Налог на доходы физических лиц: действующий механизм исчисления и уплаты налога налоговыми агентами, направления его совершенствования

ВВЕДЕНИЕ

Налоги необходимы для обеспечения функционирования государства с самого его возникновения. Чаще всего именно они являются основным источником доходов государства. Кроме этого, современный мир довольно сложно представить без этого обязательного элемента экономических отношений в обществе. Налоги выполняют финансовую функцию в первую очередь, однако, это не является единственной задачей налогов. Кроме этого, государство с помощью налогов осуществляет экономическое воздействие на научно-технических прогресс и общественное производство.
Государством используется фискальная политика в качестве регулятора, оказывающего воздействие на отрицательные проявления рынка. Налоговый механизм является мощным инструментом для управления хозяйственной деятельностью общества в условиях рыночной экономики.
К настоящему моменту в Российской Федерации в целом формирование основ современной налоговой системы закончено. Налоговая система в нашей стране основывается на основных видах налогов принятых в современной мировой практике, но при этом учитывается специфика российской экономики. Преобразование налоговой системы в Российской Федерации осуществлялось в тесной связи с бюджетной реформой.
Однако даже в настоящее время налоговое законодательство не может считаться окончательно сформированным, оно должно динамично изменяться вместе с проведением социально-экономических преобразований, происходящих в России, подстраиваясь под стремление следования нашей страны мировым экономическим процессам.
Одним из важнейших налогов России можно с уверенностью назвать налог на доходы физических лиц. Это один из самых распространенных в мировой практике налогов, уплачиваемый из личных доходов населения Проблемы и вопросы, которые возникают касательно данного налога, имеют важное значение как для государства, составляя значительную часть доходов в бюджет, так и для граждан, являясь существенной суммой, одной из наибольших, уплачиваемых физическими лицами государству.
Налог на доходы физических лиц выполняет двойную роль: фискальную и регулирующую. Фискальная роль налога выражается в важности данной статьи для доходов в бюджет, а регулирующая – в экономическом рычаге для оказания воздействия на экономику. Частные лица при осуществлении своей деятельности, руководствуются в первую очередь личными интересами, и вряд ли захотят выполнять невыгодные им предписания государства. Особенно в случае, если они не подкреплены какими-либо экономическими стимулами. Следовательно, только с помощью экономических методов, а также набора элементов налога на доходы физических лиц: ставок, льгот и санкций, возможно управление экономическими процессами в стране. Оперируя экономическими методами, государство способно стимулировать развитие экономики или сдерживать его.
Рассматриваемый налог является одной из главных составляющих дохода в бюджеты, а также важной частью экономических отношений между гражданами и государством. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты.
Доля НДФЛ в бюджете имеет прямую зависимость от уровня развития экономики. Данный налог имеет прямую связь с потреблением, а значит, может, как стимулировать потребление, так и сокращать его. Из этого следует, что главная проблема подоходного налогообложения – это вопрос о том, как достигнуть оптимальное соотношение между экономической эффективностью и социальной справедливостью. То есть, необходимо рассчитать какие ставки налога, обеспечат максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе налогоплательщикам. При помощи данного налога государство должно одновременно обеспечить достаточные поступления в бюджеты; регулировать уровень доходов населения, а значит и структуру личного потребления и сбережений; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых гражданами доходов; а так же, что немаловажно, помогать социально незащищенным категориям граждан.
Налоговым законодательством в настоящее время предусмотрено значительное количество льгот касательно подоходного налога. Вот почему необходимо глубокого изучать и анализировать налогообложение доходов физических лиц не только работодателем – налоговом агентом, но и у работниками, а также частными предпринимателями. Исчисление и перечисление налога на доходы физических лиц должно быть точным и своевременным, что позволяет не только пополнять бюджет государства, но и стимулирует рост предпринимательской деятельности.
Несмотря на то, что налог на доходы физических лиц имеет богатую историю своего существования в России до сих пор остается множество нерешенных проблем связанных с его исчислением и уплатой.
Исходя из изложенного выше, выбранная мною тема выпускной квалификационной работы является актуальной.
Цель выпускной квалификационной работы заключается во всестороннем анализе сущности налога на доходы физических лиц, изучении действующего механизма его исчисления и уплаты налоговыми агентами, а так же выявлении основных проблем, возникающих при его исчислении и уплате и рассмотрении основных направлений его совершенствования.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
- изучить история возникновения и развития подоходного налога в России;
- рассмотреть экономическую сущность налога, роль и значение в формировании бюджета;
- дать определение налоговым агентам: изучить их права, обязанности и ответственность;
- изучить порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами в Российской Федерации;
- провести анализ механизма налогообложения доходов физических лиц налоговыми агентами, выявить проблемы;
- обозначить пути совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.
Объектом исследования является налог на доходы физических лиц.
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе механизм исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
В первой теоретической части работы рассмотрены теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Во второй главе проводится анализ действующего механизма исчисления и уплаты налога налоговыми агентами, а также проблемы и пути его совершенствования.
При написании работы использованы труды зарубежных и отечественных ученых, специалистов в области теории и практики налогообложения физических лиц, социальной политики государства, законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению, материалы периодических изданий, научных конференций. Изучению и разработке социально-экономических аспектов налогообложения доходов физических лиц посвящены работы ведущих российских экономистов и социологов: В.М. Акимовой, Л.И. Гончаренко, Т.Е. Косаревой, В.Г. Панскова, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и многих других.
Информационную базу работы главным образом будут составлять нормативно-правовые акты, инструктивные материалы Федеральной налоговой службы, статистические данные.
Методологической основой проводимого исследования является диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Сравнительный подход к объекту исследования реализован при помощи общенаучных методов: научной абстракции, моделирования, анализа и синтеза, группировки и сравнения.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
Глава 1 Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации
1.1 История возникновения и развития подоходного налога
1.2 Экономическая сущность налога, роль и значение в формировании бюджета
1.3 Налоговые агенты: их права, обязанности и ответственность
Глава 2. Действующий механизм исчисления и уплаты налога налоговыми агентами
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом в РФ
2.2 Анализ механизма налогообложения доходов физических лиц налоговыми агентами, выявление проблем
2.3 Пути совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2

О документе
Оригинальность: 70.95%
Заимствования: 29.05%
Цитирование: 0%
Дата: 24.07.2016
Источников: 20

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 30.12.2015)
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 29.04.2016)
3 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015), Статья 136, (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
4 Письмо ФНС России от 01.07.2015 N БС-4-11/11454@ "О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
6 Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11644@ (вместе с письмом Минфина России от 25.06.2015 N 03-04-07/36707) "О социальном налоговом вычете"
5 Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@ "О социальном налоговом вычете";
6 Письмо ФНС России от 14.12.2015 N БС-4-11/21862@ (вместе с письмом Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70587) "О предоставлении стандартного налогового вычета"
8 Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) Приложение N 2 к приказу ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
9 Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.)
10 Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации Налог на доходы физических лиц. Подготовлен для системы Консультант Плюс, - 2014

11 Большухина, И. С. Налоговое планирование: учебное пособие. - УлГТУ, 2011.- 122 с.
12 Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету: монография / - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2010.-321 с.
13 Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: Учебник / ФГОУ ВПО Финансовый университет при Правительстве РФ; Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012.- 238 с.
14 Ендовицкий, Д. А. Вознаграждение персонала: регулирование, учет и отчетность, экономический анализ [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 303 с.
15 Ефремова А.А. Типичные ошибки бухгалтерского и налогового учета.- :М.: КноРус, 2010. – 257 с.
16 Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебник. М.: Экономиста, - 2006. – 576 с.
17 Коровкин В.В. Очерки истории государственного хозяйства, государственных финансов и налогообложения в Древнем мире. - М.: Магистр, 2009.- 733 с.
18 Косарева Т.Е., Юринова Л.А. и др. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник.– СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2011. – 239 с.
19 Крохина Ю.А.. Налоговое право. Учебник, 2015.- 512 с.
20 Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс. - Юнити-Дана, 2011- 592 с.
21 Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: Учебник.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 559 с.
22 Малис Н.И. и др. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 128 с.
23 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для ВУЗов. – Юрайт, 2011.-680 с.
24 Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 800 с.
25 Попова Л. В и др. Налоговый учет. – М.: Рид Групп, 2011.- 368 с.
26 Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров.— М. : Юрайт, 2013 —393 с.
27 Черник, Д. Г., Шмелев Ю.Д. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата.— М. : Издательство Юрайт, 2014 – 364 с.
28 Апарышев И. В. Налог на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. - 2014. - № 4 .- С. 33-42.
29 Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3
30 Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения, под ред. О.Н. Берг, "ГроссМедиа", "РОСБУХ". - 2010
31 Гражданкина В. Особенности сдачи налоговой декларации по различным каналам связи // Финансовая газета. - 2010.- N 42
32 Кабирова Юлия. Изменения-2016 по НДФЛ // Журнал «Современный предприниматель». -2016.-№ 1
33 Левадная Т. Ю. Обязанности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. - 2013. - № 8. - С. 47-54 ; № 9. – С. 44-54.
34 Ленева И.Г. Приостановление операций по счетам в банках налоговыми органами // Финансовое право. 2011. - №1
35 Перевозчикова Е. Новая декларация по налогу на прибыль // Российский бухгалтер. – 2011. - N 3.
36 Семенихин В.В. Ответственность за нарушения банками обязанностей по отношению к счетам и перечислениям клиентов // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2010. - №5
37 Юманова М. А. Налог на доходы физических лиц: разъяснения // Учет в сфере образования. - 2011. - № 5. - С. 28-30
38 Министерство финансов Российской Федерации. URL: http://info.minfin.ru/kons_doh_dyn.php (дата обращения 01.04.2016 г.)
39 ФНС России.URL: https://www.nalog.ru/rn22/news/tax_doc_news/4948833/ (дата обращения 04.04.2016 г.)
40 Институт профессиональных бухгалтеров в России. URL: http://www.ipbr.org/about/site/archive/documents/education/attestation/standard-workplaces/240-260-280/13-app1/ (дата обращения 10.05.2016)
41 АКДИ «Экономика и жизнь». URL: https://www.eg-online.ru/news/314342/ (дата обращения 10.05.2016)
42 Журнал «Налоговая политика и практика».URL: http://nalogkodeks.ru/opredelenie-nalogovogo-statusa-fizlica-dlya-celejj-uplaty-ndfl/ (дата обращения 11.05.2016)
43 Российская Газета.URL: http://rg.ru/2016/05/03/s-25-maia-mogut-ostanovit-operacii-po-schetam-predprinimatelej.html (дата обращения 11.05.2016)
44 Журнал «Российский налоговый курьер».URL: http://www.rnk.ru/article/214438-red-qqsh-15-m9-izmeneniya-vstupayushchie-v-silu-s-2016-goda (дата обращения: 11.05.2016)
45 Министерство финансов.URL: http://minfin.ru/ru/statistics/conbud/index.php (дата обращения 11.05.2016)
46 Бюджет для граждан URL: http://volgafin.volganet.ru/upload/iblock/377/bdg_2015_28.12.2015-federalnyy.pdf (дата обращения 11.05.2016)