по упрощенной системе налогообложения.
Форма декларации состоит из трех листов. Ее структуру можно представить следующим образом:
- титульный лист;
- разд. 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
- разд. 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога".
ООО «Группа содействия Дельта-Центр» представляет все листы декларации.
При этом заполнение декларации в ООО «Группа содействия Дельта-Центр» начинают с заполнения Раздела 2, затем Радела 1 и только потом Титульного листа.
...

3.2. Оценка налоговой нагрузки и налогового бремени предприятия

В современных условиях являются актуальными вопросы расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование при оценке деятельности предприятия, оценки эффективности налоговой системы в целом и ее воздействия на экономику и заинтересованность предприятия соблюдать налоговое законодательство.
В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств. Для того чтобы правильно определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов отвлекают платежи в бюджет, используется термин "налоговая нагрузка".
...

3.3. Пути совершенствования организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии

Отчетность за 2010 год ООО «Группа содействия Дельта-Центр» в полном объеме предоставило в налоговый орган и управление статистики 25 марта 2011 г. Отчетность за 2011 год будет сдана бухгалтером ООО «Группа содействия Дельта-Центр» в марте 2012 года.
В ходе написания работы было установлено, что бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Группа содействия Дельта-Центр» организован правильно и ведется в соответствии с требованиями законодательства.
При проверке правильности применения налоговых ставок по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в исследуемом периоде нарушений не установлено.
При проверке правильности исчисления единого налога взимаемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения в анализируемом периоде нарушений не установлено.
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 28, 30 ноября, 6, 8 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3, 6, 7 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 1, 11, 18, 20, 21 июля, 6, 7, 8, 16, 21, 30 ноября, 3, 6, 7, 8 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1.
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 27 июля, 28 сентября 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 ноября 1996 г. N 48, ст. 5369.
5. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г., 2 августа, 27 декабря 2009 г., 5 июля 2010 г., 1 июля, 6 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 июля 2007 г. N 31 ст. 4006.
6. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями от 18 июля, 30 ноября, 6 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 16 февраля 1998 г. N 7 ст. 785.
7. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с изменениями от 31 декабря 2001 г.) (утратил силу с 01.01.2003) // Собрание законодательства Российской Федерации от 1 января 1996 г. N 1 ст. 15.
8. Федеральный закон от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (с изменениями от 1 марта, 19, 20, 21 июля, 6 ноября, 3 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 августа 1996 г. N 35, ст. 4137.
..............................