Земельный налог РФ: действующий механизм исчисления и перспективы его развития

ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги являются основным источником дохода государства.
Земельный налог — форма платы за пользование землей. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за год.
Неэффективное правовое регулирование земельных отношений в России, низкие размеры за землю, дефицит денежных средств на охрану и восстановление земель, отсутствие землеустроительных мероприятий привели к потере экономической значимости земли, ее ценности для развития российской экономики, к снижению плодородия сельскохозяйственных угодий, к массовому загрязнению земель на всей территории Российской Федерации.
Земельный налог является целевым налогом, так как поступления от него используются строго на цели, связанные с содержанием и улучшением земель различного назначения.
Актуальность выбранной темы исследования в данной работе обусловлена происходящими в стране изменениями, связанными с решением задачи вовлечения земельных ресурсов в экономический оборот и одновременного их эффективного использования. Это особенно актуально для нашей страны, занимающей значительную часть суши земного шара.
Кроме того, земельный налог притерпел большие изменения в последние годы. Так, с 01.01.2006 года на всей территории Российской Федерации действует глава 31 «Земельный налог» НК РФ, а Закон РФ от 11.10.91 №1738-1 «О плате за землю» утратил силу, за исключением статьи 25, которая не применяется для целей исчисления и уплаты земельного налога . Главой 31 НК РФ земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Цель данной работы – исследование сущности земельного налога, механизм исчисления, современное состояние и перспективы развития земельного налогообложения.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
1. исследовать становление и развитие земельного налогообложения в России;
2. проанализировать роль налога на землю в налоговой системе страны;
3. рассмотреть применения земельного налога в разных странах;
4. проанализировать механизм исчисления и уплаты налога на землю;
5. исследовать основные направления земельного налогообложения в России на современном этапе.
Объектом исследования данной работы является система налогообложения РФ.
Предмет исследования — исследование механизма исчисления и взимания земельного налога.
При написании работы использовались следующие источники: Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательные и нормативно-правовые акты, материалы периодических изданий «Налоговый вестник», «Налоги» и другие, работы таких авторов, как Кузьмин Г.В., Голубева Н.В., Андреев В.Д., Козлова Е.П. и другие, а также справочно-информационная программа «Консультант-Плюс».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Работа содержит 1 рисунок и 4 таблицы.

Содержание
Введение.............................................................................................................3
Глава 1. Теоретические основы имущественного налогообложения…...................................................................................................6
1.1 .Исторические аспекты развития земельного налога в России…….…..6
1.2.Зарубежная практика налогообложения земельных ресурсов..............12
Глава 2. Механизмы исчисления и уплаты земельного налога……....20
2.1.Налоговое администрирование земельного налога в Российской Федерации……………………………………………………………………….….20
2.2.Анализ налогообложения организаций в Российской Федерации........25
Глава 3. Перспективы развития земельного налога в Российской Федерации.................................................................................................................32
3.1.Основные проблемы администрирования земельного налога в России.........................................................................................................................32
3.2.Пути совершенствования земельного налога на современном этапе развития......................................................................................................................39
Заключение.......................................................................................................45
Список литературы..........................................................................................51

Защищена на отл., содержит 1 рисунок, 4 таблицы.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.93 г. (с изменениями на 21 марта 2014 года)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) принят Федеральным законом №51-ФЗ от 30.11.1994г (с изменениями на 5 мая 2014 года) (редакция, действующая с 1 июля 2014 года) Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
3. Земельный кодекс Российской Федерации. Принят Федеральным законом от 25 октября 2001 г. № 136 - ФЗ (редакция от 01.01.2014) Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 23.06.2014) Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.06.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) Глава 31. Земельный налог Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
7. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 26.06.2007) "О плате за землю" Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
8. Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 23.06.2014) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
9. Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ (ред. от 23.07.2013, с изм. от 23.06.2014) "О государственном кадастре недвижимости" Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
10. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
11. Распоряжение Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р (ред. от 03.12.2014) Об утверждении плана мероприятий ("дорожной карты") "Совершенствование налогового администрирования" Официальный сайт компании "КонсультантПлюс"
12. Федеральный закон от 27.07.06 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».
13.Федеральный закон от 21 07.97г. N9 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
14.Агурян, А.П. Налог на недвижимость: быть или не быть? / А.П. Агурян // Юрист. – 2015. – №49. – С. 1.
15.Алпатов А.А. Анализ эффективности землепользования // Экономико-правовой бюл. 2015. N 1. С. 25 — 63.
16.Баландина А.С. Анализ применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации / А.С. Баландина // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2014. – №1 (21). – С. 82.
17.Баландина А.С., Лаптев А.Ю. Земельный налог в Российской Федерации: проблемы и пути совершенствования. УДК 336.226.212, 2015, с. 7-9.
18.Березин М.Ю. Налогообложение недвижимости. Мировая практика//М.: 2013.
19.Березин М.Ю.Налогообложение недвижимости в РФ//Финансовая академия при Правительстве РФ//2014 г., с. 23-24.
20.Бухгалтерский финансовый учет.Учебник, книга, учебное пособие, Каморджанова Н. А., Карташова И. В.,Питер, 2015
21.Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты. Научная статья, Короткова Ю. Е., Финансовое право. , 2014
22.Еряшев П.А., Морозова Г.В. Основные проблемы, эффективность администрирования и пути совершенствования земельного налога в Республике Мордовия(на материалах УФНС России по Республике Мордовия) / П.А. Еряшев, Г.В. Морозова // Актуальные вопросы развития современного общества сборник статей 4-ой Международной научно-практической конференции: в 4-х томах. 2014. С. 117-121.
23.Есипов, В.Е. Теория и методы оценки недвижимости: учеб. пособие / В.Е. Есипов. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2014. - 159 с.
24.Евграфов Е.В.Налогообложение земель сельскохозяйственного назначения как фактор повышения эффективности их использования//Современные науки и образования, 2014, № 3.
25.Земельный налог. Научная статья, Бойко В. В.,Общество с ограниченной ответственностью Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2015
26.Кавелин, С. П. Межевание и землеустройство : теор. и практ. руководство / С. П. Кавелин. – М. : Изд-во Межевого ин-та, 1914. – 339 с
27.Кокшаров И.В.Налогообложение недвижимости: российский и зарубежных опыт//Практика международного бизнеса, 2013 г.
28.Комов, Н.В. Методология управления земельными ресурсами [Текст]: учеб. пособие. / Н.В. Комов, Д.Б. Арбатский. - Нижний Новгород: Изд-во ВолгоВятской академии гос. службы, 2014. - 246 с
29.Кухтин П.П. , А.А. Левов, В.В. Лобанов, О.С. Семкина. Управление земельными ресурсами: Учеб. пособие /. СПб.: Питер, 2015. С.
30.Мельников, М. В. Формирование концепции реформы денежного обращения в России в конце XIX века / М. В. Мельников // Вестн. Костром. гос. ун-та им. Н. А. Некрасова. – 2012. – № 1. – С. 59–62.
31.Методологические и методические основы кадастровой оценки отдельного земельного участка на территории города [Текст]: учеб. пособие / О.Т Хисматулов и др. - Пермь, 2014.- 155 с.
32.Морозова Г.В., Павельева Н.С. Повышение качества налогового администрирования имущественного налогообложения физических лиц в условиях инновационных преобразований в экономике/ Г.В. Морозова, Н.С. Павельева // Вопросы экономических наук. - 2013. - № 3. С. 74-75.
33.Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. Сердюков С.А., Вылкова А.А., Герасевич В.А.. Санкт-Петербург, «Питер», 2015.
34.Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб.Учебник, книга, учебное пособие, Пансков В. Г. МЦФЭР, 2014.
35.Налоги и налогообложение: учебное пособие. Учебник, книга, учебное пособие, Тарасова В.,Семыкина Л.,Сапрыкина Т. В. КНОРУС, 2015.
26.Налоговое право: Учебник, книга, учебное пособие, Грачева Е. Ю.,Ивлиева М. Ф.,Соколова Э. Д. Юристъ, 2015.
37.Никиткова, У.О. История и современность земельного налогообложения в России / У.О. Никиткова // NB: Финансовое право и управление. – 2014. – №1. – С. 3.
38.О новых проблемах правового регулирования земельного налога. Научная статья, Голованов Г. Р.,Законы России: опыт, анализ, практика., 2015
39.Прокудин Н.В.Налог на недвижимость в Европе и России. М.: 2014 г.
40.Терещенко А.В. Практикум по налоговым расчетам. Новосибирск, 2015.
41.Четвертакова А.А. Земельный налог. Москва, 2014.
42.Севостьянов, А.В. Массовая оценка городских земель в составе работ по городскому кадастру [Текст]: учебно-метод. пособие / А.В. Севостьянов. -М.: ООО "Фирма Блок", 2014.- 68 с.
43.Тихомиров Н.П. Земельные споры. Сборник документов. Москва, 2013.
44.Управление земельными ресурсами [Текст]: учебно-практ. пособие / под ред. Л.И. Кошкина. - М.: ВШПП, 2014. - 520 с.
45.Финансы организаций (предприятий). Учебник, книга, учебное пособие, Колчина Н. В. ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
46.Ханнанова Т.Р. Концептуальные основы государственной аграрной политики в РФ. Мир и политика. 2013. № 2 (77). С. 4.
47.Экономическая теория. Курс лекций. Учебник, книга, учебное пособие, Кунцман М. В.,МАДИ, 2015.
48.Яковлева Л.П.Налогообложение земель//Современные науки и образования, 2013, № 2.
49.Вестник оценщика [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www. appraiser. ru/default.aspx?SectionId=247
50.Dumont, J. - L. La question fonciere / Conseil econ. et social. - P., 2013. -Научная библиотека КиберЛенинка: http://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-zemelnyh-resursov-dlya-tseley-nalogooblozheniya-zarubezhnyy-opyt#ixzz453Jim3I
51.Inrernational global real state solution//Интернет источник.
52.European journal of national history// Интернет источник.
53.Официальный сайт Министерства финансов РФ.
54.Официальный сайт органов местного самоуправления г. Москва.
55.Официальный сайт ФНС РФ.
56.Официальный сайт УФНС г. Москва.